Также предусмотрен механизм помощи налогоплательщикам по соблюдению требований налогового законодательства при заполнении налоговой отчетности. В частности, он реализуется с помощью камеральных проверок, которые направлены на выявление ошибок, допущенных налогоплательщиками при составлении налоговых отчетов с целью предупреждения доначисления штрафных санкций при проведении налоговых проверок.

Помимо  этого установлены общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Например, никто не может быть привлечен дважды к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

В новом  Налоговом кодексе упрощены налоговые процедуры представления отчетности и уплаты налогов — количество ежемесячной и квартальной отчетности и сроки уплаты налогов сокращены более чем в 3 раза. Что касается ставки НДС, то она сокращена с 20 до 12 процентов. Ставка единого налога для субъектов малого бизнеса, работающих по упрощенной системе налогообложения, снижена с 10 до 6 процентов.

В тоже время, вместо отчислений на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы, введен налог на недра (роялти и разовый платеж — бонус).

Кроме этого, заложены механизмы для реального введения налога на недвижимое имущество — на основе натуральных показателей. При этом предусмотрено освобождение от налога социально-уязвимых слоев населения и вычеты на каждого налогоплательщика.

Введены стимулирующие меры для развития определенных отраслей республики: для горнодобывающей промышленности предусмотрена ускоренная амортизация основных средств, стабилизация режима налогообложения; для отраслей переработки плодов, овощей и ягод — освобождение от уплаты налога на прибыль части прибыли, направленной на реинвестирование, а также освобождение от НДС; для отраслей переработки сельскохозяйственной продукции — полное освобождение от НДС в случае переработки собственной продукции, а также снижение НДС на 35% в остальных случаях. Для стимулирования развития сельского хозяйства и сельскохозяйственной инфраструктуры, товарно-сервисные кооперативы освобождены от налога на прибыль и от НДС.

Что касается вопросов и процесса стимулирования инвестиционной деятельности, то для этого предусмотрено освобождение от подоходного налога дивидендов, полученных от вкладов в отечественные организации, процентов и доходов, полученных от ценных бумаг листинговых компаний, снижение налога на доходы нерезидентов с 30% до 10% от оказываемых услуг отечественным организациям.

Также стоит отметить, что в новом Налоговом кодексе повышена социальная ориентированность налогообложения — налогоплательщику — физическому лицу разрешены социальные налоговые вычеты расходов, на образование и отчисления в негосударственный социальный фонд. А также предусмотрен вычет расходов организации и индивидуального предпринимателя на подготовку и переподготовку кадров.

Кроме того, вместо трех налогов (налог на автодороги, налог на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж), введен налог с продаж.

    За 2006 год доходы ГНИ достигли 9606,7 млн.сом или 103,3% от прогноза в объеме 9302,7 млн.сом. По сравнению с прошлым годом поступления налогов и платежей увеличились на 880,4 млн. сом или на 10,1% в номинальном выражении. Доля доходов к ВВП составила 8,5%.

За 2007 год  Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам собрано налогов и платежей в сумме 12670,8 млн. сом или 102,4% от прогноза в объеме 12375,6 млн. сом, по сравнению с 2006 годом поступления налогов и платежей увеличились на 3064,1 млн. сом или на 31,9%. Доля доходов к ВВП составила 9,1% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,6 процентных пункта.

    Поступления в республиканский бюджет составили 8727,6 млн.сом или на 1,5% выше доведенного  планового показателя. Отмечен рост по сравнению с прошлогодним периодом на 2305,1 млн.сом или на 35,9%.

    Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 9907,0 млн. сом, которая по сравнению с  аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 31,2%.  

    Диаграмма 2.1. Отраслевая структура сборов за 2007 год

      Фактические налоговые поступления составили 11757,5 млн.сом. На 1,8% перевыполнен прогнозный показатель, обеспечен рост по сравнению  с прошлогодним периодом на 2777,4 млн.сом  или 130,9% в номинальном выражении. Доля в ВВП по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличилась на 0,5 процентных пункта и составила 8,4%.

    Объем неналоговых поступлений составил 913,3 млн. сом, что составило 110,5% от прогнозного  показателя. Номинальный темп роста  составил 145,8%, реальный – 128,4%. Перевыполнение отмечено по основным статьям: арендная плата – 137,9%, плата за регистрацию и перерегистрацию транспортных средств - 108,4%, государственная пошлина за выдачу паспортов - 100,4%.

