Отчет по производстывенной практике в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»

6230 – "Доходы от государственных субсидий", остатка на конец года по счету быть не должно(как правило), но если предприятие получило субсидии на осуществление каких-то целевых мероприятий, то по условиям  предоставления субсидий, полученные средства переходят на следующий год и счет может  иметь кредитовый остаток, относящийся к неизрасходованным в отчетом году средствам.;

6240 – "Доходы от восстановления убытка от обесценения";

6250 – "Доходы от курсовой разницы", где отражаются операции, связанные с получением доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.

6260 – "Доходы от операционной аренды";

6280 – "Прочие доходы", где отражаются операции, связанные с получением прочих доходов, не указанных в предыдущих группах:

-       доход от начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

-       излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

-       возмещение причиненных убытков;

-       доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством;

-       суммы восстановленных оценочных обязательств;

-       актуарные прибыли по вознаграждениям работникам;

-       страховые случаи;

-       прочие доходы.

6310 – "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью";

6410 – "Доля прибыли ассоциированных организаций";

6420 – "Доля прибыли совместных организаций".

Счет пассивный, дополнительный, синтетический, поступление доходов отражается по Кредиту счета, а их списание по Дебету счета.

1)       Признание доходом отчётного периода сумм, относящихся к доходам будущих периодов: Дт 3520, 4420 Кт 6010

2)       Закрытие в конце отчётного периода счёта доходов: 6010 Кт 5410

3)       Закрытие в конце периода счетов 6020 и 6030: Дт 5410 Кт 6020, 6030

4)       Начисление вознаграждений по предоставленным займам, приобретённым финансовым инвестициям, полученным векселям: Дт 1270, 2170 Кт 6110, 6160

5)       Доход от реализации активов: Дт 1020, 1210 Кт 6210

6)  Безвозмездное поступление основных средств от юридических и физических лиц: Дт 1320, 1240, 2410 Кт 6220

7)  Поступление государственных субсидий: Дт 1030 Кт 6230

8)  Начисление арендной платы по операционной аренде: Дт 1260 Кт 6260

9)  Доход от реализации активов, связанных с прекращаемой деятельностью: Дт 1010, 1210-1240, 1280 Кт 6310

10)   Закрытие счетов доходов в конце отчётного периода: Дт 6210-6280, 6310, 6410, 6420 Кт 5410

Доходы, полученные в Республики Казахстан и за ее пределами от основной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход.

Доход от реализации товаров и от оказания услуг определяется по стоимости их реализации, предусмотренной в договоре между сторонами. Сумма дохода, вытекающая из сделок, измеряется стоимостью, полученной или подлежащей получению с учетом сумм скидок с цены или продаж, а также уценок (дооценок), согласованных в договоре.

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий: сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности, то есть обе стороны, участвующие в сделке, знают о том, какую сумму запрашивает продавец и какую сумму должен заплатить покупатель; существует вероятность того, что экономическая выгода, связанная со сделкой, будет получена субъектом. То есть продавец уверен в том, что покупатель выплатит оговоренную в договоре сумму за реализованные товары. Доход признается  только тогда, когда право собственности переходит от продавца к покупателю, то есть если продавец сохраняет права и обязанности собственника, то сделка не является реализацией и доход не признается.

Доход от выполнения работ и оказания услуг признается в случае соблюдения требований к определению дохода от реализации товаров за исключением следующих условий:

-  стадия совершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью достоверности;

-  расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.

Если результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большей степенью достоверности, то доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены.

Если результат сделки невозможно оценить с большей степенью достоверности и существует вероятность того, что затраты не будут возмещены, доход не признается.

2.9.2 Состав и классификация расходов

              Расходы по основной деятельности включают в себя такие расходы как себестоимость реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), состоящая из заработной платы, материалов, амортизации и другое. Они обычно принимают форму оттока или истощения активов, в том числе денег или их эквивалентов, запасов, основных средств.

              Прочими расходами являются другие статьи, которые подходят под определение расходов и могут возникать или не возникать в процессе обычной деятельности организации. Прочие расходы представляют собой уменьшение экономических выгод, и поэтому по своей природе не отличаются от других расходов.

              В конце отчетного периода суммы фактических затрат по реализации выполненных  работ и услуг списывают с кредита счета 7010 в дебет счета 5410 «Итоговый доход (убыток)», счет закрывается.

              Аналитический учет организуется по субсчетам, наименованиям или видам (группам) реализуемых товаров, работ и услуг, что необходимо для анализа результатов реализации.

              Расходы периода, в отличие от затрат на производство продукции, не зависят от объемов производства и являются постоянными расходами не связанными с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Хозяйствующие субъекты несут расходы периода даже в том случае, когда в течение определенного периода они ничего не производят.

              К расходам периода относят:

-  общие и административные расходы;

-  расходы по процентам;

-  расходы по реализации запасов.

Эти расходы не относят на остатки товарно-материальных запасов; списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором  они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатке нереализованной продукции и незавершенного производства.

              Общие и административные расходы связанны с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно- хозяйственной деятельностью. Учет этих расходов ведется на счете 7210 «Общие и административные расходы», счет активный в балансе не отражается. Аналитический учет ведется по типовой номенклатуре статей расходов предложенной Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК:

1)       Оплату труда работников, относящихся к административному персоналу;

2)       Отчисления от оплаты административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным законодательством нормам - органам социального и медицинского страхования, в пенсионный фонд, Государственный фонд содействия занятости;

3)       Оплата услуг банка;

4)       Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием субъекта не предусмотрены те или иные функциональные службы;

5)       Расходы на командировки административного персонала управления;

6)       Представительские расходы;

7)       Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг организациям общественного питания и так далее);

8)       Расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;

9)       Налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;

10)   Расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану субъекта, противопожарную охрану, расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров и другие расходы общехозяйственного характера;

11)   Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

12)   Оплата консультационных (аудиторских) информационных услуг;

13)   Судебные издержки;

14)   Присужденные или признанные  штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

15)   Убытки от хищений, в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны, и другие.

При необходимости, предприятия  могут вводить в типовую номенклатуру дополнительные статьи и субстатьи, сокращать и объединять их с учетом специфики отрасли экономики и субъекта.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Все расходы, относимые на вычеты отражены в статьях 100-122 налогового Кодекса РК.

  Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам, на персональном компьютере, с использованием программы 1С бухгалтерия.

Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)». Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, счетом 7110 «Расходы по реализации товаров ( работ, услуг)». Для учета общих  для предприятия расходов  и расходов административного характера предназначен активный счет 7210 «Административные расходы».

Дт 7010 Кт 1310-1330, 1350 – списана себестоимость реализованных товаров;

Дт 7110 Кт 3350 – заработная плата работников;

Дт 7110 Кт 3150 – начислен социальный налог;

Дт 7110 Кт 2740 – начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в процессе реализации товаров;

Дт 7110 Кт 2420 – начислена амортизация по основным средствам, используемым в процессе реализации;

Дт 5410 Кт 7110 – закрытие счёта в конце периода;

Дт 7210 Кт 1010, 1030 – уплата штрафов, пени, неустоек, услуг банка, представительских расходов;

Дт 5410 Кт 7210 – закрытие счёта в конце периода;

Дт 7440 Кт 1210, 1250 – расходы по списанию безнадёжных долгов без создания резерва;

Дт 7470 Кт 1310, 1350 – расходы по безвозмездной передаче материалов;

Дт 7710 Кт 3110 – начисление КПН;

Дт 7710 Кт 4310 – отражение КПН, подлежащего уплате в будущих периодах в связи с наличием налогооблагаемых временных разниц;

Дт 4310/2810 Кт 7710 – отражение экономии КПН, включаемого в расчёт чистого дохода в период убытка;

Дт 5410 Кт 7710 – закрытие счёта в конце отчётного периода.

2.10 Представление финансовой отчётности
 

Финансовая отчетность предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам. Финансовая отчетность может представляться отдельно или как часть отчетов, представляемых организацией по итогам года.
              Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организаций. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели отчетность предоставляет информацию о следующих показателях организации:
1)активах;
2)обязательствах;
3) капитале;
4) доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций;
5)движении денег;
6) изменений в собственном капитале.

Эта информация вместе с прочей информацией в пояснительной записке также помогает пользователям прогнозировать движение денег организации в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность генерирования денег и их эквивалентов.
Ответственность за подготовку и представление финансовой отчетности несет руководство организации.
Финансовая отчетность организации включает в себя следующее:
1) отчет о финансовом положении; (приложение А)
2) отчет о прибылях и убытках; (приложение Б)
3) отчет о движении денежных средств; (приложение В)
4) отчет об изменениях в капитале; (приложение Г)
5) информацию об учетной политике организации и пояснительную записку.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в собственном капитале организации.

Финансовая отчётность составляется, базируясь на принципе непрерывной деятельности и принципе начисления.

Непрерывность деятельности организации подразумевает то, что предприятие не намеревается прекратить свою деятельность в будущем.
Организация должна составлять финансовую отчетность, за исключением информации о движении денег, согласно принципу начисления, при котором, операции и события признаются тогда, когда они произошли (а не по мере поступления или выплаты денег), и регистрируются в регистрах бухгалтерского учета и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся.