Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      Актуальность  темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

     В рыночных условиях хозяйствования практически  ни одно предприятие не может обойтись без привлечения заемных средств, источником которых являются банковские кредиты и кредиты предприятий. Поэтому проблема дебиторской и  кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам. Дебиторская  и кредиторская задолженность весьма существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств  в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно  иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные  доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять  крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует  потерять доверие своих поставщиков, банков и кредиторов. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных  расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Таким образом, контроль за состоянием долговых обязательств любой организации – необходимое условие ее успешной деятельности.

     Научной и методической основой дипломной  работы явились: нормативные и законодательные  акты РФ; монографии отечественных  и зарубежных экономистов, статьи специализированных бухгалтерских изданий, первичные, сводные документы исследуемого объекта и бухгалтерская (финансовая) отчетность.

      Используя периодическую бухгалтерскую литературу, была изучена Инструкция №107, она  состоит из трех частей и двух приложений. В части I «Организация бухгалтерского учета» приводится бюджетный План счетов. Часть II «Учет операций по исполнению смет доходов и расходов по бюджетным  средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников» состоит  из двенадцати глав, каждая из которых  посвящена отдельному участку бухгалтерского учета. Часть III определяет «Порядок учета  операций по централизованному снабжению  материальными ценностями учреждений».

      Приложение  №1 к названной Инструкции представляет «Унифицированные формы финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации бюджетных учреждений и организаций», приложение №2 – «Корреспонденцию субсчетов по основным бухгалтерским операциям».

     Цели  и задачи работы.

     Основной  целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  для выработки рекомендаций по ускорению  оборачиваемости задолженности  и сокращению потерь от обесценения  задолженности в результате инфляции.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”.
2. Рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета.
3. Рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность как объект экономического анализа.
4. Кратко охарактеризовать деятельность Бирской районной больницы.
5. Изучить учет расчетов с дебиторами и кредиторами в Бирской районной больнице.
6. Провести анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере Бирской районной больницы.
7. Предложить способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

     Предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами анализируемого предприятия, объектом исследования – Бирская районная больница.

     Данная  дипломная работа написана с использованием методов анализа, синтеза, индукции, дидукции, экономико-математических методов.

     Научной и методической основой дипломной  работы явились: нормативные и законодательные  акты РФ; монографии отечественных  и зарубежных экономистов, статьи специализированных бухгалтерских изданий, первичные, сводные документы исследуемого объекта и бухгалтерская (финансовая) отчетность. 

     Содержание  работы. 

     Анализируемое муниципальное бюджетное учреждение здравоохранения «Бирская центральная районная больница» муниципального района Бирский район Республики Башкортостан (далее - Учреждение) является некоммерческой организацией, не имеющей извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности, финансируемой за счет средств местного бюджета и Фонда обязательного медицинского страхования на основе сметы.   Дебиторская задолженность согласно сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности составила на конец отчетного периода 163303,95 руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 97100,6 руб. или на. 42,31 %. Произошли существенные изменения в структуре дебиторской задолженности. Это связано с предоплатой. Удельный вес по счету «Расчеты с подотчетным лицам по оплате труда» увеличился с  2,06 % до 5,96 % , по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»  уменьшился с 30,1% до 3,86 %, по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов» увеличился с 54,77% до 87,56%. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен (5969000руб./114753,65руб.) 52%. Оборачиваемость дебиторской задолженности в Бирской районной больнице равна (360/52) 6,9.

     Анализ  кредиторской задолженности  проведем также на основе использования финансовой отчетности; бухгалтерского баланса  и расшифровки, т.е. приложения к  балансу. По  годовому балансу сумма  кредиторской задолженности составляет 51143,8 руб. Качество кредиторской задолженности  характеризуется показателями, отражающими  своевременность осуществления  расчетов по обязательствам. На конец  отчетного периода кредиторская задолженность уменьшилась на 21096,71 руб., наиболее высокая сумма задолженности  – это расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению МЗ. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (рассчитывается по той же формуле, что и дебиторская задолженность) 5969000руб./61692,15руб. = 96,7. Далее рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности 360/96,7 = 3,7. 

     Предложения. 

      Обобщая вышеизложенное исследование, можно  сделать следующие выводы:  
 Одной из задач  по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.  
 Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.  
 В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

      Дебиторская задолженность - элемент оборотных  средств, ее уменьшение снижает коэффициент  покрытия. Поэтому  необходимо решать не только задачу снижения дебиторской  задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.  
 С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.  
 Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

      Оборотная сторона управления счетами дебиторов  – это управление кредиторской задолженностью то есть счетами, подлежащими оплате кредиторам  предприятия. Цель этого  заключается в отсрочке выплаты  до самого последнего момента, поскольку  счета кредиторов, по сути, представляют собой  беспроцентные ссуды от поставщиков.

      Увеличение  дебиторской  задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия  на;

- увеличение  объема работы с дебиторами (связь,  командировки и т.д.)

- увеличение  периода оборота дебиторской  задолженности (увеличение периода  инкассации)

- увеличение  потерь от безнадежной дебиторской  задолженности.

      Кредиторская  задолженность отражает стоимостную  оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.   
     Для улучшения финансового положения анализируемого бюджетного учреждения Бирская районная больница необходимо:

      - следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой неустойчивости предприятию  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования.

      - по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком.

      - контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая  отсрочка платежа приводит к  тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Поэтому необходимо  расширить систему авансовых  платежей.

      - своевременно выявлять недопустимые  виды дебиторской и кредиторской  задолженности, к которым относятся:  просроченная задолженность поставщикам,  в бюджет; кредиторская задолженность  по претензиям,  сверхнормативная  задолженность по  устойчивым  пассивам, товарам отгруженным, не  оплаченные в срок поставщики  и покупатели, задолженность по  расчетам возмещения материального  ущерба, задолженность по статье  « прочие дебиторы».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….5                                                                                                                                   

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ, МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА……..8                                

1.1. Правовые  основы обязательств, состав и  структура дебиторской и кредиторской  задолженности…………………………………………………….8                                                                                                                            

1.2. Роль и  значение дебиторской и кредиторской  задолженностей в управлении  оборотными средствами в условиях  рыночной экономики …....16                                                  

1.3. Организация  учета дебиторской и кредиторской  задолженности по бюджету……………………………………………………………….... ………21

2. ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ...............................................................25                                                                                                     

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия................25                                   

2.2. Учет дебиторской  и кредиторской задолженности.....................................30                                                          

2.3. Анализ влияния  дебиторской и кредиторской задолженности  на финансовое состояние предприятия....................................................................45                                                                                                              

2.4. Анализ влияния  дебиторской и кредиторской задолженностей  на финансовые результаты предприятия.................................................................56                                                                                                            

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ  ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В  СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ..............................................................................................................59