Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

       Исключение  составляют вопросы:

- налогообложение  субъектов малого предпринимательства  и субъектов свободных экономических  зон;

  - налогообложение по налогу на  прибыль предприятий с иностранными  инвестициями.

       Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства и свободных экономических зон, а также субъектов, уплачивающих налоги и другие платежи на условиях соглашений о разделе продукции, регулируются соответствующими законами Кыргызской Республики о них. 

       История создания государственной  налоговой службы Кыргызской Республики начинается с Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 76 «О государственной налоговой  службе», в соответствии с которым  в министерстве финансов СССР была создана Государственная налоговая служба в составе Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов СССР, Государственных налоговых инспекций министерств финансов союзных республик и государственных налоговых инспекций по АССР, краям, областям, районам и городам.

       В соответствии с вышеуказанным Постановлением Совмина СССР совет министров  Кыргызской СССР своим постановление  от 6 апреля 1990 года № 91 создал в системе  Министерства финансов Кыргызской СССР Государственную налоговую службу в составе Государственной налоговой инспекции Министерства финансов Киргизской СССР и государственных налоговых инспекций по областям, районам и городам.

       Образование государственной налоговой службы происходило на базе бывшего Управления государственных доходов  Министерства финансов и отделов госдоходов облфо, райфо и горфо.

       С получением суверенитета Указом Президента Кыргызской  от 10 февраля 1992 года №  УП-39 «Об образовании государственных  агентств и государственных инспекций  при Правительстве Республики Кыргызстан» Государственная налоговая инспекция была передана в ведение Правительства Кыргызской Республики и стала называться в соответствии с Положением, утвержденным распоряжением Президента Кыргызской Республики от 4 марта 1992 года № 23, Государственной налоговой инспекцией при Правительстве Республики Кыргызстан.

       В связи с принятием Закона «О государственной  налоговой службе Республики Кыргызстан»  от 6 марта 1992 года распоряжением Президента Кыргызской Республики от 8 июня 1992 года № РП – 83 Налоговая инспекция стала называться «Государственная налоговая инспекция Республики Кыргызстан».

       Государственная налоговая инспекция Республики Кыргызстан подчинялась непосредственно  Правительству Кыргызской Республики, а местные государственные налоговые  инспекции – вышестоящим налоговым инспекциям.

       В 1994 году Налоговая служба была передана в подчинение Министерству финансов Кыргызской Республики и стала называться «Государственная налоговая инспекция  при министерстве финансов Кыргызской Республики». ныне она переименована в Государственный комитет по налогам и сборам Кыргызской Республики

   В Кыргызской Республике Государственный  комитет по налогом и сборам является единым государственным органом  контроля за соблюдением налогового законодательства и своевременностью уплаты налогов и других платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, правильностью их исчисления.В Кыргызской Республике за период 1991-1994 годов были введены Законы, регулирующие основные налоги: "О налогах с предприятий, объединений и организаций", "О налоге с населения", "Об иностранных инвестициях в Кыргызской Республике", а затем и другие налоги, косвенно касающиеся вопросов налогообложения. В результате сложилась громоздкая и неэффективная система, осложняемая частыми изменениями. Это потребовало проведения налоговой реформы, основным этапом которой стало принятие в 1996 году Налогового кодекса.

   С 1 июля 1996 года вступил в действие Налоговый кодекс, в результате которого были изменены законодательная и  экономическая основы налогообложения, а также организационная форма деятельности налоговой службы. Администрирование налогов начало проводиться в Налоговом кодексе по линии его унификации с международными стандартами и предусматривало принятие многочисленных мер, позволяющих увеличить эффективность и беспрепятственность регистрации всех налогоплательщиков. В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

   В Налоговом кодексе предусмотрен ряд экономических льгот, облегчающих  положение налогоплательщиков, которые  отсутствовали в ранее действовавшем  законодательстве, важнейшие из которых  следующие:

   - система увеличенных коэффициентов  амортизации, что позволяет увеличить необлагаемую прибыль и ускорить замену основных фондов;

   - принятие единой ставки налога  на прибыль;

   - применение нового механизма  взимания налога на добавленную  стоимость;

   - обеспечение переноса потерь  прошлых лет для всех отраслей  народного хозяйства;

   - уменьшение величины дохода, облагаемого  подоходным налогом.

     Основной  принцип в области управления и контроля за налогами, заложенный в Налоговом кодексе, заключается  в обеспечении ответственности  налоговой службы, которая определена единственным органом, осуществляющим налоговое управление и контроль за исполнением налогового законодательства в целях обеспечения эффективного сбора всех налогов.

     Период  действия Налогового кодекса показал, что отдельные его положения  требовали совершенствования, в связи с чем начиная с 1996 года в Налоговый кодекс были внесены отдельные изменения и дополнения, предусматривающие уменьшение размеров применяемых штрафных санкций, пролонгацию убытков, связанных с экономической деятельностью, не на 5 лет, а в более короткие сроки, снижение ставок подоходного налога с 40 до 27% и их количества с 6 до 4, установление нулевой ставки налог добавленный стоимости на поставки работ и услуг, связанных с международными перевозками, и других

В целях  поддержки малого предпринимательства увеличен регистрационный порог налога на добавленной стоимости до 2,5 миллион сомов.

В целях  упрощения налогообложения малого и среднего бизнеса постоянно  расширяется перечень видов предпринимательской  деятельности, осуществляемых физическими  лицами на патентной основе.

Наряду  с положительными изменениями и  дополнениями в Налоговый кодекс было также внесено более 500 поправок, в основном усложняющих администрирование налогов, предоставляющих дополнительные льготы отдельным или группе хозяйствующих субъектов. Такое частое изменение налогового законодательства без предварительного анализа и в угоду отдельным категориям налогоплательщиков подрывало стабильность налоговой системы, создавало трудности в ее администрировании и нарушало целостность налоговой структуры.

     В 2009 году планируется продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства. Для дальнейшего продвижения общей стратегии налоговой политики ключевым моментом является принятие нового Налогового кодекса.

     В целях решения задачи упрощения  налогообложения для отдельной  категории хозяйствующих субъектов  вводится единый вмененный налог с предоставлением финансовой отчетности на ежегодной основе. Кроме того, предполагается внедрение механизма «одного окна» при регистрации субъектов и сдачи налоговых отчетов по электронным каналам связи, сокращение количества налоговых проверок на основе оценки риска неуплаты хозяйствующими субъектами налогов, что позволит исключить коррупционные проявления в фискальных органах за счет сокращения их контактов с налогоплательщиками.

     Снижение  бремени прямых налогов будет  сопровождаться совершенствованием системы косвенного налогообложения, включая упрощение процедур возмещения налога на добавленную стоимость.

     Вопрос  поэтапной отмены налогов на производство будет решаться совместно с принятием  мер компенсационного характера, таких  как утверждение механизмов взимания налога на недвижимое имущество и дифференцированное увеличение ставок налога с земель несельскохозяйственного назначения, что позволит снизить налоговое бремя промышленного сектора экономики с одновременным сохранением уровня доходов бюджета.

      В доходную часть местных бюджетов (органов МСУ) планируется полностью  зачислять следующие виды налогов:

• местные налоги и сборы;
• налог с розничных продаж;
• земельный налог;
• налог с владельцев транспортных средств;
• налоги от субъектов малого и среднего предпринимательства: поступления от добровольного патентирования, поступления от обязательного патентирования, поступления по упрощенной системе налогообложения;

     Предусмотрен  дифференцированный норматив отчислений подоходного налога с физических лиц: для городов республиканского - 20%, областного подчинения – 15% от общего контингента поступлений и городов районного подчинения – 10%. В целях горизонтального выравнивания доходов айыл окмоту отчисления от подоходного налога, удерживаемого работодателями, не предусматриваются.

      При этом предлагается зачислять полностью  в республиканский бюджет ниже следующие  общегосударственные налоги, которые  ранее распределялись между уровнями бюджетов в пропорции 65% - в республиканский  бюджет, 35% - в местный бюджет:

• налог на прибыль - сложно предсказуемый налог, что создает риск увеличения дефицита местных бюджетов, при этом основная сумма налога аккумулируется только в 2-х развитых регионах - Бишкек и Чуйская область - более 90%;
• акцизный налог на внутреннюю продукцию - наличие государственной монополии на производство алкогольной продукции не позволяет органам МСУ влиять на поступления доходов, также существует большая зависимость от внешних факторов, контрабанды и внешней политики;
• налог на доходы нерезидентов – в виду специфичности налогообложения и узости налоговой базы.

      В составе доходов государственного бюджета налоговые доходы составляют 20 521,1 миллион сомов (16,8 % к ВВП). В  составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составляют 18388,8 миллион сомов (15,0 % к ВВП). 

      Правовое  регулирование налогообложения  осуществляется Налоговой  службой Кыргызской Республики, состоящей из Государственного комитета по налогом и сборам Кыргызской Республики (ГКНС), государственных налоговых инспекций по областям и городу Бишкеку, районам и городам.

      Правовой  базой деятельности Налоговой службы являются Конституция Кыргызской Республики, Налоговый и Гражданский кодексы, а также законы Кыргызской Республики, которые не противоречат НККР.

      Основными функциями Налоговой  службы являются:

• сбор налогов,
• обеспечение исполнения требований Налогового кодекса,
• изучение его эффективности и влияние на развитие рыночной экономики,
• а также участие в подготовке проектов договоров по вопросам налогообложения с другими государствами.

      Налогообложение - совершенно новая область деятельности, не только для работников ГКНС, но и бухгалтеров, экономистов, финансистов и даже юристов. Становление и развитие новых принципов налогообложения, его правовых норм началось в начале 1990 года. Первый правовой документ в суверенной Кыргызской Республики был принят Верховным Советом Республики Кыргызстан 17 декабря 1991 года - Закон "О налогах с населения" и "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

      В последующие годы в эти документы  неоднократно были внесены ряд существенных изменений. Безусловно, эти законы, имеющие в настоящее время историческую ценность, сыграли свою роль в формировании и регулировании принципов налогообложения и позволило определить все основные положения и статьи, которые были отражены в принятом в 1996 году НККР и ряд других нормативных документов по правовому регулированию налогообложения (основные изменения произошедшие по статьям налогов были отмечены ранее).

      К основным нормативным  актам относятся:

1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики
2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты НДС по облагаемым поставкам
3. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц
4. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике
5. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам импортируемым в Кыргызскую Республику
6. Инструкция по администрированию НДС с товаров, импортируемых в Кыргызскую Республику
7. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за пользование автомобильными дорогами
8. Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога
9. Положение о бухучете и отчетности в Кыргызской Республике
10. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых резервов, учитываемых при налогообложении прибыли
11. Кыргызстанские стандарты бухучета, утвержденные приказом МФКР
12. Закон Кыргызской Республики "Об аудиторской деятельности"
13. Генеральный план счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению
14. Законы Кыргызской Республики о республиканском бюджете
15. Положение о ГКНС при МФКР
16. Положение о контрольно-ревизионном управлении при МФКР
17. Закон Кыргызской Республики - Гражданский Кодекс Кыргызской Республики
18. Инструкция о порядке ведения в ГКНС оперативно-бухгалтерского учета налогов и других платежей
19. Положение о государственной таможенной инспекции при МФКР
20. Методические пособия по налогообложению совокупного дохода физических лиц для счетно-бухгалтерских работников, предприятий, учреждений, организаций и других работодателей ГКНС при МФКР. Принимались также и другие нормативно-инструктивные документы непосредственно касающиеся вопросов налогообложения. Из-за того, что они многочисленны и относятся к отраслевым здесь не приводятся.