Анализ финансовой отчетности

 

Из данных таблицы  видно, что сумма основных фондов по сравнению с началом года выросла на 61,2% (5 801 тыс. руб.), в том числе:

• пассивная часть (здания жилого и нежилого фонда) – на 278,2% (4 629 тыс. руб.);
• рост активной части составил 15% (1 172 тыс. руб.).

Если на начало года наибольший удельный вес в структуре ОПФ  имели рабочие машины и оборудование, то на конец года наибольший удельный вес имеют здания в хозяйственном ведении. Это произошло за счет передачи предприятию в 2007 году в хозяйственное ведение общежитий.

В связи со значительным ростом удельного веса зданий в хозяйственном  ведении в структуре ОПФ (пассивной части ОПФ), наблюдается снижение удельного веса активной части ОПФ. Таким образом, можно говорить о снижении мобильности структуры ОПФ.

 

Таблица 2.5 – Анализ наличия и движения основных средств

Вид основных средств	Наличие на начало года		Изменение за год				Наличие на конец года		Начисленная амортизация (износ)	Наличие на конец года по остаточной стоимости
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Поступило		Выбыло		Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
			Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Пассивная часть ОПФ:	1664	17,6	5957	82,8	1328	95,1	6293	41,2	810	5483
Здания жилого фонда		0,0	1995	27,7		0,0	1995	13,1	744	1251
Здания нежилого фонда	1664	17,6	3962	55,1	1328	95,1	4298	28,1	66	4232
Активная  часть ОПФ:	7814	82,4	1240	17,2	68	4,9	8986	58,8	3389	5597
Рабочие машины и   оборудование	2988	31,5		0,0	68	4,9	2920	19,1	1587	1333
Вычислительная техника	1015	10,7	177	2,5		0,0	1192	7,8	707	485
Транспортные средства	1976	20,8	885	12,3		0,0	2861	18,7	1095	1766
Производственный и   хозяйственный инвентарь	1835	19,4	178	2,5		0,0	2013	13,2		2013
ИТОГО:	9478	100	7197	100	1396	100	15279	100	4199	11080

 

Для того чтобы дать объективные  выводы по движению основных средств  проведем коэффициентный анализ.

рассчитываются следующие  показатели.

1. Коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

Рассчитаем коэффициент  обновления для всей суммы основных средств, а также для активной и пассивной части ОПФ:

Это значение показателя говорит о том, что обновление ОПФ произошло на 47,1%, т.е. 47,1% ОПФ являются новыми. Обновление основных фондов произошло за счет приобретения новых машин, оборудования, вычислительной техники, а также передачи в хозяйственное ведение новых помещений.

Коэффициент обновления пассивной части ОПФ  ≈ 95 %, что  свидетельствует с одной стороны  об практически полном обновлении пассивной  части ОПФ, но с другой стороны  приводит к снижению мобильности ОПФ. Однако, так как основным видом деятельности предприятия является эксплуатация и содержание жилого и нежилого фонда, то это свидетельствует о расширении производства.

Коэффициент обновления активной части ОПФ составил 13,8%, что показывает отставание обновления машин, оборудования, вычислительной техники от воспроизводственных процессов (за расширением производства).

2. При характеристике обновления ОПФ также рассматривают срок обновления основных средств (Т_обн). Он рассчитывается по следующему алгоритму:

По данному алгоритму  рассчитаем срок обновления всех ОПФ, активной части и пассивной части ОПФ:

Идеальное значение для  этого показателя – 1. Если Т_обн > 1, то это показывает ускорение обновления ОПФ; если Т_обн < 1, то наблюдается замедление обновления ОПФ. Данные расчеты доказывают вывод о том, что обновление активной части не успевает за расширением производства, поскольку Т_обн (активной части) << Т_обн (пассивной части) (0,28 < 6,3)

3. Коэффициент выбытия (К_выб) характеризует долю основных средств выбывших основных средств за отчетный период в общей их стоимости на начало периода по различным периодам.

В соответствии с экономическим  словарем под редакцией Золотогорова В.Г. под выбытием основных фондов понимается исключение основных фондов из состава действующих в связи с окончанием их функционирования (ликвидации) или передачей в другое пользование (реализацией, передачей другим организациям). Вызывается следующими причинами:

• физический износ основных фондов и ветхость;
• моральный износ, когда продолжение использования объекта, независимо от его физического состояния, экономически неэффективно;
• стихийные бедствия или чрезвычайные обстоятельства;
• продажа или безвозмездная передача фондов другим организациям;
• прочие.

Данную информацию можно  получить только из первичной документации (форма N ОС-4 «Акт о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств)» и  форма N ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств») и статистической отчетности (ОС-11).

В соответствии с формой ОС-11 были выявлены следующие причины  выбытия основных фондов

• здания нежилого фонда выбыли по причине передачи их другим организациям
• рабочие машины и оборудование (токарный и столярный станки) выбыли по причине их полного физического и морального износа.

Для полного анализа  выбытия основных фондов рассчитаем коэффициент выбытия, который рассчитывается по следующему алгоритму:

Рассчитаем данный коэффициент по данным формы № 5 финансовой отчетности:

Таким образом, можно сделать следующий вывод о том, что за отчетный период выбыло 14,7% основных фондов предприятия, числившихся на начало периода, из них 14% – здания нежилого фонда, 0,7% – рабочие машины и оборудование.

4. Коэффициент прироста (роста) показывает, насколько выросла сумма основных фондов за отчетный период и рассчитывается по следующему алгоритму:

Данные коэффициенты имеют одинаковое экономическое значение, но рассчитываются по-разному. Подробный анализ данного коэффициента был приведен выше в анализе структуры и динамики основных фондов.

5. Дополнительными показателями, характеризующими техническое состояние основных средств, являются коэффициенты износа (К_изн) и технической годности (К_годн), которые рассчитываются по следующим алгоритмам:

5.1.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что основные фонды предприятия на конец года самортизированы (изношены) на 27,5%, из них

здания жилого и нежилого фонда – на 12,9%

рабочие машины и оборудование – на 54,3%

вычислительная техника  – на 59,3%

транспортные средства – на 38,2%

Наибольший износ имеет  вычислительная техника. Это в первую очередь связано с тем, что у данной группы основных средств небольшой срок полезного использования (2-ая амортизационная группа – 3 – 5 лет). Наименьший же износ имеют здания. Это связано с тем, что здания входят в 10-ую амортизационную группу (срок полезного использования свыше 30 лет).

5.2.

Данный коэффициент  показывает долю остаточной стоимости  основных фондов в первоначальной стоимости  на определенную отчетную дату.

В соответствии с экономическим  словарем  под редакцией Зологорова В.Г. остаточная стоимость отражает сохранившуюся стоимость основных фондов по истечении определенного срока эксплуатации, фиксирует неамортизированную их часть – ту, которая еще не перенесена на себестоимость изготовленной продукции.

Другими словами, коэффициент технической годности отражает долю неамортизированной части ОПФ в первоначальной их стоимости:

Таким образом, можно  сделать вывод, что остаточная (несамортизированная) стоимость ОПФ составила 72,5 от первоначальной стоимости.

Для полного анализа наличия и движения ОПФ данные коэффициенты необходимо исследовать в динамике. Для этого построим аналитическую таблицу (табл. 1.3).

Таблица 2.6 – Данные о движении и техническом состоянии ОПФ

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	Прошлый год	Отчетный год
Степень обновления, %	33,8	47,1	+ 13,3
Срок обновления, лет	3,14	1,31	- 1,83
Коэффициент выбытия	0,116	0,147	+ 0,031
Уровень роста, %	41,0	61,2	+ 20,2
Коэффициент износа	0,235	0,275	+ 0,04
Коэффициент технической годности	0,765	0,725	- 0,04

Данные таблицы 2.6 показывают, что за 2007 год техническое состояние основных фондов предприятия несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

6. Завершающим коэффициентом, характеризующим движение ОПФ является коэффициент интенсивного обновления (К_{инт.обн.}), который рассчитывается по следующему алгоритму:

Данный коэффициент  характеризует степень покрытия выбытия ОПФ поступлением новых фондов. Желательное его значение должно быть >1.

Наибольший интерес  для анализа движения ОПФ имеют  коэффициент интенсивного обновления активной части

Данные расчеты показывают, что поступление ОПФ превышает  их выбытие.

Следующим этапом анализа ОПФ является анализ эффективности использования основных фондов. Для обобщающей эффективности использования ОПФ используются следующие показатели:

Обобщающим показателем использования  основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача (Ф_отд) является показателем, характеризующим не только использование основных фондов, но и общую эффективность производства. Фондоотдача рассчитывается как отношение стоимости произведенной продукции (П) к среднегодовой стоимости ОПФ:

Обратным показателем  фондоотдачи является показатель фондоемкость (Ф_емк). Он рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции:

Так как фондоотдача и фондоемкость являются обратными показателями, то может иметь место равенство:

 

Показатель фондоотдачи  и фондоемкости характеризуют различные  стороны экономического процесса. Показатель фондоотдачи показывает, сколько  продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, а фондоемкость характеризует величину затрат стоимости ОПФ для получения необходимого количества продукции. Таким образом, желательным является, чтобы фондоотдача росла, а фондоемкость снижалась

Проанализируем фондоотдачу  на предприятии. Для этого построим аналитическую таблицу (табл. 2.7).

 

Таблица 2.7 – Анализ эффективности использования ОПФ (анализ фондоотдачи)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Товарная продукция  в сопоставимых ценах,   тыс. руб.	68558	103818	35260
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	7247	11080	3833
Среднегодовая стоимость  активной части ОПФ (машины и оборудование), тыс.р.	5759	5597	-162
Удельный вес машин  и оборудования в составе ОПФ (с точностью до 0,0001)	0,7947	0,5051	-0,2895
Фондоотдача с 1 руб. стоимости  машин и оборудования, руб.	11,90	18,55	6,64
Фондоотдача с 1 руб. стоимости  ОПФ, руб.	9,46	9,37	-0,09
Фондоемкость ОПФ, руб	0,11	0,11	0,00
Изменение фондоотдачи  с 1 р. стоимости ОПФ   за счет:
а) изменения удельного  веса активной части	Х	Х	-3,45
б) изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования	Х	Х	3,36
Изменение объема товарной продукции   за счет:
а) изменение стоимости  ОПФ	Х	Х	-1000,91
б) изменение фондоотдачи  ОПФ	Х	Х	36260,91