Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

 

          По данным анализа видно, что кредиторская задолженность постоянно растет, растет и ее доля в общей сумме краткосрочных обязательств.

          За анализируемый период 2005-2007гг. на предприятии                            СООО «ДОКАМА» наблюдается устойчивый рост кредиторской задолженности с 1049617 тыс. руб. в 2005г. до 3637308 тыс. руб. в 2007г., т.е на 2587691 тыс. руб. или на 246,54%.

          Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2007г. уменьшился более чем в 3,9 раза, это говорит об увеличении предоставленного кредита. Отрицательным фактом является то, что доля просроченной кредиторской задолженности в общей ее сумме также растет с самой кредиторской задолженностью.

         Динамику изменения структуры  кредиторской задолженности за 2005 – 2007 года представим на рисунке 2.2.

    

Рис. 2.2 Динамика структуры кредиторской задолженности

         

    Проанализируем  более подробно структуру просроченной кредиторской задолженности, данные представим в таблице 2.15. 

Таблица 2.15 Анализ динамики структуры просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб. 

      В 2006 году по сравнению с 2005 годом доля просроченной кредиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х месяцев увеличилась на 213,43% или на 141186 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля просроченной кредиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х месяцев увеличилась на 159,19% или на 330072 тыс. руб.

      Кредиторская задолженность свыше 6-ти месяцев в 2006г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 103288 тыс. руб. или на 569,67%, а уже в 2007г. по сравнению с 2006г. эта кредиторская задолженность увеличилась на 307,35% или на 373182 тыс. руб. с 121419 тыс. руб. до 494601 тыс. руб.

    В 2006г. по сравнению с 2005г. на 667259 тыс. руб. увеличилась доля кредиторской задолженности со сроком образования свыше 1-го года, а в 2007г. по сравнению с 2006г. эта доля кредиторской задолженности сократилась на 87,39% с 667259 тыс. руб. до 84174 тыс. руб.

    Для наглядности, дебиторскую и кредиторскую задолженность за 2005- 2007годы, представим на рисунке 2.3.

    

Рис 2.6 Уровень  дебиторской и кредиторской задолженности  в 2005 – 2007гг.

Таблица 2.16 Сравнительный анализ коэффициентов дебиторской и кредиторской задолженности  

      Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, приведенные в таблице 2.16, позволяет сделать вывод о том, что на предприятии СООО «ДОКАМА» преобладает сумма кредиторской задолженности, и темп ее прироста больше, чем дебиторской задолженности.

      Причина этого в более высокой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к снижению платежных средств, что может привести к ухудшению платежеспособности предприятия.

      Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской и кредиторской задолженностью:

      1. Систематически следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности. 

      2. По возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком.

      3. Контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям.

      4. Своевременно выявлять недопустимые  виды дебиторской и кредиторской  задолженности.

      5. Анализировать финансовое состояние  предприятия-дебитора и контролировать  возможности погашения задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ СООО «ДОКАМА» 
 

      Нестабильность  экономической ситуации в Беларуси приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа используется в ограниченных размерах). Низкая платежеспособность предприятий вызывает образование больших объемов дебиторской задолженности на балансе производителя.

      Одним из способов исполнения обязательств дебиторов за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (имеется в виду просроченная задолженность) является уступка требования кредитора на основании обязательства другому лицу, при этом согласия должника не требуется. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

      Следует учитывать что, во-первых, как правило, новый кредитор оплачивает часть  задолженности дебитора, оставшаяся часть должна списываться на убытки; во-вторых новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. При этом первый кредитор теряет право на получение той суммы средств, которая может быть истребована с дебитора за пользование чужими денежными средствами.

      Поэтому наиболее приемлемым представляется другой способ обеспечения обязательств, а именно, применение мер по ответственности должника за неисполнение денежного обязательства.

      Этот  путь решения позволяет кредитору  не только требовать от должника возврат  основного долга, но и возникшие  в связи с неисполнением обязательств по договору убытки.

      В понятие "чужие денежные средства" включаются и данном случае не только денежные средства, принадлежащие кредитору, но и средства, подлежащие выплате за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

      Таким  образом, с   учетом   того,   что   учетная   ставка    банковского

процента (ставка рефинансирования) применяется  на день исполнения обязательства и  в настоящее время она составляет 10%, такая мера воздействия на должника является не весьма эффективной, так как ставка рефинансирования падает.

      К моменту предъявления требования кредитор должен определить размер суммы долга, момент его образования, размер процентов и соотношение предусмотренных к взысканию процентов с другими санкциями, предусмотренными законом или договором. При этом следует учитывать, что проценты начисляются на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость.

      Проценты  за пользование чужими денежными  средствами являются самостоятельной  мерой гражданско-правовой ответственности, которая не относится к неустойке или убыткам.

      Спорным и требующим специального рассмотрения является вопрос о возможности взыскания предусмотренных договором штрафных санкций и процентов за пользование чужими денежными средствами. Как правило, хозяйственные суды расценивают данное положение как двойную ответственность за одно нарушение и отказывают в такого рода требованиях. Хотя, по нашему мнению, однозначно нельзя ответить на этот вопрос исходя из следующего:

      -   по требованию об уплате неустойки  кредитор не обязан доказывать  причинение ему убытков:

      - неустойка предусмотрена за неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязательства, что и имеет место в случае просрочки платежа (т. е. нарушения обязательств по договору);

      - ответственность устанавливается  за неправомерное использование чужих денежных средств, что отличается от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

      Разумеется, предприятия хотели бы либо превратить дебиторскую задолженность в  ликвидный товар, либо в деньги. Это  наиболее предпочтительный вариант. Однако такой вариант не всегда возможен и очень часто наиболее целесообразным будет использование дебиторской задолженности для компенсации (зачета) кредиторской задолженности.

      В настоящее время согласно Указа  Президента Республики Беларусь от 15 августа 2005г. № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями от 24 августа 2006г. № 523 на территории Республики Беларусь с 1 августа 2005г. при осуществлении предпринимательской деятельности предприятия не имеют право заключать договоры мены, а также прекращать обязательства по возмездным договорам новацией, предоставлением взамен исполнения отступного без поступления в установленном порядке денежных средств предприятия и прекращать обязательства без поступления в установленном порядке денежных средств предприятия с превышением предельных нормативов прекращения обязательств. Другими словами согласно Указа Президента запрещены договора перевода долга и договора взаимозачета.

      На  анализируемом предприятии СООО «ДОКАМА» есть все необходимые условия для проведения взаиморасчетов между предприятиями, так как полученная и отгруженная продукция используется для собственного производства обоими предприятиями. СООО «ДОКАМА» погашает свой долг перед предприятием  ИП «Беламериксинтерконтиненталь» г. Минск за полученные механизмы трансформации согласно товарно-транспортной накладной № 812456 от 12.11.2007г. в сумме 18.450.218 руб., в т.ч. НДС 2.814.440 руб.

      Предприятие  ИП «Беламериксинтерконтиненталь» г. Минск погашает задолженность перед СООО «ДОКАМА» в сумме 16.820.380 руб., в т.ч. НДС 2.565.821 руб. согласно акта сверки б/н от 12.02.2008г. за полученные скобы мебельные по товарно-транспортной накладной № 215320 от 11.02.2008г.