Учет доходов и расходов в Отделе культуры Администрации Знаменского муниципального образования

   Дебет 141 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия»

   Кредит 231 «Дополнительные источники бюджетного финансирования» 

3.5. Учет доходов внебюджетных средств.

 

    

     В соответствии с действующим  законодательством Отдел культуры финансируется из регионального и местного бюджета на основе сметы доходов и расходов. Смета является единой, в которой отражаются все доходы бюджетного учреждения, получаемые из бюджета и государственных внебюджетных фондов, а также от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе оказания платных услуг, использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за учреждением на праве оперативного управления.

     В состав внебюджетных средств  Отдела культуры включаются:

    - целевые средства и безвозмездные  поступления на содержание учреждения;

    - средства, полученные от оказания услуг по проведению платных мероприятий.   

     В соответствии с Инструкцией  о порядке открытия и ведения  территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций  со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансированных на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 21 июня 2001г. № 46н Отделом культуры закрыты счета для учета внебюджетных средств в Омском Сберегательном  банке и открыты лицевые счета по учету внебюджетных средств в отделении федерального казначейства по Знаменскому муниципальному образованию.

     Для контроля внебюджетных средств Знаменское отделение федерального казначейства проверяет соответствие расходов, указанных в расчетно - денежных документах, с остатком средств на лицевом счете, направлениями использования внебюджетных средств, указанных в разрешениях, и показателями сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам в разрезе кодов экономической классификации, по которым осуществляется кассовый расход.

     Для Отдела культуры возможность ведения предпринимательской деятельности предусмотрена нормативными актами, регулирующими деятельность учреждения в соответствующих сферах, и учредительными документами.

    Для учета доходов, прибылей (убытков) в Отделе культуры предназначены счета: 

    40 «Доходы»; 

    41 «Прибыль (убытки)». 

    На счете 40 учитываются доходы  отчетного периода (субсчет 400).

    К счету 40 в Отделе культуры  открыты следующие субсчета:

    400/1 (танцы); 400/2 (кино); 400/3 (библиотека); 400/4 (музей); 400/5 (культурно-массовые мероприятия).   

    На субсчете 400 «Доходы отчетного  периода» (Приложение 6) учитывается поступившая в отчетном периоде оплата от заказчиков (юридических и физических лиц) за выполненные подведомственными учреждениями Отдела культуры работы и услуги, приносящие доходы:

- выставка  картин музея;

-проведение  бесед, вечеров;

-кинопрокат;

-культурно-массовые  мероприятия клубов.

    По кредиту субсчета 400 отражается  договорная  стоимость  выполненных учреждением работ и услуг, при этом дебетуется субсчет 401.Полученная в кассу выручка от оказания услуг, приходуется записью:

    Дебет субсчета 120 и Кредит субсчета 400.

    В дебет субсчета 400 списываются фактические расходы оказанных заказчикам  услуги, при этом кредитуется субсчет 280 «Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги».

    Результат от оказания работ и услуг - превышение доходов над расходами:

    Дебет субсчета 400 Кредит субсчета 410, а при превышении расходов  над доходами:

    Дебету субсчета 410 и кредиту субсчета 400.

    Аналитический учет по субсчету 400, согласно Инструкции по ведению бухгалтерского учета, должен вестись по ф.0512026 по видам выполненных работ, оказываемых услуг. В Отделе культуры этот учет не ведется.

    На счете 41 учитываются прибыли и убытки (субсчет 410).

    По кредиту субсчета 410 отражается  превышение полученных доходов  над расходами по реализованным  работам и услугам.

    По дебету субсчета 410 отражаются  превышение фактических расходов  над полученными доходами с кредитом субсчета 400.

    В Отделе культуры аналитический учет по субсчету 410 по ф.0512026 не ведется. 

      Целевые средства и безвозмездные поступления  поступают на лицевые счета Отдела культуры, открытые в органах федерального казначейства к балансовому счету 40603. В бухгалтерском учете для учета движения денежных средств по этим счетам предназначен счет 110 «Целевые средства и  безвозмездные поступления».

    В этой категории в Отделе культуры исходя из особенностей учета выделяются следующие целевые средства:

- целевые  средства на содержание учреждений  культуры и другие мероприятия.

  К целевым средствам на содержание учреждений культуры и другие мероприятия в Отделе культуры относятся:

- безвозмездные  поступления (целевая финансовая  помощь на содержание и развитие материально-технической базы Отдела культуры и подведомственным ему учреждений, благотворительные взносы, безвозмездная финансовая помощь);

- другие  поступления на выполнение целевых  мероприятий, не предусмотренные сметой доходов и расходов учреждения.

