Отчет по производстывенной практике в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»

Дт 7310 Кт 4160 начислены вознаграждения по займам, векселям, эмитированным ценным бумагам

Дт 4160 Кт 1010, 1030 – погашение начисленных вознаграждений

4170 – "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность", где учитываются прочая долгосрочная кредиторская задолженность, не указанная в предыдущих группах.

На счёте 4210 "Долгосрочные гарантийные обязательства" отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции со сроком гарантии свыше одного года, и прочие долгосрочные гарантийные обязательства;

Дт 7110 Кт 4210 – создание резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции

Дт 4210 Кт 1310, 3310, 3390 – списание гарантийных обязательств за счёт резерва

4220 – "Долгосрочные оценочные обязательства по юридическим претензиям", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по судебным искам и прочим долгосрочным оценочным обязательствам по юридическим претензиям, срок рассмотрения которых свыше одного года;

Дт 7470 Кт 4220 – создание резерва по юридическим претензиям

Дт 4220 Кт 1010, 1030 – использование резерва при наступлении обязывающего события

Дт 7470  Кт 4220 – восстановление неиспользованного резерва

4230 – "Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам", где отражаются ожидаемые затраты на выплату вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе и на участие в прибыли и выплату премий, подлежащие выплате через двенадцать месяцев или более, по окончании периода, в котором работники предоставили соответствующие услуги, и прочие долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам;

Дт 4230 Кт 3350 – начисление заработной платы рабочим за время их нахождения в оплачиваемом отпуске

Дт 4230 Кт 3450 - произведена за счёт резерва оплата соц налога

Дт 4230 Кт 3210 – произведена за счёт резерва оплата соц страхования

4240 – "Прочие долгосрочные оценочные обязательства", где учитываются прочие долгосрочные оценочные обязательства, не указанные в предыдущих группах счетов.

2.5.2 Признание финансовых обязательств

Финансовые обязательства признаются на дату расчетов – полученных займов.  Учет на дату расчетов предусматривает признание обязательств в день его получения Предприятием и прекращение признания финансового обязательства и признание любой прибыли или убытка от его выбытия в день списания или возврата Предприятию.

Кредиторская задолженность по аренде признается  в момент получения актива. Прочая кредиторская задолженность признается как момент получения актива, или методом учета на дату расчетов, в зависимости от условий договора.

При первоначальном признании финансового обязательства Предприятие  оценивает его по амортизационной стоимости на дату сделки, плюс затраты по сделке, прямо связанные с приобретением финансового обязательства.

Когда Предприятие  применяет метод учета на дату расчетов в отношении финансового обязательства, в последствии оцениваемого по амортизированной стоимости, то первоначально финансовое обязательство признается по справедливой стоимости на дату сделки.  После первоначального признания ТОО  оценивает финансовое обязательство по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.

Финансовое обязательство погашается, когда Предприятие;

а) исполняет обязательство (или его часть, расплачиваясь с кредитором, при этом, как правило, используются денежные средства, другие финансовые активы, товары или услуги;

б) на законных основаниях освобождается от первичной ответственности за неисполнение обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.

2.6 Учёт труда и его оплаты

В соответствии с Трудовым Кодексом РК труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. [7] В ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг» заработная плата формируется в соответствии со штатным расписанием. Так как предприятие работает в программе 1С, при расчёте заработной платы с использованием программного обеспечения выполняется  следующая последовательность действий.

Перед начислением заработной платы просматривается табель рабочего времени. Этот документ ведётся в течении отчётного периода (месяца), табель имеет произвольную форму, удобную бухгалтеру. Он отражает количество отработанных дней (часов), праздники, больничные, отпуска и прогулы. [26]

Заработная плата в дни командировки начисляется так же, как будто бы сотрудник был на работе, при этом ему начисляются суточные в размере не более 6 МРП в пределах Казахстана и 8 МРП за пределами. Оплата больничных листов составляет не более 15 МРП в месяц.

Табель заполняется ежедневно. На его основе легко определяется количество дней, за которые необходимо начислить заработную плату.

В конце месяца табель распечатывается и отдаётся на подпись директору, ставится печать предприятия. При наличии нескольких подразделений, если ведение табеля возложено на руководителя подразделения, он отправляет табель в бухгалтерию 2 раза в месяц. Наличие табеля в организации обязательно,  так как он является основным подтверждающим документом, его отсутствие может повлечь за собой наказание от налогового комитета.

Начисление заработной платы:  в 1С выбираем период (январь), далее «журнал», «авансовые отчёты» - для указания в табеле командировок.

Пункт журналы, подпункт «заработная плата и кадры», в окошке выбираем «создать новый» (ins), выбираем ведомость начисления, включаем «общие рабочие дни» (21), округлять, переходим в табличную часть, заполняем (автоматически, при нажатии одноимённой кнопки, заполняется список сотрудников с подсчитанной заработной платой, переходим в дополнительные начисления, выбираем сотрудника и в дополнительных начислениях можем выбрать любой из необходимых нам пунктов (отпускные).

Удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.  Общий размер ежемесячного удержания не может превышать 50% причитающейся работнику заработной платы.

При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже 50% установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником.

 Порядок и условия оплаты времени простоя работ по вине работодателя определяются трудовым, коллективным договорами и устанавливаются в размере не менее 50% от средней заработной платы работника. Время простоя по вине работника оплате не подлежит.

Размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда и не может быть ниже установленного законом РК минимального размера месячной заработной платы, если работник отработал полностью определенную норму рабочего времени и выполнил нормы труда. Минимальный размер месячной заработной платы, устанавливается ежегодно законом РК о республиканском бюджете. Он не включает в себя доплат и надбавок, компенсационных и социальных выплат, премий и других стимулирующих выплат и выплачивается пропорционально отработанному времени.

На 2012 год в Казахстане утверждены следующие базовые ставки:

1)       Месячный расчетный показатель МРП на 2012 г. - 1618 тенге

2)       Минимальный размер заработной платы МЗП на 2010 год - 17439тенге

3)       Ставка налога на добавленную стоимость НДС - 12 процентов

4)       Ставка корпоративного подоходного налога КПН

-       не облагаемый у источника выплаты - 20%

-       для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции - 10%

-       облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов - 15%

-       доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение - 15 процентов

5)       Индивидуальный подоходный налог на 2012 год - 10%

-                       на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами - 5%

6)       Соцотчисления СО на 2012 год- 5%

7)       Социальный налог СН на 2012год - 11%

-                       специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения - - 4,5%

-                       ИП на общеустановленном порядке, частные нотариусы и адвокаты - 2 МРП за себя, 1 МРП за каждого работника

-                       ИП стоящие на СНР для крестьянских или фермерских хозяйств - 0.2 * МРП за каждого работника и ИП

8)       Обязательные пенсионные взносы - 10%

9)       Ставка рефинансирования - 7 процентов [33, 34]

В том случае, когда заработная плата фиксированная (оклад), заработную плату рассчитывают так: к примеру, оклад работника составляет 100 000 за месяц (23 рабочих дня в марте).

2.7 Учёт капитала

Капитал  является базой создания и развития предприятия и в процессе функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала. Всякая организация, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность должна обладать определенным капиталом, представляющим собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности..

Под собственным капиталом понимают совокупность экономических отношений, позволяющих включить в хозяйственный оборот финансовые ресурсы, принадлежащие либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту.

1.   Уставный капитал. Характеризует первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности. Его размер определяется учредительными документами и уставом предприятия. Для предприятия отдельных сфер деятельности и организационно - правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

2.   Резервный капитал. Представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного капитала осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

3.   Специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся целенаправленно сформированные фонды собственных финансовых средств с целью их последующего целевого расходования. В составе этих финансовых фондов обычно выделяют: амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, фонд развития производства и т.д. Порядок формирования и использования средств этих фондов регулируется уставом и другими учредительными документами предприятия.

4.   Нераспределенная прибыль. Характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования на развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

5.   Прочие формы собственного капитала. К ним относятся расчеты за имущество (при сдаче его в аренду), расчеты с участниками (по выплате им доходов в форме процентов или дивидендов) и некоторые другие, отражаемые в первом разделе пассива баланса.

Учёт капитала и резервов ведётся на счетах раздела 5 с одноимённым названием.

Для учёта уставного капитала предназначен счёт 5010 «выпущенный капитал».  Номинальная стоимость акций, подлежащих размещению среди учредителей, и стоимости размещения при их эмиссии отражается при помощи проводки: Дт 5020 Кт 5010. Этой же проводкой отражается увеличение капитала при новой эмиссии акций. Уменьшение капитала при аннулировании акций отражается обратной проводкой: Дт 5010 Кт 5020. Оплата за эмитированные акции:

1)       Дт 1010-1070 Кт 5020 – деньгами

2)       Дт 1110-1150, 2010-2040, 2210 Кт 5020 – финансовыми инвестициями

3)       Дт 2310 Кт 5020 – инвестициями в недвижимость

4)       Дт 2410 Кт 5020 – основными средствами

5)       Дт 2730 Кт 5020 – нематериальными активами

Эмиссионный доход:

1)       от приобретения акций по цене ниже стоимости размещения: Дт 5210 Кт 5110

2)       от перепродажи акций, выкупленных ранее, по цене выше стоимости размещения Дт 1010, 1030 Кт 5110