Отчет по производстывенной практике в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на:

1.        А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги ТОО);

2.        А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы);

3.        А3 – медленно реализуемые активы (ЗАПАСЫ и долгосрочные инвестиции);

4.        А4 – трудно реализуемые активы ( раздел 2 баланса).

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

1.        П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства);

2.        П2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, ссуды для работников);

3.        П3 – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы);

4.        П4 – постоянные обязательства (раздел 2 пассива баланса).

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой (таблица ).

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥ПЗ, А4≤П4.

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности — превышения активов над обя­зательствами. Четвертое неравенство требует превышения или ра­венства П4 над А4, т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточной по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что за счет собственных средств организации должны быть полностью сформированы внеоборотные активы и частично (не менее 10%) покрыта потребность в оборотных активах.

В нашем случае: А1>П1;А2>П2;А3<П3;А4<П4.

Отрицательное значение у перспективной ликвидности. На ближайшее будущее предприятие можно считать ликвидным.

Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой.

Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

На начало периода показатели ТОО«Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг» были вполне удовлетворительными, но ситуация значительно ухудшилась за период. Думаю, это связано с приобретением долгосрочного финансового обязательства, которое компания в будущем вряд ли сумеет погасить.

5.                  Правовая работа

Товарищество с ограниченной ответственностью ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг» является юридическим лицом по казахстанскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.              

В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Республики Казахстан и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. Товарищество имеет круглую печать со своим наименованием, бланк. Товарищество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Товарищество отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на которое, согласно законодательству, может быть обращено взыскание. Государство, его органы и другие организации не отвечают по обязательствам Товарищества, а последнее не отвечает по обязательствам государства, его органов и других организации. Участник Товарищества не отвечает по его обязательствам и несёт риск убытков, связанных с деятельностью Товарищества, в пределах стоимости внесённых им вкладов.

Правовой статус Товарищества:

1)       Товарищество приобретает права юридического лица с момента его регистрации;

2)       Товарищество, для достижения целей своей деятельности, вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в  суде, арбитражном суде.

3)       Товарищество является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему Участниками. Товарищество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества;

4)       Товарищество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

5)       Товарищество самостоятельно регулирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива.

6)       Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Товариществом самостоятельно или на договорной основе.

7)       Товарищество может приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм в РК и за рубежом.

8)       Товарищество в праве привлекать для работы казахстанских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты труда.

Высшим органом управления Товарищества является участник, который действует в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами. Участник может доверить уполномоченным лицам представительство.

Генеральный директор подотчётен участнику и организует выполнение его решений, а также:

-  Обеспечивает выполнение текущих и перспективных рабочих программ;

-  Организует подготовку и выполнение решений общего собрания, представляет им отчёты о выполнении;

-  Распоряжается имуществом товарищества, включая его денежные средства в пределах, представляемым участником;

-  Заключает без договорённости от имени товарищества договоры (контракты) и обеспечивает их выполнение;

-  Открывает в банках расчётные и иные счета;

-  Издаёт приказы и распоряжения, обязательные для исполнения трудовым коллективом товарищества;

-  Осуществляет права приёма и увольнения работников товарищества;

-  Выдаёт доверенности на право представлять товарищество;

-  Осуществляет иные полномочия, не отнесённые уставом товарищества к компетенции участника, а так же полномочия, переданные ему участником.

6.                  Налогообложение

Учет расчетов по налогам и прочим платежам в бюджет ведется в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг» в соответствии с разделом 28 НСФО № 2 «Налоги на прибыль».

Для целей составления отчетности применяется следующая классификация налогов и сборов:

Текущие налоги и прочие платежи в бюджет - суммы налогов и прочих платежей, подлежащие уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли/убытка в текущем отчетном периоде.

Реструктуризированные налоги и прочие платежи в бюджет - налоги и прочие платежи, по которым установленный срок уплаты перенесен на более поздние сроки, на основании договора с фискальными органами, базирующегося на нормах налогового законодательства. На реструктуризированную часть налоговой задолженности могут начисляться проценты. Подобные договоренности могут быть пересмотрены, если Предприятие  как налогоплательщик не справляется с текущими платежами по налогам. В этом случае статус задолженности меняется на текущую и налогоплательщик обязан предпринять усилия для погашения задолженности по налогам в кратчайшие сроки.

Учет корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог (налог на прибыль) является одним из наиболее существенных видов налогов. Кроме суммы налога, относящегося к отчетному периоду, в отчетности Предприятие  должны быть отражены также и будущие налоговые обязательства и активы (отложенные налоги).

Отложенные налоговые обязательства и активы образуются в связи с временной  разницей между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Принцип распределения расчетов по налогам между периодами состоит в распределении налоговых платежей между отчетными периодами без учета сроков фактического осуществления налоговых платежей. Данный принцип обеспечивает полное отражение налоговых последствий всех экономических событий, учтенных в текущей отчетности и, в частности, отражение потенциальных последствий временных разниц между учетной и налогооблагаемой прибылью.

Отложенное налоговое требование – это сумма налога на прибыль, возмещаемая в будущих периодах в связи с:

        вычитаемыми временными разницами;

        переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;

        переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

Стоимостная оценка активов и обязательств в соответствии с стандартом, как правило, отличается от стоимостной оценки по данным налогового учета, ведущегося в соответствии с требованиями Казахстанского налогового законодательства.

В результате различия в оценках возникают разницы, которые могут быть временными.

Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательств и их налоговой базой в соответствии с требованиями налогового учета в том размере, в котором они могут повлиять на будущие налоговые платежи (увеличивая или уменьшая размер будущих платежей по налогу на прибыль).

Кроме того, разницы подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы – результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.

Налогооблагаемые временные разницы – результатом которых является возникновение налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.

Налоговая база актива или обязательства – величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.

В ТОО для учета отсроченных налогов принят метод расчета по разнице балансовых статей.

Прочие налоги и сборы отражаются и регулируются Казахстанским налоговым законодательством.

Раскрытие в отчетности

Налоговые требования и обязательства должны представляться в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Отложенные налоговые требования и обязательства должны отделяться от текущих налоговых требований и обязательств.

При проведении различия между краткосрочными и долгосрочными активами в финансовой отчетности, отложенные налоговые требования (обязательства) не должны классифицироваться как оборотные активы (обязательства).

7.                  Аудит

В Законе Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" дается следующее определение аудита: "Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических лиц с цель оценки достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Казахстан".

Предметом аудита является осуществляемая на договорной и конфиденциальной основе независимая экспертиза и анализ финансовой отчетности и другой экономической информации о деятельности хозяйствующего субъекта с целью объективной оценки ее полноты, точности и достоверности, представления заказчику квалифицированного заключения о действительном финансовом положении предприятия и реалистичности его финансовых прогнозов, а также проверка состояния внутреннего контроля соответствия принятой учетной политики действующим законодательным и нормативным актам, оказание консультационных и иных услуг клиентам по интересующим их вопросам.

Объектом аудита являются конкретные хозяйствующие субъ­екты рыночной экономики. В практике аудиторской деятельности различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникла на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. [24]