Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

РЕФЕРАТ 

       Курсовая  работа 51 с., 5 рис., 17 табл., 17 источников, 3 прил. 

       ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРСКАЯ, КРЕДИТОРСКАЯ, РАСЧЕТЫ, КОНТРАГЕНТЫ, СТРУКТУРА, ДИНАМИКА, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ. 

       Объект  исследования – СООО «ДОКАМА».

           Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

       Цель  курсовой работы -  на основании комплексного экономического анализа  раскрыть структуру и состав дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать мероприятия по усовершенствованию расчетов с контрагентами предприятия.

       В процессе работы выполнены следующие  исследования и разработки: рассмотрены теоретические основы сущности, состава, видов дебиторской и кредиторской задолженности; приведена финансово-экономическая деятельность исследуемого предприятия СООО «ДОКАМА»; дана оценка состояния и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия  СООО «ДОКАМА».

       Областью  возможного практического применения является реализация данных мероприятий  в рамках  производственной и  финансовой деятельности производственного предприятия.

       Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 

     _______________________

                                                                             (подпись студента)

     Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

       Современная экономика представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений  входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой. Основой этих взаимоотношений являются расчеты за поставленную продукцию, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. В платежном обороте народного хозяйства расчеты за поставленные товарно-материальные ценности занимают наибольший удельный вес. Осуществляются эти расчеты преимущественно в безналичной форме.

       Безналичные расчеты являются важным звеном кругооборота средств предприятия.    Они  ускоряют их движение, сокращают издержки обращения, увеличивают резервы для кредитования производственно-хозяйственной деятельности. Система безналичных расчетов включает в себя ряд элементов, совокупность которых характеризует их организацию. Это прежде всего: принципы организации безналичных расчетов, формы безналичных расчетов, условия и правила их применения, организация документооборота, взаимный и банковский контроль за движением средств, осуществлением расчетов.   Важнейший принцип безналичных расчетов – контроль всех участников за правильностью совершения  расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. В укреплении платежной дисциплины большая роль отводится заключению хозяйственных договоров. Договор обуславливает конкретные формы расчетов, платежные инструменты, способы платежа.

       Своевременность денежных расчетов   имеет важное значение для хозяйственной и  финансовой деятельности предприятий. Проблема оплаты продукции и неплатежей возникает у предприятий в  следствии недостатка денежных средств  в составе его оборотных активов. Широкое внедрение коммерческого кредита, вексельного обращения способно послужить инструментом решения задачи насыщения хозяйственного оборота необходимой массой платежных инструментов.

       Все вышеперечисленное обуславливает  актуальность и практическую значимость темы курсовой работы «Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере СООО «ДОКАМА»)».

       Цель  курсовой работы – на основании комплексного экономического анализа  раскрыть структуру и состав дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать мероприятия по усовершенствованию расчетов с контрагентами предприятия.

       Для достижения поставленной цели были поставлены и решались следующие задачи:

       -   раскрыть теоретические аспекты  сущности, состава и видов дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

• предоставить законодательную и нормативную базу регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в Республике Беларусь;
• проанализировать характеристику предприятия, основные направления деятельности и финансово-экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия СООО «ДОКАМА»;
• проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• выявить мероприятия по усовершенствованию расчетов с контрагентами на предприятии СООО «ДОКАМА».

       Объектом  исследования являются дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

       Предметом исследования выступают методико-аналитические  подходы к формированию системы  взаимоотношений с контрагентами.

       Информационную  базу  исследования  составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия,  внутризаводская нормативно - техническая документация,  информация из периодической печати и учебники отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента.

        

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУЩНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 
 

Понятие, сущность, виды и  методика управления дебиторской задолженностью предприятия 
 

     Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами в результате которых возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

• по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем
• по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

     В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой.

     Дебиторскую задолженность определяют по разному. В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности:

     1. Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

     2. Дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

     3. Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская – это средства, временно привлеченные в оборот.

     Наиболее  полным определением может быть такое. Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

     В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с дебиторами.

     Дебиторская задолженность является фактором, определяющим следующее:

• размер и структуру оборотных активов предприятия;
• размер и структуру выручки от реализации продукции, работ, услуг;
• длительность финансового цикла предприятия;
• оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
• ликвидность и платежеспособность предприятия;
• источники денежных средств предприятия.

     В настоящее время размер и структура  оборотных активов предприятий  сильно изменены за счет большой доли дебиторской задолженности, доля которой на многих предприятиях колеблется от 3 до  90%. Такой же разброс между полученной и неполученной частями выручки от реализации продукции, работ, услуг. Естественно, значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств.

     Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

• коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;
• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;
• недостачи, растраты, хищения;
• поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
• другие случаи.

       Существует несколько подходов к классификации дебиторской задолженности.

     В первом случае выделяют следующие виды дебиторской задолженности в соответствии с бухгалтерской отчетностью, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16:

• задолженность покупателей и заказчиков;
• задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
• задолженность разных дебиторов и кредиторов;
• прочие дебиторы.

       Однако  в современной хозяйственной  практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам, отраженным в таблице 1.1.

       По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и просроченную. К  нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Просроченной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.). Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность. 

Таблица 1.1 Виды дебиторской задолженности