Анализ и учет на малых предприятиях

 

     Расчеты показывают, что анализируемая организация  кредитует своих покупателей и заказчиков, отвлекая из оборота денежные средства.

     Далее автор методики предлагает провести расчет рационального соотношения заемных и собственных средств с учетом оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

     Таблица 5 - Анализ рационального соотношения заемных и собственных средств с учетом оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 

       

     Независимо  от сложившегося уровня платежеспособности, организации должны стремиться увеличивать  собственный капитал, а источником этого роста может быть прибыль. При недостаточности прибыли  организации должны решать стратегическую задачу - определять рациональное соотношение  заемных и собственных средств.

     Это соотношение зависит от ряда факторов:

• рентабельности капитала;
• уровня процентов за банковский кредит;
• оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
• учетной ставки процента Центрального банка.

     Если  кредиторы не потребуют ускорения  платежей, то это дает основание  для уменьшения капитала и замещения  его кредитами банка. Каким может  быть размер его замещения, чтобы рентабельность капитала действительно повысилась необходимо рассчитать неравенство:  

      ,                                                                    (10) 

где  - прибыль до налогообложения (стр. 140 Ф 2);

      - процентная ставка (коэффициент);

      - сумма банковского кредита,  которую организация может взять  без ущерба для платежеспособности;

      - капитал и резервы;

      - налоговая ставка (коэффициент).

     Преобразование  неравенства приводит к следующему выражению: 

     П > i * K                                                       (11)

     Показатель, отражающий сумму банковского кредита, которую организация может взять  без ущерба для платежеспособности ( ) ушел из неравенства, т.е. речь идет о неограниченном размере кредита. Это означает, что организация, у которой общая величина прибыли превышает 14 % капитала, может брать кредиты в любых размерах и при этом повышать рентабельность капитала. Сумма прибыли должна быть выше, чем тыс. руб., а годовая рентабельность капитала должна превышать 14 %. Организация может без ограничений привлекать краткосрочные банковские кредиты в случае, если рентабельность капитала превышает ставку банковского процента. В исследуемой организации рентабельность капитала ниже процентной ставки в 1,21 раза (14 : 11,55), то есть при условии возникновения потребности в кредите получение его будет затруднено, так как банк не будет заинтересован в выдаче кредита, и организация будет отнесена к разряду некредитоспособных, и организации нет смысла получать такой кредит. 

     3 Анализ платежеспособности предприятия малого бизнеса ОАО «Зерно» 

     3.1 Общая характеристика предприятия  ОАО «Зерно» 

     Открытое  акционерное общество "Зерно" создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об акционерных   обществах" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

     Полное фирменное наименование Общества - Открытое акционерное общество «Зерно». Сокращенное фирменное наименование Общества - ОАО «Зерно». Общество создано без ограничения срока деятельности.

     Основной  целью деятельности ОАО «Зерно» является получение прибыли.

     Для  получения  прибыли  ОАО «Зерно»  вправе  осуществлять любые виды  деятельности,   не запрещенные законодательством Российской Федерации, в том числе:

     - Предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур;

     - Хранение и складирование зерна;

     - Оптовая торговля зерном;

     - Оптовая торговля масличными семенами и масло содержащими плодами;

     - Производство неочищенных растительных масел;

     - Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

     - Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

     Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Уставный  капитал Общества составляется из номинальной  стоимости акций Общества, приобретенных акционерами (размещенные акции), и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующий интересы его кредиторов.

     Уставный  капитал Общества составляет 3 570 400 рублей.

     Обществом размещены обыкновенные именные  бездокументарные акции одинаковой номинальной стоимостью 400 (четыреста) рублей каждая в количестве 8926 штук.

       Уставный капитал Общества по решению Общего собрания акционеров может быть:

• Увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций;

• уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения и погашения части размещенных акций Общества в соответствии с настоящим Уставом.

     Общество  вправе по результатам финансового  года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным  акциям. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам финансового года принимается на основании положений внутреннего документа Общества о порядке выплаты дивидендов, утверждаемого Советом директоров Общества.

     Решения об объявлении и выплате дивидендов, в том числе решения о размере  дивиденда и форме его  выплаты   по   акциям   каждой  категории  (типа),   принимаются   Общим   собранием   акционеров Общества. Размер дивидендов не может быть больше размера, рекомендованного Советом директоров Общества.

     Органами  управления Общества являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Генеральный директор.

     Органом контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества является Ревизионная  комиссия Общества.

     Общество  обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, усыновленном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

     

     Ответственность за организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а также сведении о деятельности Общества, представляемых, акционерам Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор в соответствии с 
законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

     Резервный фонд Общества составляет 5% его уставного  капитала.

     Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской  отчетности, должна быть подтверждена Ревизионной комиссией и Аудитором Общества.

     Годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, распределение прибылей и убытков Общества подлежат предварительному утверждению Советом директоров не позднее чем за 30 (тридцать) дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

     Общество  может быть добровольно реорганизовано путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования, а  также на основаниях и в порядке, определенном Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами.

     Общество  может быть ликвидировано   по решению суда или добровольно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Из  таблицы видно, что степень (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам составил 18 месяцев. Следовательно, согласно методики А. Д. Шеремета предприятие ОАО «Зерно» относиться к неплатежеспособным предприятиям второй категории.

     Коэффициент платежеспособности составил 1,018726167, что выше нормы, следовательно, предприятие было платежеспособно в 2010 году.

     Уровень абсолютной платежеспособности вырос  на 0,51 пункта, но ОАО «Зерно» способно погасить за счет наиболее ликвидных  активов 52% краткосрочных обязательств.

     По  другим показателям также наблюдается  тенденция роста. Так увеличился коэффициент критической ликвидности  за период на 0,157 пункта и составил на конец года 1,3164, что в больше нормы.

     Коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,19 пунктов и на конец года на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1,42 рубля текущих активов, в том числе 11 копеек – запасов.

     Следовательно, предприятие ОАО «Зерно» в  состояние погасить некоторые долги и обеспечить материальными и финансовыми ресурсами деятельность предприятия, но предприятие имеет проблемы с погашением краткосрочных долгов.

     Так как  коэффициент текущей ликвидности  меньше нормы, мы находим коэффициент  восстановления платежеспособности.

     Коэффициент восстановления платежеспособности = = 0,759

     Мы  видим, что коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, следовательно  ОАО «Зерно» в ближайшие 6 месяцев  не способно восстановить свою платежеспособность.