    Диаграмма 2.2. Сборы ГКНС за 2007 год

 

      За 2008 год Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам собрано налогов и платежей в сумме 18350,7 млн. сом или 101,1% от прогноза в объеме 18156,3 млн. сом, по сравнению с 2007 годом поступления налогов и платежей увеличились на 5671,6 млн. сом или на 44,7%. Доля доходов к ВВП составила 9,9% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1,0 процентных пункта.

    Поступления в республиканский бюджет составили 12621,2 млн.сом или 100,1% от прогнозных показателей. Отмечен рост по сравнению с прошлогодним периодом на 3885,2 млн.сом или на 44,5%.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    Диаграмма 2.3. Пополнение государственного бюджета по  регионам за 2007 -2008 гг. (млн. сом) 

    Всеми подведомственными структурными подразделениями, обеспечено выполнение прогнозных показателей:

    - Межрегиональное Управление ГКНС по Южному региону - 102,2%;

    - Межрегиональное Управление ГКНС  по Северному региону - 100,5%;

    - Межрегиональное Управление ГКНС  по Восточному региону - 104,1%;

    - УГКНС по г.Ош – 101,0%;

    - УГКНС по г.Бишкек - 100,7%;

    - УГКНС по контролю за крупными налогоплательщиками – 101,1%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Диаграмма 2.4. Исполнение государственного бюджета разрезе регионов 2008 год ( млн. сом)

      

    Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 14639,9 млн. сом, которая по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 4726,7 млн.сом или 47,7%.

    Увеличение  поступлений в отраслевой структуре  наблюдается по предприятиям: сельского  и водного хозяйства на 20,6% или  на 21,0 млн.сом, угольной и нефтегазовой промышленности в 2,2 раза или на 158,4 млн.сом, цветной металлургии на 89,7% или на 678,8 млн. сом, продукты пищ, кроме алкогольной и табачной на 54,8% или на 66,1 млн.сом, алкогольные напитки на 6,7% или на 35,7 млн.сом, текстиля и изготовления одежды и обуви на 13,1% или на 7,1 млн.сом, промышленности строительных материалов на 38,8% или на 91,6 млн.сом, электроэнергетики на 17,5% или 86,5 млн. сом, строительства на 54,8% или на 290,8 млн. сом, торговли оптовой на 56,3% или на 653,1 млн.сом, торговли розничной на 56,7% или на 215,7 млн.сом, услуги гостиниц на 5,2% или на 6,7 млн.сом, воздушный транспорт на 9,6% или на 16,3 млн.сом, системы связи на 31,2% или на 594,6 млн. сом, страховые банковские и финансовые услуги на 42,1% или на 187,0 млн.сом, услуги в области образования на 33,8% или на 95,8 млн.сом, услуги в области здравоохранения, соц.услуги на 49,7% или на 80,3 млн.сом, коммунальные и бытовые услуги на 32,3% или на 49,4 млн.сом, другие виды услуг в 2,2 раза или на 1387,6 млн.сом.

    Вместе  с тем снижение поступлений в отраслевой структуре наблюдается по табачным изделиям на 6,5% или на 14,9 млн.сом, услуги общественного питания на 41,6% или на 12,6 млн.сом, транспорту, кроме воздушного на 23,8% или на 35,7 млн.сом, туристической деятельности на 15,4% или на 13,5 млн.сом.

    Наиболее  существенные налоговые отчисления произведены предприятиями системы  связи – 17,0%, торговли оптовой – 12,0%, цветной металлургии – 9,0%, строительства - 6,0%, электроэнергетики - 4,0%, страховые, банковские и финансовые услуги - 4,0%, торговли розничной - 4,0%, прочие отрасли промышленности - 4,0%. 

    Диаграмма 2.5. Отраслевая структура сборов ГКНС за 2008 год 

      Фактические налоговые поступления составили 17256,8 млн.сом. На 1,1% перевыполнен прогнозный показатель, обеспечен рост по сравнению с прошлым годом на 5491,0 млн.сом или 146,6% в номинальном выражении. Доля в ВВП по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,04 процентных пункта и составила 9,3%.

Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики 3373,5 млн.сом или 102,8% от установленного плана. По сравнению с прошлогодним показателем сборы увеличились на 1056,1 млн. сом или на 45,6%. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,2 процентных пункта и составила 1,8 процента.

    Сборы подоходного налога, удерживаемого у источника дохода, составили 2657,9 млн. сом или 102,8% от планового уровня, по сравнению с 2007 годом увеличились на 816,5 млн. сом, что обусловлено увеличением реального уровня средней заработной платы на 8,8% (источник – данные НСК за  2008 год).

    Подоходный  налог с индивидуальных предпринимателей, составил 62,0 млн. сом или 106,4% от прогноза в сумме 58,3 млн. сом, что по сравнению  с прошлым годом больше на 15,3 млн. сом или на 32,7%.

    Сборы подоходного налога на патентной  основе, составили 653,6 млн.сом или 102,6% при доведенном прогнозе 637,2 млн.сом, по сравнению с 2007 годом поступления увеличились на 224,3 млн.сом или на 52,2%. За 2008 год выдано 849046 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 63022 патента или на 8,0 процентов.

    Поступления НДС на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики составили 3598,9 млн.сом или 95,7% от прогнозных показателей в объеме 3761,9 млн.сом, по сравнению с 2007 годом поступления  увеличились на 919,3 млн.сом. Доля к ВВП составила 1,9% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,1 процентных пункта. Причиной невыполнения по данному виду налогу является то что, на 1 января 2009 года сумма фактически предъявленного НДС к возмещению с учетом не возмещенной суммы за прошлые периоды предприятиями-экспортерами (по статье 159 НК КР) составила 1118,9 млн.сом, из которых за 2008 год возмещено 829,8 млн.сом. В том числе в счет погашения задолженности по таможенным платежам 251,5 млн.сом, в счет погашения задолженности по другим видам налогов 403,0 млн.сом, возвращено налогоплательщику 175,3 млн.сом.

    В сравнении с 2007 годом фактически предъявленный к возмещению НДС  увеличился на 178,5 млн.сом, объем фактически возмещенного НДС увеличился на 190,9 млн.сом. Остаток не возмещенной суммы с переходящим остатком за прошлые периоды по состоянию на 1 января 2008 года составляет 289,0 млн.сом.

    Фактический объем производства промышленной продукции  за 2008 год увеличился по сравнению  с 2007 годом на 26555,6 млн.сом и составил 85868,2 млн.сом. Увеличились производственные показатели горнодобывающей промышленности – на 614,2 млн.сом или на 47,2%, в обрабатывающей промышленности - на 24451,6 млн.сом или на 53,4%, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды – на 1489,8 млн.сом или на 12,2%, производстве пищевых продуктов, включая напитки и табак - на 2347,7 млн.сом или на 26,6%, в металлургическом производстве – на 18961,2 млн.сом или в 2 раза, в текстильном и швейном производстве – на 440,1 млн.сом или на 8,0%, производстве прочих неметаллических минеральных продуктов - на 1202,2 млн.сом или на 16,5% (источник – данные НСК за 2008 год).

    Поступления налога на прибыль составили 2492,7 млн.сом  или 103,8% от планового уровня, по сравнению  с прошлым годом поступления  увеличились на 1148,9 млн.сом или на 85,5%. Доля к ВВП данного налога увеличилась на 0,4 процентных пункта и составила 1,3%.

    Поступления акцизного налога на товары, производимые на территории Кыргызской Республики составили 481,5 млн.сом или 85,2% при  доведенном прогнозе 564,9 млн.сом или недопоступление составило 83,4 млн.сом, в том числе по водке и ликероводочным изделиям - 37,4 млн.сом. Удельный вес к ВВП сократился на 0,05 процентных пункта и составил 0,2%.

    Объем неналоговых поступлений составил 1094,0 млн. сом, что составило 101,3% от прогнозного  показателя. Номинальный темп роста  составил 119,8%.

     В 2009 году планируется продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства. Для дальнейшего продвижения общей стратегии налоговой политики ключевым моментом является принятие нового Налогового кодекса.  
 

 

Глава 3. Проблемы и недостатки налогового кодекса 

3.1. Проблемы предпринимательства  возникающие в  результате  принятия  нового Налогового  Кодекса

  Введение  нового Налогового кодекса не принесло ничего, кроме разочарования, лишнего  обременения налоговыми обязательствами, очередного подрыва доверия к  государственной власти,