Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 

     По  данным таблицы  видно, что фонд рабочего времени  в 2008г по сравнению  с 2007г. увеличился на 24902,94 часов, а в 2009 по сравнению с 2008 – снизился на  61844 часов; относительно плана по факту ФРВ уменьшился на 12972ч.

     Фонд  рабочего времени рассчитывается  по формуле 1.12.   На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 12972ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц: 

       ∆Т(Ч)  =  (Чф – Чп ) *Дрнп * Пп =  ( 536 – 600 ) *247 * 8 = -126464

       ∆Т(Дрн)  =  (Дрнф - Дрнп) *Чф * Пп = ( 245 - 247)* 536 * 8 = -8576

       ∆Т(П)  =  ( Пф – Пп ) *Дрнф * Чф =  ( 7,9 – 8 ) * 245 * 536 = -13132

     ∆Т =  ∆Т(Ч)  + ∆Т(Дрн)  + ∆Т(П)  = -126464 – 8576 – 13132 = - 148172ч 

     Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.

     Планом  намечалось улучшить использование  рабочего  времени. Каждый член трудового  коллектива в отчетном году должен был отработать 247 дней вместо 244 за прошлый год.  План по отработанным дням и часам на одного работника оказался недовыполненным. Фактическая средняя продолжительность рабочего  дня также ниже плановой. Планом также намечалось снизить и внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного члена трудового коллектива на 0,05 часа (8 - 7,95), что обеспечивало увеличение отработанного времени на 12,35 ч (+0,05 * 247). Увеличение средней продолжительности рабочего дня отнюдь не говорит еще об улучшении использования рабочего времени. Увеличение средней продолжительности рабочего дня свидетельствует об увеличении среднего пребывания рабочих на работе и ничего не говорит об увеличении собственно рабочего времени. Из этого следует, что на анализируемом  предприятии имели место как целодневные (ПРВд), так и внутрисменные (ПРВв) потери рабочего времени. Определим их по формулам 1.16 – 1.17:

       

         ПРВд =  (245 - 247)* 536 * 8 = -8576

         ПРВв =  (7,9 – 8) * 245 * 536 = -13132

     В среднем одним рабочим отработано по 245 дней вместо 247, в связи с  чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 2 дня, а на всех — 1072 (536*2) дня, или 8576 ч  (1072 * 8).  Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 ч., а за все отработанные дни – 0,1*13132 = -1313,2  тыс.чел./ч. Общая величина потерь времени ( целодневные плюс внутрисменные ) равна 9889,2тыс. чел./ч..: -8576+ (-1313,2). 

     После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляет данные фактического и планового баланса рабочего времени (таблица 2.3.2). 

                                                                                                          Таблица 2.3.2

     Баланс  рабочего времени.

 
 

     Итак, мы видим, что неявки на работу превысили  план на 2,1 день на одного человека. На предприятии существуют значительные потери рабочего времени.

     Потери  могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, болезнью рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности машин, механизмов, отсутствия работы, электроэнергии, топлива и т.д. Большинство из них (кроме потерь, связанных с болезнями) можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. В нашем примере они составляют  4540 чел-ч.((536 + 38,7) * 7,9).

     Если  снизить внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного члена  трудового коллектива на 0,1 часа (8-7,9), то это обеспечит увеличение отработанного времени на 24,7 ч. (0,1 * 247).

     Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов на данном предприятии является сезонность выполняемых работ, так как в зимнее время года предприятие не полностью использует имеющие трудовые ресурсы. Поэтому в процессе анализа нужно установить, как используются трудовые ресурсы на протяжении года (табл.2.3.3). (Данные представлены по 2009 году). 

                                                                                                       Таблица 2.3.3.

                       Использование трудовых ресурсов  на протяжении года. 

 

     Итак, сравнение средней занятости  работников и количества отработанных ими человеко-часов за каждый месяц со среднемесячными данными показывает, что наиболее активно рабочие трудились в июле, августе и сентябре, что составляет 168,3%,  162,3%,  127,9% соответственно (или 126,2; 121,9; 95,9 чел.-ч.), а в декабре, январе и феврале их активность снизилась (50; 52,8; 54,3 чел.-ч. соответственно). Также из данных таблицы видно, что  предприятие по каждому месяцу обеспечено трудовыми ресурсами  всего лишь на 91%. Для более наглядного представления о динамике отработанных человеко-часов отобразим данные в виде графика. 

     

     Рис. 1. Динамика отработанных человеко-часов за 2009 год. 

Легко заметить, что наибольшее количество отработанных человеко-часов приходится на конец лета, что объясняется  спецификой производства. 

                          2.4   Анализ   производительности  труда 

     Среднегодовая выработка продукции  зависит от удельного веса рабочих в общей численности работников, количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочих.

          Этот наиболее объективный показатель  нам поможет оценить  таблица 2.4.1.

     Первоначально проанализируем производительность труда в 2008 году. 

     Таблица 2.4.1

                                Анализ  производительности труда в 2008 г.

                                                                                                          

 

      Общее   количество  отработанного   времени    всеми рабочими  за год  (Дн, чел-дн) находится следующим  образом: 

       Дн = Среднесписочная численность   рабочих  (538) * Отработано дней одним рабочим за год (Д) (244) = 131272

       Общее   количество  отработанного   времени    всеми рабочими  за год (Т) (чел.-ч.) можно  найти   следующим образом :

Т = Общее   количество  отработанного   времени    всеми рабочими  за год  (Дн) (131272)  * Средняя продолжительность рабочего дня (П) (7,95) =1043612,4  .  Аналогично находим по плану. Также можно общее   количество  отработанного   времени    всеми рабочими  за год (Т) взять из таблицы 2.3.1. 

      Чтобы найти  общее   количество  отработанного   времени    одним рабочим, (чел.– ч) необходимо Т разделить на среднесписочную численность  рабочих.

Среднегодовую  выработку  продукции (ГВ) одним работником находим делением  объема производства продукции (тыс. руб.)  на среднесписочную численность ППП. А  среднегодовую  выработку  продукции (ГВ’) одним рабочим - делением  объема производства продукции (тыс. руб.)  на среднесписочную численность рабочих.

         ГВпл = 8900000 : 540 = 16481,48

         ГВф  =  8580000 : 535 = 16037,38 

         ГВ'пл = 8900000 : 600 = 14833,33

         ГВ'ф = 8580000 :  538 = 15947,96

     Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс.руб. находится  следующим образом:

                         ДВ = ГВ’ : Д .

     Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ),тыс.руб.= ДВ:Средняя  продолжительность рабочего дня (П), ч

            ДВпл =14833,33 : 246 = 60,30

            ДВф =15947,96 : 244 = 65,36

            ЧВпл =60,30: 8 = 7,54

            ЧВф = 65,36: 7,95 = 8,22

     Итак,  исходя из данных таблицы 2.4.1 мы наблюдаем, что на предприятии план по среднегодовой  выработке  на одного работника ППП  не довыполнен на 2,69% и одного рабочего перевыполнен на 7,5%. Среднедневная выработка рабочего по отношению к плану повысилась на 8,4%. Также, часовая выработка рабочего  значительно повысилась (на 9,01%) и составила 8,22 тыс. руб.

     Не  выполнен план по отработанным человеко-часам  и человеко-дням как на одного работающего, так и на одного рабочего. Причиной наблюдаемых снижений значений показателей выступает не только сокращение численности работающих на предприятии, а в совокупности  с этим и сокращение объема производства продукции.