Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В отчетном году численность персонала сократилась на 8 человек, за счет уменьшения численности рабочих на 6 человек, и численности руководителей на 2 человека. Численность специалистов и служащих не изменилась по сравнению с базовым годом.

 

 

2.3 Анализ влияния  факторов на выполнение плана  по производительности труда

Общая оценка выполнения плана по показателям производительности труда, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, выполнена в подразделе 2.1. Задачей этого подраздела является анализ влияния факторов на изменение производительности труда. Исходная информация для проведения данного анализа содержится в таблицах А4, Б1 и Б2. Анализ выполняется по мультипликативной модели:

,     (10)

где - производительность труда одного работающего;

- фондовооруженность труда одного  работающего;

- доля активной части основных  фондов в их общей стоимости;

- время работы на рублю  стоимости активной части;

- производительность оборудования  в единицу времени.

 

С учетом результатов факторного анализа, выполненного в подразделе 1.2, а также используя способ долевого участия,  можно разбить на две составляющие:

,     (11)

где , - изменение производительности труда одного работающего за счет изменения соответственно интенсивности производственного процесса и ассортимента продукции.

,      (12)

      (13)

 

Результаты  расчетов сводятся в таблицу 10.

Таблица 10 –  Обобщающая таблица влияния факторов на изменение производительности труда одного работающего

Факторы	Значение		Абсолютное  отклонение	Влияние на изменение  производительности
	План	Факт		Размер влияния, т/чел	Доля влияния, %
1. Фондовооруженность  труда одного работающего, тыс.руб/чел	4089,9	4848,99	759,09	171,77	61,16
2. Доля активной  части основных фондов, доли единиц	0,345	0,227	-0,119	-377,06	-134,24
3. Время работы  на рубль стоимости активной  части основных фондов, час/тыс.руб	0,008	0,011	0,003	241,160	85,86
4. Производительность оборудования, т/час	77,64	97,43	19,79	245,008	87,23
4.1.Интенсивность  процесса				252,484	89,89
4.2.Ассортимент  продукции				-7,476	-2,66
ИТОГО производительность труда одного работающего, т/чел	925,497	1206,38	280,879	280,88	100,00

Производительность  труда одного работающего увеличилась  на 30, 35 %. В основном за счет увеличения фондовооруженности на 759,09 тыс.руб./чел., размер влияния 171,77 т/чел. (61,16%), увеличения производительности оборудования на 87,23%. Отрицательное влияние оказало уменьшение доли активной части основных фондов на 0,119 долей единиц (-134,24%).

Рекомендации:

Выяснить причины  сокращения доли активной части основных фондов.

Повышения эффективности  использования основных фондов.

 

2.4 Анализ выполнения  плана по фонду заработной платы

Анализ использования  трудовых ресурсов и уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда.

Основной задачей  данного подраздела является анализ выполнения плана по фонду заработной платы по категориям и в целом по всем работающим. Исходная информация для данного анализа содержится в таблице Б2. Фонд зарплаты каждой категории работающих определяется исходя из его доли от общего фонда, приведенной в таблице 10.

Результаты  расчетов сводятся в таблицу 11.

Таблица 11 –  Анализ выполнения плана по фонду  заработной платы

Категории персонала	Фонд заработной платы, тыс. руб.		Структура фонда, %		Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, чел,	В структуре, %	Темп изменения, %	Доля в изменении итога, %
1.Рабочие	34197,826	37368,759	88,24	88,1	3170,93	-0,09	109,27	87,191
2.Руководители	2181,9329	2602,8835	5,630	6,14	420,951	0,51	119,293	11,575
3.Специалисты	1476,5834	1568,5128	3,810	3,7	91,929	-0,11	106,225	2,528
4.Служащие	899,12690	852,08402	2,320	2,01	-47,043	-0,31	94,7679	-1,294
ИТОГО	38755,47	42392,24	100	100	3636,77	0	109,383	100

В отчетном году по сравнению с базовым фонд заработной платы увеличился на 3636,77 тыс.руб. Значительную долю оказало увеличение фонда заработной платы  как руководителей на 420,951 тыс. руб. так и  рабочих на 3170,933 тыс.руб. Так же оказало влияние и уменьшения фонда заработной платы служащих на 47,043 тыс.руб. В отчетном году увеличился фонд заработной платы у специалистов на 91,9 тыс.руб.

 

2.5 Анализ влияния  факторов на выполнение плана по фонду заработной платы

Основной задачей  данного подраздела является факторный  анализ выполнения плана по фонду  заработной платы. Исходная информация для проведения этого анализа  содержится в таблице Б2.

Факторный анализ по каждой категории работающих выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:

,       (14)

где - фонд заработной платы i-ой категории работающих;

- численность работников i-ой категории работающих;

- средняя заработная плата  i-ой категории работающих.

По всем работающим влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по каждой категории. Средняя  заработная плата по строке «Итого»  рассчитывается как средневзвешенная величина. По выполненным расчетам составляется таблица 12.

На изменение фонда заработной платы влияет не два фактора (численность и средняя зарплата), а три (численность, средняя зарплата и структура персонала), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

, (15)

где - фонд зарплаты всех работающих;

- численность работающих;

- удельный вес i-ой категории работающих в общей численности персонала. Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре персонала;

- средняя зарплата одного  работающего.

На основании  факторной модели (15) известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры работающих и собственно численности:

,    (16)

,    (17)

где , , - изменение фонда заработной платы за счет соответственно собственно численности работающих (без влияния изменений в структуре), численности работающих, структуры персонала;

- численность работающих по  факту;

, - соответственно средняя зарплата и средняя зарплата i-ой категории работающих по плану;

- изменение численности работающих;

- изменение удельного веса  i-ой категории персонала;

- изменение средней зарплаты  за счет структуры персонала.

 

Для оценки влияния  каждой категории персонала на изменение  средней зарплаты данный расчет целесообразно выполнить в виде таблицы 13. Результаты факторного анализа фонда зарплаты сводятся в таблицу 14.

 

 

 

Таблица 12 –  Анализ влияния факторов первого  уровня на изменение фонда заработной платы

Категории персонала	Численность персонала, чел			Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.			Фонд заработной платы, тыс. руб.			Размер влияния  на фонд заработной платы, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	Численности	Средней заработной платы
1. Рабочие	530	524	-6	64524,201	71314,427	6790,225	34197,827	37368,76	3170,933	-387,145	3558,078
2. Руководители	20	18	-2	109096,65	144604,64	35507,99	2181,933	2602,8835	420,9506	-218,193	639,1439
3. Специалисты	40	40	0	36914,585	39212,822	2298,237	1476,5834	1568,5129	91,92947	0	91,92947
4. Служащие	14	14	0	64223,35	60863,145	-3360,21	899,1269	852,08402	-47,0429	0	-47,0429
ИТОГО	604	596	-8	64164,685	71127,919	6963,234	38755,47	42392,24	3636,77	-605,339	4242,109

Таблица 13 –  Влияние изменения структуры  персонала на среднюю заработную плату

Категории персонала	Структура персонала, доли ед.		Средняя зарплата по плану, руб.	Изменение средней  зарплаты, руб.
	План	Факт
1.Рабочие	0,87748	0,87919	64524,2014	110,412985
2. Руководители	0,03311	0,03020	109096,65	-317,6066
3. Специалисты	0,06623	0,06711	36914,585	32,814423
4. Служащие	0,02318	0,02349	64223,35	19,981486
ИТОГО	1,00000	1,00000	64164,685	-154,3977

 

 

 

 

Таблица 14 –  Обобщающая таблица влияния факторов на изменение фонда заработной платы

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Доля влияния, в %
1. Численность  персонала	-605,338504	-16,645
1.1.Собственно  численность	-513,317483	-14,115
1.2.Структура  персонала	-92,0210209	-2,530
2. Средняя зарплата	4242,108504	116,645
ИТОГО	3636,77	100,000

Увеличение  фонда заработной платы произошло  за счет увеличения средней заработной платы на 6963,234 тыс.руб. Заработная плата  увеличилась почти у всех категорий  персонала кроме служащих (уменьшение на 3360,21 тыс. руб.), и это связанно со снижением численности рабочих и руководителей.

Изменения фонда заработной платы за счет структуры оказало положительное воздействие. При уменьшении удельного веса рабочих в структуре, заработная плата увеличилась. Уменьшение заработной платы произошло только у руководителей.