Отчет по производстывенной практике в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»

4)       Прочие краткосрочные обязательства

1)            Краткосрочные авансы полученные (3510)

2)            Доходы будущих периодов (3520)

3)            Прочие краткосрочные обязательства (3540)

5)       Долгосрочные финансовые обязательства

1)            Долгосрочные банковские займы (4010)

2)            Долгосрочные полученные займы (4020);

3)            Прочие долгосрочные финансовые обязательства (4030).

6)       Долгосрочная кредиторская задолженность

1)            Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам (4110)

2)            Долгосрочная задолженность по аренде (4150)

3)            Долгосрочные вознаграждения к выплате (4160)

4)            Прочая долгосрочная кредиторская задолженность (4170)

5)            Долгосрочные оценочные обязательства

6)            Долгосрочные оценочные обязательства по юридическим претензиям (4220)

7)            Долгосрочные гарантийные обязательства (4210)

8)            Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам (4230)

9)            Прочие долгосрочные оценочные обязательства (4240) [8,11,12]

По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету – погашение займов, т.е уменьшение задолженности.

Краткосрочные финансовые обязательства -  это полученные займы и текущая часть предоставленных долгосрочных финансовых обязательств, срок погашения которых наступит менее чем через  12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные банковские займы – это полученные займы в банках второго уровня со сроком погашения до 12 месяцев. Отражаются на счёте 3010.

Дт 1030 Кт 3010 – получен займ, зачисленный на текущий банковский счёт.

Дт 3010 Кт 1030 – погашен займ с расчётного счёта предприятия.

Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", где учитываются полученные займы от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка. Данная кредиторская задолженность отражается на счёте 3020;

Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников", где отражаются операции по начислению и выплате дивидендов по акциям и доходов участникам юридического лица, имеющим долю в уставном капитале. Операции движения денежных средств по формированию и ликвидации задолженности по дивидендам и доходам участников отражаются на счёте 3030.

Дт 5410 Кт 3030 – начислен доход участника за счёт нераспределённого дохода отчётного года

Дт  3030  Кт  3120 – удержание налога (ИПН) у источника выплаты на начисленные доходы участника

Дт  3030  Кт 1010, 1030 – уплата начисленных доходов

Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств – это текущая часть полученные долгосрочные займов, срок погашения которых наступит менее чем через 12 месяцев после отчетной даты, например обязательств по финансовой аренде, займам. Учитывается на счёте 3040.

Дт 4010-4030 Кт 3040 – отражена часть долгосрочных финансовых обязательств, подлежащая погашению в текущем отчётном периоде

Дт 3040 Кт 1010, 1030 – погашенная текущая часть долгосрочных финансовых обязательств

Обязательства по налогам включает следующие группы счетов:

3110 – "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате", где учитывается корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате. Объектом налогообложения  является совокупный годовой доход за минусом вычетов. Плательщики  -  предприятия – резиденты, за исключением НБРК и государственных учреждений, а также предприятия - нерезиденты, осуществляющие  деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия- нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

-  Доход от реализации товаров

-  Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации

-  Доходы от списания обязательств

-  Доходы по сомнительным обязательствам

-  Доходы от сдачи в аренду имущества

-  Доходы от уступки требования долга

-  Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой стоимости, и т.д.;

Дт 3310, 3390 Кт 3110 – удержан КПН у источника выплаты

Дт 7710 Кт 3110 – начислен КПН

3120 – "Индивидуальный подоходный налог", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой индивидуального подоходного налога. ИПН начисляется на доходы работника согласно НКРК. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам – плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане РК, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения ИПН, являются:

-  Доходы, облагаемые у источника выплаты;

-  Доходы, необлагаемые у источника выплаты;

Дт 3350 Кт 3120 – начислен ИПН

3130 – "Налог на добавленную стоимость", где учитывается операции, связанные с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт;

Дт 1210 Кт 3130 – НДС покупателям и заказчикам

Дт 3130 Кт 1420 – НДС, подлежащий зачёту

3150 – "Социальный налог", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ;

Дт 1620, 7110, 7210, 8010, 8020, 8030, 8040 Кт 3150 начислен соц налог

3160 – "Земельный налог", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой земельного налога;

3170 – "Налог на транспортные средства", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой налога на транспортные средства;

3180 – "Налог на имущество", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой налога на имущество;

3190 – "Прочие налоги", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой прочих налогов, не указанных в предыдущих группах.

Дт 7210 Кт 3160-3190 – начислен налог

Дт 3110-3190 Кт 1010, 1030 – уплачен налог в бюджет (для всех видов налогов)

На счёте 3310 отражается краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам - операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и полученные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам;

Дт 1330 Кт 3310 – поступили товары от поставщика по покупной стоимости

Дт 1420 Кт 3310 – на сумму НДС

Дт 3310 Кт 1010, 1030 – оплачены счета поставщика

На счёте 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда" учитываются  вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая краткосрочная задолженность по оплате труда;

Дт 7210 Кт 3350 – начислена заработная плата административным работникам

Дт 3350 Кт 3120 – удержан ИПН

Дт 3350 Кт 3220 – удержаны отчисления в ПФ

Дт 3350 Кт 3390 – удержаны алименты из заработной платы

Дт 3350 Кт 1010, 1030 – перечисление, выплата заработной платы

На счёте 3360 "Краткосрочная задолженность по аренде" отражаются операции, связанные с выплатой арендных обязательств по краткосрочной аренде, и прочая краткосрочная задолженность по аренде;

Дт 7210 Кт 3360 – начисление арендной платы по операционной аренде основного средства, используемого в административных целях

Дт 4150 Кт 3360 – выделена часть суммы, которая должна быть оплачена в текущем отчётном периоде

Дт 3360 Кт 1010, 1030 – оплата арендной платы

3370 – "Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности", где отражаются операции, связанные с выплатой текущей части долгосрочной кредиторской задолженности;

Дт 4110-4140 Кт 3370 – отражена часть долгосрочной кредиторской задолженности, подлежащая уплате в данном периоде

Дт 3370 Кт 1010, 1030 – погашена часть долгосрочной кредиторской задолженности

На счёте 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного управления, и прочие краткосрочные вознаграждения к выплате;

Дт 7310  Кт  3380 – начислены вознаграждения по полученным займам

Дт 3380 Кт 1010, 1030 – погашены начисленные вознаграждения

3390 – "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", где учитывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность, не указанная в предыдущих группах.

На счёте 3410 "Краткосрочные гарантийные обязательства" отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам со сроком гарантии до одного года, и прочие краткосрочные гарантийные обязательства;

Дт 7110 Кт 3410 – создан резерв по гарантийным обязательствам по реализованной продукции

Дт 3410 Кт 3390, 1330 – списаны за счёт резерва расходы по гарантийному ремонту

3420 – "Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по судебным искам, срок рассмотрения которых истекает до одного года, и прочие краткосрочные обязательства по юридическим претензиям;

Дт 7470 Кт 3420 – создание резерва по юридическим претензиям

Дт 3420 Кт 1010, 1030 – использование резерва при наступлении обязывающего события

Дт 7470  Кт 3420 – восстановление неиспользованного резерва

3430 – "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам", где отражаются ожидаемые затраты на выплату краткосрочных вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе, а также  ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий, и прочие краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам;

Дт 3430 Кт 3350 – начисление заработной платы рабочим за время их нахождения в оплачиваемом отпуске

Дт 3430 Кт 3450 - произведена за счёт резерва оплата соц налога

Дт 3430 Кт 3210 – произведена за счёт резерва оплата соц страхования

3440 – "Прочие краткосрочные оценочные обязательства", где учитываются прочие краткосрочные оценочные обязательства, не указанные в предыдущих группах счетов.

Счёт 3520 – "Доходы будущих периодов" отражает доходы, полученные  в текущем месяце, но относящиеся  к будущим месяцам отчетного периода;

Дт 1010, 1030 Кт 3520 – деньги, полученные в этом отчётном периоде, но относящиеся к доходам будущих периодов

Дт 3520 Кт 6010 – признание доходом отчётного периода суммы, отнесённой ранее на доходы будущих периодов

3540 – "Прочие краткосрочные обязательства", где учитываются прочие краткосрочные обязательства, не указанные в предыдущих группах.

Дт 7210 Кт 3540 – уплата членских взносов общественным организациям, уплата штрафов физическим или юридическим лицам

4010 – "Долгосрочные банковские займы", где учитываются полученные банковские займы сроком свыше одного года;

4020 – "Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", где учитываются полученные займы от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка;

Дт 1030 Кт 4010, 4020 – займ зачислен на расчётный счёт

Дт 4010, 4020 Кт 1030 – погашение займа

4030 – "Прочие долгосрочные финансовые обязательства", где учитываются прочие финансовые обязательства, не указанные в предыдущих группах.

Дт 1420 Кт 4110 – на сумму НДС

Дт 4110 Кт 1030 – оплачены счета

4160 – "Долгосрочные вознаграждения к выплате", где отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного управления, и прочие долгосрочные вознаграждения к выплате;