    В бухгалтерии для учета поступления всех видов целевых источников финансирования деятельности Отдела культуры, поступивших от органов государственной власти, юридических и физических лиц, применяется счет 270 «Целевые средства на содержание учреждений и другие мероприятия».

       Поступление целевых средств из регионального бюджета отражается бухгалтерской записью:                                          

        Дебет субсчета 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления»

        Кредит субсчета 270  «Целевые средства на содержание учреждений и другие мероприятия».

        При учете целевых источников, подлежащих поступлению от органов государственной власти, дебетуется счет 175 «Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения» и кредитуется счет 270. При фактическом поступлении указанных целевых источников делается запись:

        дебет 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления»                      

   кредит 175«Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения»

   Поступление средств из других  бюджетов отражается как поступление  целевых средств:

   дебет 110 «Целевые средства и  безвозмездные поступления» 

       кредит 270 «Целевые средства на содержание учреждений и другие мероприятия».                  

    Расходы, осуществляемые за счет  целевых средств, в Отделе культуры отражаются на счете 225 в соответствии со сметой доходов и расходов за счет целевых средств и безвозмездных поступлений, которая может предусматривать использование средств по следующим направлениям:

    110300- приобретение предметов снабжения  и расходных материалов;

    110500- оплата транспортных услуг; 

    110700- оплата коммунальных услуг;

    111000- прочие текущие расходы на  закупки товаров и оплату услуг;

     240100- приобретение оборудования и предметов длительного пользования;

    240200- капитальное строительство;

    240300- капитальный ремонт.

        Отнесение произведенных фактических расходов на источник финансирования осуществляется один раз в конце года в пределах остатка средств, учтенных по кредиту счета 270, бухгалтерской записью по дебету счета           270 «Целевые средства на содержание учреждений и другие мероприятия»                  

 и  кредиту счета 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия»

    В составе целевых средств  учитываются также средства от  реализации материальных ценностей,  источниками приобретения которых  были бюджетные средства, целевые и безвозмездные поступления, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и другие источники.

    В отличие от действовавшего  ранее порядка отнесения средств,  поступивших от реализации материальных ценностей, на увеличение бюджетного финансирования, теперь при реализации объектов основных средств, приобретенных за счет бюджетных и целевых средств, происходит увеличение целевых источников.

    Списание основных средств в  реализации объектов основных  средств осуществляется теми  же бухгалтерскими записями, что  и при ветхости и износу:

   дебет 020 «Износ основных средств»

  кредит 01 «Основные средства» (на сумму начисленного износа);

  дебет 250 «Фонд в основных средствах»

  кредит 01 «Фонд в основных средствах» (на сумму остаточной стоимости).

   При этом стоимость материалов, полученных от ликвидации и разборки основных средств и приобретенных за счет бюджетных и целевых средств, а также безвозмездных поступлений, относится на увеличение целевых средств на содержание Отдела культуры и другие мероприятия. При этом делается запись:

  Дебет 060 «Материалы для учебных, научных и других целей»

  Дебет 063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности»

  Дебет 069 «Запасные части к машинам и оборудованию»

       Кредит 270 «Целевые средства на содержание учреждений и другие мероприятия»

       При реализации основных средств, приобретенных за счет целевых и бюджетных средств, на сумму балансовой стоимости реализуемых основных средств (без учета износа) делается бухгалтерская запись:

       Дебет 178-3 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

       Кредит 270 «Целевые средства на содержание учреждений и другие меро        приятия».

        При этом сумма превышения  цены реализации над балансовой  стоимостью основных средств относится на увеличение доходов будущих периодов (субсчет 401).

        По материалам, приобретенным за счет бюджетных средств, делается запись, позволяющая списать реализованные материалы со счета бюджетного финансирования (за счет которого они были приобретены) и отнести учетную стоимость материалов на увеличение целевых источников:

        дебет 140 «Расчеты по финансированию  из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия»

     кредит 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие меро  приятия».

       При списании кредиторской задолженности,  образовавшейся за счет бюджетных средств, помимо увеличения целевых средств (по дебету субсчета 178-1 и кредиту субсчета 270) делается дополнительная запись, предусматривающая восстановление фактических расходов, произведенных за счет бюджетных средств, и увеличение фактических расходов, произведенных за счет целевых средств:

    Дебет 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия»