Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

lign="justify">     Фактическое значение продолжительности вексельного  долга сравнивают со средними сроками платежей, оговоренных в векселях, и выясняют причины просрочки платежей по векселям, а также сумму дополнительно уплаченных санкции.

     При анализе долгосрочного заемного капитала, если он имеется на предприятии, интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, так как от этого зависит стабильность финансового состояния предприятия (ФСП).

     Анализируя  кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. На данном предприятии сумма кредиторской задолженности на начало и на конец года превышает сумму по счетам дебиторов, однако срок ее погашения меньше, чем дебиторской задолженности, что может вызвать несбалансированность денежных потоков.

       Таким образом, анализ структуры  собственных и заемных средств  необходим для оценки рациональности  формирования источников финансирования  деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен, во-первых, для внешних потребителей информации (например, банков и других поставщиков ресурсов) при изучении степени финансового риска и, во-вторых, для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии. 
 

1.3   Законодательная  и нормативная  база регулирования  дебиторской и  кредиторской задолженности  в Республике Беларусь 
 

       Для имущественного и финансового положения  едва ли не любой коммерческой организации характерно наличие у нее хронической кредиторской и дебиторской задолженности. Несмотря на очевидный на первый взгляд смысл обоих  понятий, их четкое определение необходимо в целях ведения учета, последующего погашения и списания задолженности с баланса. От правильного учета кредиторской и дебиторской задолженности зависит структура активов и пассивов баланса организации, а также определение прибыли, подлежащей налогообложению.

       В сфер вертикальных правоотношений дебиторская задолженность возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований органы государства или местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты данной организации.

       Таким образом, дебиторская задолженность  – это входящее в состав имущества организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимся ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.

       По  действующему законодательству ведение  учета дебиторской и    кредиторской задолженности является обязательным для любой организации. Зачастую у бухгалтеров и руководителей при учете дебиторской задолженности возникают проблемы. Правильное и безопасное, не имеющее негативных последствий отражение в учете операций по списанию этой задолженности в силу неоднозначности и спорности нормативных и регулирующих актов становится порой трудноразрешимой задачей.

          Основными документами, регулирующими вопросы учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности, являются в первую очередь Гражданский кодекс Республики Беларусь (утвержденный Палатой представителей Национального собрания РБ от 07.12.1998г. № 218-З), Налоговый кодекс Республики Беларусь (утвержденный Палатой представителей Национального собрания РБ от 19.12.2002г. № 166-З),  Постановление Министерства финансов РБ от 28.10.2005г. № 158/130 «Об утверждении инструкции о порядке проведения внутриреспубликанского зачета дебиторской и кредиторской задолженности», Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, Указ Президента РБ от 15.08.2005г. № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь» и ряд  других документов.

       Правовой режим дебиторской задолженности зависит от того, насколько реально получение долгов от организаций-дебиторов. При этом надо учитывать три обстоятельства:

       -сроки  исполнения обязательств дебиторами;

       -сроки  исковой давности;

       -платежеспособность  организаций-дебиторов.

       В зависимости от названных факторов следует вести отдельный учет двух основных видов дебиторской  задолженности: непросроченной и просроченной.

       Непросроченная  дебиторская задолженность - это  долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса не наступили. Такие долги в принципе могут быть получены при надлежащем исполнении должником своих обязанностей; следовательно, эта задолженность реальна ко взысканию.

       Просроченная  дебиторская задолженность - это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса наступили и нарушены дебиторами. В ее составе можно выделить два вида долгов: первый - долги, шансы на получение которых, несмотря на пропуск срока их возврата, сохранились; второй - долги, взыскание которых нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность получения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга или несостоятельностью должника. Реальность или нереальность возврата долгов оценивает сама организация-кредитор с учетом конкретных обстоятельств.

       Анализ  действующего законодательства по данному вопросу показывает, что в настоящее время существуют две формы списания невостребованной дебиторской задолженности. Первая связана с истечением срока исковой давности по исполнению обязательств между сторонами договора за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), вторая - с истечением предельного срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги).

       Согласно Гражданскому кодексу РБ, утвержденному Палатой представителей Национального собрания РБ от 07.12.1998г. № 218-З, договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Одним из таких условий является срок исполнения обязательства, вытекающего из заключенного договора.

       По  обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В этот момент кредитору уже известно, что обязательство должно быть исполнено и что исполнение не последовало.

