Отчет по производстывенной практике в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»

Из данных, приведенных в таблице 1, видно, что фирма за период 2011 года увеличила доход от реализации на 7,7%, фондоотдача выросла по сравнению с предшествующим годом на 28%, а фондоемкость снизилась на 23,5%, в отчетном периоде сократились административные расходы на 31,5 %, что положительно характеризует работу фирмы. Положительная динамика вышеперечисленных показателей привела к тому, что в отчетном периоде фирма получила прибыль, тогда как предшествующий период был убыточным. Рентабельность услуг в отчетном периоде составила 26,7 %, рентабельность активов – 52, 4 %.

2 Организация бухгалтерского учёта на предприятии

2.1 Учёт краткосрочных активов

Активы представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев .  Одним из элементов краткосрочных активов в ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»признаются денежные средства и их эквиваленты. Все расчеты на предприятии совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

2.1.1 Банк и особенности безналичных  расчетов

Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

В соответствии с законом РК «О частном предпринимательстве каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»имеет расчетный счет в Каспийском банке (Алматинский филиал).  На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, удостоверение личности, РНН (для Физических лиц, Индивидуальных предпринимателей), учредительные документы (устав, учредительный договор, заверенный нотариусом), лицензия (если вид деятельности лицензируемый), правоустанавливающие документы на залоговое обеспечение, документы, подтверждающие бизнес. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.

              В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для осуществления периодических платежей.

Платёжное поручение составляется в двух экземплярах, один из которых передаётся партнёру (налоговый комитет), второй, со штампом банка, возвращается в кассу предприятия. При заполнении в платёжном поручении указывается отправитель (наименование предприятия, РНН, ИИК, Код(кбе)), банк отправителя (наименование, БИК), бенефициар (наименование, РНН, ИИК, Кбе), банк бенефициара (наименование, БИК), сумма,  назначение платежа, код назначение платежа и код бюджетной классификации.

Условные обозначения:

ИИК – индивидуальный идентификационный код (расчётный счёт предприятия).

БИК – банковский идентификационный код. Он представляет собой обязательный элемент банковских реквизитов предприятия. Банковский идентификационный код, состоящий из девяти цифр, фиксирует территориальное расположение банковского учреждения, которое производит расчетно-кассовое обслуживание клиента и применяется в безналичных расчетах. Получить БИК можно непосредственно в самом банке.

Кбе – код бенефициара (установлен НБРК). Состоит из двух цифр – первая означает принадлежность организации, предприятия к стране (1 – резидент, 2- нерезидент), вторая – принадлежность к одному из секторов экономики, каждому из которых присвоен соответствующий код. К примеру, ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»является резидентом (1), негосудраственным нефинансовым учреждением (7), следовательно Кбе для рассматриваемого ТОО будет 17.

КНП – код назначения платежа. Утверждается постановлением правительства. [30]

При перечислении средств на расчётный счёт в валюте, в банке заполняется заявка – обязательство на покупку иностранной валюты (конвертацию), где указывается счёт в банке, куда зачисляется купленная валюта, сумма в тенге, курс конвертации, сумма в валюте, комиссия банка, оставшаяся сумма, заверяется печатью банка (приложение Д). Следом заполняется заявление на перевод с данными отправителя и бенефициара. (приложение Е). Только после этого денежные средства перечисляют партнёру.

Ежедневно в компанию с банка поступают выписки о совершённых за период операциях. На основе выписок происходит регистрация этих операций в программе 1с: меню «журналы», пункт «банк», подпункт «выписка». Заполняется форма: прочие поступления/прочее выбытие. Необходимо помнить, что Дт на банковских выписках соответствует сумме, которая на предприятии должна быть указана по Кт, и наоборот: Кт в Дт.

Учёт операций безналичных расчётов по банку ведётся на счёте 1030. Счёт активный. При поступлении оплаты от покупателей деньги поступают на расчётный счёт в Дт 1030, и в Кт 1210.

Деньги поступили в кассу с расчётного счёта: Дт 1010 Кт 1030

2.1.2Учёт кассовых операций

А что касаемо наличных денег, то порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен принятой на предприятии учётной политикой.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг» имеет кассу и использует программу 1С, в конце каждого месяца формируется кассовая книга по установленной форме. Листы книги пронумеровываются, книга прошнуровывается, сзади скрепляется печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин, но основные расчёты «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»производит безналичным способом.

Ведение кассовых операций возложено на главного бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых  ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1) (приложение Ж), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (приложение И), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3) (приложение К), кассовая книга (форма КО-4) (приложение Л).

Поступление денег в кассу и из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Они должны быть заполнены четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу предназначен документ «приходный кассовый ордер». Этим документом отражают следующие виды хозяйственных операций:

-  Оплата от покупателя;

-  Возврат денежных средств от подотчётного лица;

-  Возврат денежных средств работником;

-  Получение наличных денежных средств в банке;

-  Расчёты по кредитам и займам с контрагентами;

-  Прочий приход денежных средств.

Расход наличных денежных средств регистрируется при помощи расходного кассового ордера (РКО). Виды операций, оформляющихся с помощью РКО:

-  Оплата поставщику;

-  Возврат денежных средств покупателю;

-  Выдача денежных средств в подотчёт;

-  Выплата заработной платы по ведомости;

-  Взнос наличными в банк;

-  Расчёты по кредитам и займам с контрагентами;

-  Выплата по исполнительным листам;

-  Прочий расход денежных средств.

При поступлении денежных средств, на распечатанном приходном ордере можно увидеть 2 части: приходный кассовый ордер и квитанция к ПКО. Номер на квитанции и ПКО совпадают. Квитанция выдаётся как подтверждающий документ тому, кто внёс деньги в кассу, а вторая часть подшивается к кассовой книге. На ПКО обязательно ставится подпись кассира и главного бухгалтера.

Расходный кассовый ордер имеет, как и любой другой документ, свой индивидуальный номер, дату составления, корреспондирующий счёт, сумму, ФИО получателя, основание выдачи, документ, подтверждающий личность (удостоверение личности). На РКО помимо подписи кассира и главного бухгалтера, должны стоять подписи руководителя и получателя денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записываются в кассовую книгу, которая ежемесячно распечатывается на бумажный носитель и в конце года оформляется должным образом: все листы нумеруются, прошнуровываются,  количество листов заверяется подписью руководителя ТОО «Независимая Аудиторская Компания «Казахконсалтинг»и главного бухгалтера.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3).

Поступление наличных денег от продажи продукции отражают следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 1010 «Касса» кредит счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков».

Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет – дебет счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» кредит счета 1010.

Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (оплата от покупателей авансом) – дебет счета 1010, 1030 кредит счета 3397 «авансы».

Выданы из кассы подотчетные суммы работникам – дебет счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» кредит счета 1010.

2.2   Учёт дебиторской задолженности

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансо­вого состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расче­тов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приоб­ретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан . В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязатель­ства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кре­дитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».

Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК.

2.2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При первом рассмотрении дебиторская задолженность свидетельствует лишь о том, что продукция или товар отгружен, но еще не оплачены покупателем, либо произведен перевод денег в порядке пре­доплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Рост дебиторской задолженности – явление, характе­ризующее отток или отвлечение средств из оборота.  В то же время сниже­ние суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства от­влечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах и не имеющую сбыта. Поэтому суммы дебиторской задолженности должны быть объектом постоянного внимания и анализа.

Дебиторская задолженность - это требования компании по отношению к другим компаниям, организациям или клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг.