Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

      На  основании акта сверки был составлен договор на проведение взаимных расчетов и акт о проведении  зачета взаимной  задолженности  между СООО «ДОКАМА» и ИП «Беламериксинтерконтиненталь» на   сумму   16.820.380 рублей.   

      С развитием рыночных отношений важное значение имеет использование взаимного коммерческого кредитования предприятий в виде векселя.

      Вексель - ценная бумага, представляющая собой  письменное долговое обязательство  строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательства  требовать от должника, или акцептанта (лица обязавшегося уплатить по векселю) уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Вексель вступает в оборот как свидетельство участия реального капитала.

      Закон различает два основных вида векселей: простой (соло-вексель)  и переводный (тратта). Вексель используется как форма коммерческого кредита, а также как средство платежа. Вексель может быть выпушен в обращение любым платежеспособным юридическим и физическим лицом (предприятиями, организациями и гражданами).

      Вексель можно использовать для отсрочки или рассрочки платежа, т.е. это  своего рода покупка в кредит.

      Например, при сделке купли-продажи оплату товаров можно частично произвести перечислением денег наличными  или с помощью векселя. Можно и на всю стоимость товара выдать вексель. Тем самым оплата  производится не в момент приобретения товара, а через некоторое время - покупка в долг.

      Как средство платежа один вексель может  использоваться по нескольким сделкам (погасить несколько обязательств).

      Иными словами, приобретая товар и оплачивая  его векселем, вы обязуетесь за этот товар уплатить определенную сумму. Когда вы будете оплачивать вексель, цена на товар может повыситься, тем самым вы выиграете в цене. Таким образом, вексель удобно использовать в условиях растущей инфляции.

      Вторая  важная функция - платежно-учетная. Вексель  становится объектом учета в банке. Под него совершается платеж до наступления  срока вексельного исполнения. При  этом векселедержатель посредством  индоссамента передает (продает) вексель банку до наступления срока платежа, получая вексельную сумму за вычетом учетного процента (дисконта) в пользу банка.

          Весьма важен способ осуществления  взаимозачетов между предприятиями  с помощью векселя, поскольку  взаимозачеты решают многие проблемы от присущих отдельному предприятию до народного хозяйства в целом. Их действенное проведение в условиях рынка отнюдь не простая задача. Но достижение цели стоит приложения усилий, ибо проведение посредством  векселя  эффективного   взаимозачета   и взаимокредитования

 предприятий  (коммерческого кредита) будет  способствовать:

      -  в силу отказа от практики  предоплаты сокращению потребного  объема оборотных средств предприятий  и целевому их использованию,  что в свою очередь приведет  к уменьшению масштабов их индексации и кредитной эмиссии;

      - ускорению расчетов между предприятиями,  достижению ритмичности сбыта  и поставок;

      - хозяйственной самостоятельности  и устойчивости хозяйства городов  и областей, отдельных отраслей, финансово-промышленных групп.

       Даже  в случае постоянных взаимопоставок всего лишь двух предприятий применение векселя вполне оправданно, но согласно Указа Президента Республики Беларусь разрешается применение векселей только Правительства и Национального  банка Республики Беларусь.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

       Курсовая работа на тему «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере СООО «ДОКАМА»)  состоит из 3 глав, в которых рассмотрены вопросы,  касающиеся анализа состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия                               СООО «ДОКАМА».

       В первой главе  курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты сущности, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Раскрыта законодательная и нормативная база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в Республике Беларусь.

       Во  второй главе курсовой работы проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия СООО «ДОКАМА». Дана общая характеристика, направления деятельности и основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия; проведен анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. На основании приведенного анализа можно сделать следующие выводы:

       1. СООО «ДОКАМА» специализируется в основном на изготовлении мягкой мебели, в том числе: наборы мягкой мебели, тахты, кресло-кровати          и скоб мебельных для производства мягкой мебели.

       2. В условиях низкого платежеспособного  спроса успех                      СООО «ДОКАМА» как производителя зависит прежде всего, от его способности привести цены на свою продукцию и условия ее продажи в соответствии с сегодняшними финансовыми возможностями потребителя.

       3. На предприятии СООО «ДОКАМА»  в настоящее время сложилось  тяжелое финансово-экономическое положение. В  2007 году прибыль предприятия по сравнению с 2006г. снизилась почти в 190 раз или на 222,972 млн. руб., а по сравнению с 2005г. снизилась почти в 160 раз или на 187,652 млн. руб. Снизилась прибыль от реализации по сравнению с 2005 годом на 288,108 млн. руб., а по сравнению с 2006 годом – на 291,507 млн. руб. Следует также отметить, что значительно снизились доходы от операций с имуществом и внереализационных операций.

       4. Дебиторская задолженность на 01.01.2007г. составила 1377,769 млн. руб., а кредиторская задолженность на 01.01.2007г.- 2208,139 млн. руб., т.е. кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность почти в 2 раза. Кредиторская задолженность в 2005г. и 2006г. также превышает дебиторскую задолженность  в 2 раза. Причины, повлекшие такое состояние дел обусловлены рядом факторов:  общим падением объемов реализации; отсутствием оборотных средств на предприятии; неплатежеспособность покупателей продукции; использование товарных ссуд для потребителей своей продукции.

      В третьей и заключительной главе  курсовой работы приведены мероприятия по усовершенствованию расчетов с контрагентами предприятия СООО «ДОКАМА».

       На  основании приведенного совершенствования  взаиморасчетов предложены следующие мероприятия:

      1. Использование правовых средств предприятия для предотвращения появления и роста дебиторской задолженности с помощью превентивных мер, т.е. сбор информации о потенциальном контрагенте, выработка условий об обеспечении исполнения обязательств.

      2. Применение мер ответственности к должнику за неисполнение денежных обязательств в виде пени за несвоевременную оплату обязательств и пользование чужими денежными средствами.

      3. Поэтапная оплата с обязательным  авансовым платежом, перечисляемая  после заключения договора.

      4. Последующая оплата с предоставлением  гарантии оплаты, такая как, залог  имущества, банковская гарантия, поручительство. 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности (в ред. Закона Республики Беларусь от25.06.2002 № 42-3).
2. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь  от 30 мая 2003г. № 89.
3. Инструкция о порядке бухгалтерского учета основных средств утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 09.04.2004г. № 110.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 2003. – 398с.
5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун – Мн. Высш. Школа, 2003г.
6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебн. Пособие /  Л.Л. Ермолович; под общ ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Соврем. шк.,2006. – 736с.
7. Бухгалтерский учет /под ред И.Е. Тишкова -5-е издание, 2004г.
8. Изменения в бухгалтерском учете при переходе на новый план счетов /И.Н. Бурцева,  О.А. Левкович –Мн.: Дикта, 2003г.
9. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. Пособие /Н.И. Ладутько – Мн. Книжный дом, 2005г.
10. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471с.
11. Русак Н.А. Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие.-Мн.: Выш. Шк., 1997.- 309 с.
12. Рыночная экономика: Учебное пособие. – 2-е допол. И испр./Под. ред. Б. А. Ройзберг. – М., 1995. – 24 с.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий, Мн.: Институт современных знаний, 2005 – 416с.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2004. - М.: Перспектива, 1993.-321
15. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета – Мн.,2004г.
16. Стражева Н.С. Анализ хозяйственной деятельности. – Мн.: Новое издание, 1998. – 328 с.
17. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. – 535с