       Следует отметить, что помимо общего срока  исковой давности законом предусмотрено и применение сокращенных или более длительных по сравнению с общим сроком сроков исковой давности. Например, для признания сделок ничтожными устанавливает более длительный срок (10 лет), а для признания сделок оспоримыми -1 год. Согласно статьям Гражданского кодекса РБ предприятие вправе обратиться в хозяйственный суд за защитой своих прав и по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной не сделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения. 

2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СООО «ДОКАМА»

 
 

2.1 Общая характеристика, организационная  структура и оценка деятельности предприятия  

     Совместное  общество с ограниченной ответственностью «ДОКАМА» зарегистрировано в Брестском облисполкоме 13.02.2002г. Расположено предприятие по адресу Республика Беларусь, 224001 г. Брест, ул. писателя Смирнова, 5/1.

     Совместное общество создано в форме общества с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом по законодательству Республики Беларусь и свою деятельность осуществляет в соответствии с законами, регулирующими деятельность предприятий с иностранными инвестициями на территории Республики Беларусь.

      Полное  наименование предприятия на русском  языке: Совместное общество с ограниченной ответственностью «ДОКАМА». Сокращенное наименование предприятия на русском языке: СООО «ДОКАМА».

     Форма собственности — частная. Данная форма организации предприятия представляется наиболее оптимальной с точки зрения инвесторов. Учредителями общества являются физические лица белоруской и польской стороны.

     Уставный  фонд сформирован в размере 125000 (ста двадцать пять тысяч) долларов США.

     Органами  управления СО являются общее Собрание Участников и директор. Высшим органом управления СО является общее Собрание Участников.

     Предприятие имеет собственное имущество  и расчетный счет.

          Предприятие не имеет филиалов, представительств и других обособленных структурных подразделений.                                                  

       Основной  целью деятельности СООО «ДОКАМА» является извлечение прибыли.

      В соответствии с целями деятельности и законодательством Республики Беларусь, предметом деятельности Предприятия является:

      производство  мебели;

      производство  деревянных изделий;

      производство  деревянной тары;

      производство прочих изделий из дерева;

      оптовая торговля древесиной и продукцией обработки древесины;

          производство изделий из проволоки  (мебельные скобы).

      Предприятие осуществляет внешнеэкономическую  деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

      Ассортимент широк и разнообразен. На предприятии  постоянно ведется работа по расширению ассортимента и повышению качества выпускаемой продукции.

      Продукция предприятия получила высокую оценку Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь за стабильное производство высококачественной продукции в 2004 году.

      Предприятие СООО «ДОКАМА» завоевало большую часть рынка лесоматериалов и мебели, имеет свой сложившийся образ и репутацию на данном рынке, является единственным в Беларуси производителем скобы мебельной.

      Предприятие СООО «ДОКАМА» производит около 145 тонн скобы в год. Скоба мебельная поставляется на рынок Республики Беларусь, в настоящий момент вся скоба поставляется из Польши и из России различными посредниками, что в свою очередь влияет на цену. Производство скобы мебельной предприятие СООО «ДОКАМА» позволяет как предприятия мебельной промышленности Республики Беларусь, так и себе снизить себестоимость выпускаемой продукции, так как акцент на основной вид деятельности – производство мягкой мебели.

       В настоящее время основным поставщиком  комплектующих для производства мебели являются немецкие фирмы «Spandauer Velours», «Textum», бельгийские фирмы «Mikrofibres» и «Annabel».   Поставка осуществляется по предварительно согласованным ценам в евро и долларах США. Также основными поставщиками сырья и материалов (комплектующих) являются: ИП «Витсервисмебель» г. Жодино, УП «Флекс» г. Минск, ИП «Беламериксинтерконтиненталь» г. Минск; ООО «Флекси Маркет» РФ; ОДО «КрисМаш» г.Могилев.

       Готовая мебель отгружается торговым представительствам и оптовым покупателям на территории Республики Беларусь, а также торговым фирмам России и Казахстана на условиях предоплаты.

       Основные  финансово-экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.

       По  данным таблицы 2.1  видно, что в настоящее время на                    СООО «ДОКАМА» сложилось тяжелое финансово-экономическое положение. В  2007 году прибыль предприятия по сравнению с 2006г. снизилась почти в 190 раз или на 222,972 млн. руб., а по сравнению с 2005г. снизилась почти в 160 раз или на 187,652 млн. руб. Снизилась прибыль от реализации по сравнению с 2005 годом на 288,108 млн. руб., а по сравнению с 2006 годом – на 291,507 млн. руб. Следует также отметить, что значительно снизились доходы от операций с имуществом и внереализационных операций.