Анализ финансовой отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2012 в 14:16, курсовая работа

Описание работы

В законодательстве Российской Федерации о бухгалтерском учете под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).
Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Формирование бухгалтерской финансовой отчетности 6
2 Анализ бухгалтерской финансовой отчетности 26
2.1 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 29
2.1.1 Анализ актива баланса 34
2.1.2 Анализ пассива баланса 50
2.1.3 Коэффициентный анализ баланса 56
2.1.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 84
2.2 Анализ формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» 87
2.2.1 Горизонтальный анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 88
2.2.2 Вертикальный анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 94
2.2.3 Коэффициентный анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 99
2.3 Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» 108
2.4 Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» 112
Заключение 119
Список литературы 121

Скачать полностью (263.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

ОТЧЕТНОСТЬ анализ - Курсовая.doc

— 1.67 Мб (Скачать)

 

Продолжение таблицы 1.1

Прочие кредиторы (62, 60, 86)

625

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

4957

остаток счета 62

252

остаток счета 76

198

остаток счета 86

4507

Операции за период:

  

1) Дт 51 Кр 62 "Авансы полученные"

130

2) Дт 26 Кр 76

25

3) Дт 51 Кр 86

63823

4) Дт 86 Кр 60

60940

5) Дт 76 Кр 51

59

Общее изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

2979

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

7936

остаток счета 62

382

остаток счета 76

164

остаток счета 86

7390

Задолженность перед учредителями по выплате дохода (75)

630

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

0

остаток счета 75

0

Операции за период:

  

1) Дт 08.4 Кр 75

4210

2) Дт 75 Кр 84

4210

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

0

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

0

остаток счета 75

0

Доходы будущих периодов (98)

640

Сальдо на начало по балансу (графа 3), в том числе:

356088

остаток счета 98

356088

Операции за период:

  

1) Дт 86 "Инвесторы" Кр 98

74611

2) Дт 98 Кр 86 "Финансирование" 

1511

3) Дт 91 Кр 98

13499

4) Дт 98 Кр 91

30308

5) Дт 98 Кр 08.3

92500

6) Дт 98 Кр 19

16965

Общее  изменение статьи баланса  под влиянием операций (увеличение с «+», уменьшение с «-»)

-53174

Сальдо на конец по балансу (графа 4), в том числе:

302914

остаток счета 98

302914

Резерв предстоящих расходов (96)

650

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

Прочие краткосрочные обязательства

660

На баланс ЕМУП «СУЭРЖ»  нет

  

 

Отчет о прибылях и  убытках относится к числу  основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как  наиболее значимая по своей информационной сущности часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в бухгалтерском балансе в виде окончательно оформленного результата.

Произведем формирование Отчета о прибылях и убытках ЕМУП «Специализированное управление эксплуатации и реабилитации жилья» за 2007 год. Для этого построим таблицу 1.2

 

Таблица 1.2 – Формирование отчета о прибылях и убытках  под влиянием  
совершенных операций по информации счетов бухгалтерского учета

Наименование  
строки

№  
стр.

Сумма по  
отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности

Сумма по 
операции

Доходы и расходы  по обычным видам деятельности

Выручка от продаж

010

103818

Операции за период:

  

Дт 62 Кр 90

(отражена выручка от оказания  услуг по эксплуатации и содержанию  жилого и нежилого фонда)

116584

Дт 86 «Технадзор» Кр 90

(отражена выручка по технадзору)

5921

Дт 90 Кр 68

(отражен НДС к уплате)

18687

Себестоимость продаж

020

(113942)

Операции за период

Дт 90 Кр 20

(списана себестоимость оказанных  услуг и работ за 2007 год)

113942

Коммерческие расходы

030

–

    

Управленческие расходы

040

–

В соответствии с учетной политикой  ЕМУП «СУЭРЖ» предприятие не имеет  управленческих расходов. Предприятие  имеет общехозяйственные затраты, которые в конце отчетного периода списываются на себестоимость

  

 

Продолжение таблицы 1.2

Прибыль(убыток) от продаж

050

(10124)

Операции за период:

Дт 99 Кр 90

(отражен финансовый по основным  направлениям деятельности – убыток)

10124

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

–

    

Проценты к уплате

070

–

    

Доходы от участия в других организациях

080

–

    

Прочие доходы5

090

47921

Операции за период:

  

Дт 62 Кр 91 (отражена прочая реализация)

12856

Дт 98 Кр 91 (доходы от строительства)

30308

11) Дт 60.1 "Расчеты с поставщиками" Кр 91 (списана кредиторская задолженность поставщиков по решению суда)

1295

2) Дт 86 "Инвесторы" Кр 91 (отражены проценты инвесторов за просрочку платежей)

3462

Прочие расходы

100

(44755)

Операции за период:

  

Дт 91 Кр 01 (списана остаточная стоимость выбывшего основного средства)

1328

Дт 91 Кр 71

432

Дт 91 Кр 86 «Инвесторы» (банковские проценты инвесторов)

88

Дт 91 Кр 51

963

Дт 60.1 "Расчеты с поставщиками" Кр 91

4757

Дт 91 Кр 70

59

Дт 91 Кр 68

2904

Дт 91 Кр 98

13499

Условный факт хозяйственной деятельности (в связи с судебными разбирательствами). В соответствии с ПБУ 8 условные факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете не отражаются, а в финансовой отчетности подлежат раскрытию (отражению)

20725

       

44755

Прибыль  
(убыток) до налогообложения

140

(6958)

Операции за период:

Дт 91 Кр 99

(определен финансовый результат  по прочей деятельности – прибыль)

3166


 

Продолжение таблицы 1.2

Отложенные налоговые активы

141

–

В соответствии с учетной  политикой ЕМУП «СУЭРЖ» учет ведется без применения ПБУ 18.

  

Отложенные налоговые обязательства

142

–

В соответствии с учетной  политикой ЕМУП «СУЭРЖ» учет ведется без применения ПБУ 18.

  

Текущий налог на прибыль

150

–

Так как предприятие имеет в  текущем году убыток, то налог на прибыль не начисляется

 

Чистая  прибыль (убыток) отчетного года

190

(6958)

Операции за период:

Дт 84 Кр 99

(произведена реформация баланса)

6958

Справочно

  

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

–

В соответствии с учетной  политикой ЕМУП «СУЭРЖ» учет ведется без применения ПБУ 18.

  

 

Приложения и пояснения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

о наличии на начало и  конец отчетного периода и  движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений;

о наличии на начало и  конец отчетного периода и  движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

о наличии на начало и  конец отчетного периода отдельных  видов дебиторской и кредиторской задолженности;

об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и  др.) организации; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;

о количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

о составе резервов предстоящих  расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного  периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

о составе затрат на производство (издержках обращения);

о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной  деятельности;

о прекращенных операциях;

об связанных лицах;

о государственной помощи;

о прибыли, приходящейся на одну акцию.

 

Наиболее важным приложением  финансовой отчетности является Отчет о движении денежных средств, который отражает сведения о потоках денежных средств (поступлении и направлении) с учетом остатков на начало и на конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Рассматриваемое предприятие ЕМУП «СУЭРЖ» осуществляло в 2007 году только текущую деятельность, поэтому покажем формирование Отчета о движении денежных средств по текущей деятельности. Для этого построим таблицу 1.3

 

 

 

Таблица 1.3 – Формирование отчета о движении денежных средств по  
информации счетов бухгалтерского учета

Наименование строки

№ строки

Сумма по отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности (содержание операций за период)

Сумма по  
операции

Остаток на начало года

010

6251

Счет 50

49

Счет 51

6202

Движение денежных средств по текущей  деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

020

171964

Операции за период:

  

Дт 50 Кр 62

28236

Дт 51 Кр 62

143728

Средства, полученные от инвесторов

030

72324

Операции за период:

  

Дт 50 Кр 86 "Инвесторы"

43486

Дт 51 Кр 86 "Инвесторы"

28838

Прочие доходы

040

–

   

Денежные средства, направленные

050

(236267)

    

на оплату товаров, работ, услуг, сырья

060

(200932)

Операции за период:

  

Дт 60 Кр 51

200873

Дт 76 Кр 51

59

на оплату труда

070

(18678)

Операции за период:

  

на выплату дивидендов, процентов

080

–

    

на расчеты по налогам

090

(16657)

Операции за период:

  

Дт 68 Кр 51

11696

Дт 69 Кр 51

4961

прочие расходы

110

–

    

Чистые денежные средства от текущей деятельности

130

+ 8021

    

Остаток на конец года

600

14272

Счет 50

37

Счет 51

14235


 

Покажем взаимоувязку показателей  отчета о движении денежных средств  с бухгалтерским балансом. Необходимо, чтобы значение строки 260 Бухгалтерского баланса соответствовало значению показателей строк 100 и 600 Отчета о движении денежных средств. Для этого построим таблицу 1.4.

 

 

 

 

Таблица 1.4 – Взаимоувязка  показателей формы № 4 «Отчет о  движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 4

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

3

6251

260

3

6251

Остаток денежных средств на конец  отчетного года

600

3

14272

260

4

14272


 

Отчет об изменении капитала так же является приложением к финансовой отчетности. Форма отчета об изменении капитала утверждена приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. В ней отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. К нему относятся:

– уставный (складочный) капитал;

– добавочный капитал;

– резервный капитал;

– нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В Отчете об изменениях капитала отражаются суммы резервов, сформированных и/или израсходованных компанией в соответствии с законодательством и учредительными документами компании.

Справочно в отчете об изменении капитала указываются сведения о чистых активах организации и объеме финансирования (бюджетного и внебюджетного).

Покажем взаимоувызку показателей  Отчета об изменении капитала с Бухгалтерским балансом организации. Для этого построим таблицу 1.5.

 

Таблица 1.5 – Взаимоувязка  показателей формы № 3 «Отчет об изменениях  
капитала» формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 3

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Уставный капитал

100

3

1884

410

3

1884

140

3

1884

410

4

1884

Добавочный капитал

100

4

–

420

3

–

140

4

–

420

4

–

Резервный капитал

100

5

–

430

3

–

140

5

–

430

4

–

Нераспределенная прибыль  
(убыток)

100

6

(89)

470

3

(89)

140

6

(2837)

470

4

(2837)

Итого собственный капитал

100

7

1795

490

3

1795

140

7

(953)

490

4

(953)

Резервы, созданные в соответствии с законодательством

152+154

3

–

431

3

–

152+154

6

–

431

4

–

Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами

162+164

3

–

432

3

–

162+164

6

–

432

4

–

Резервы предстоящих расходов

182+184

3

–

650

3

–

182+184

6

–

650

4

–

Информация о работе Анализ финансовой отчетности