Организация оплаты и премирования специалистов и служащих в условиях перехода к рыночной экономике

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции. 

Из таблицы № 1 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда цеха автоматизации и связи (ЦАС) по сравнению с планом составляет 3,0 тыс. руб. (1818,0-1815,0) или 0,17% (3,0:1815,0х100)

Таблица 1

Анализ использования ФЗП за 2008 год

 

Показатели	План	Факт	Отклонения от плана (+,-)	Выполнение плана, %
Объем товарной продукции (тыс.руб)	1886	1918	+32	101,7
Фонд оплаты труда (тыс. руб)	1815	1818	+3	100,1
Среднесписочное число  работников (человек)	208	206	-2	99,1
Среднегодовая заработная плата одного работника (руб)	8726	8825	+99	101,13

 

На  величину абсолютного отклонения оказывают  влияние два фактора:

        - изменение среднесписочного числа  работников;

        - изменение среднегодовой зарплаты  на одного среднесписочного работника.

Определим влияния этих факторов на сумму абсолютного  отклонения (перерасхода) от планового фонда. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую   заработную плату среднесписочного числа работников. Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 8726 рублей, а фактическая – 8825 рубля. Среднесписочное число работников уменьшилась по сравнению с планом на 2 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 17,4 тыс. руб. (2*8726). Или абсолютная экономия составляет 17,4 тыс. руб.

Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников. На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 99 рублей (8825-8726). В результате этого фонд оплаты увеличился на 20,4 тыс. руб. (99*206) или абсолютная сумма перерасхода составляет 20,4 тыс. руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) – положительное влияние. В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 3 тыс. руб. (-17,4+20,4) - перерасход.

На  следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты ООО «ВИЗ-Сталь».

В отличии  от абсолютного отклонения на относительное  отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

         - изменение среднесписочного числа  работников;

         - изменение среднегодовой зарплаты;

         - процент выполнения плана по  объему производства продукции.

Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:

Ф отн. = 1815,0 Х 101,7:100-1818 =  27,8 тыс.руб. (экономия).

Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 2 человека использование заработной платы уменьшилось на 17,4 тыс. руб. (2 х 8726).

Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 99,0 руб. (8825-8726) фонд оплаты увеличился на 20,4 тыс. руб. (99,0 х 206).

Процент  выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда умножается на процент перевыполнение плана объема товарной продукции и полученный результат делится на 100.

(1815 х 101,7 х100) = 1845,85 тыс.руб., следовательно в результате влияния этого фактора было сэкономлено фонда зарплаты 27,8 тыс. руб.(1845,8-1818).

Совокупное  влияние всех трех факторов на относительное  отклонение фонда оплаты труда составляет: (-17,4)+(+20,4)+(-27,8)=-24,8 тыс. руб. (экономия).

Из  расчетов видно, что относительное  отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.

Проведем анализ структуры  среднемесячной заработной платы по видам оплат за 2007-2008 гг. в цехе автоматизации и связи ООО «ВИЗ-Сталь» на основании представленной ниже таблицы 2.

В ходе проведения анализа структуры среднемесячной заработной платы в цехе автоматизации и связи за период 2007 - 2008 гг. выявлена тенденция стабильного роста показателей за 2008 год по сравнению с 2007 годом.

ФЗП в 2008 году составил  603 609.70 руб., что на 4 888.28 руб. больше, чем в предыдущем 2007  году или увеличение ФЗП составило 0,81% (603 609.70/598 721.42*100%).

Удельный вес  тарифной оплаты труда в общих  выплатах за отработанное время в 2005 году вырос, по сравнению с 2007г. на 5392,49 руб. или произошел рост на 1,54% (354135,78/348743,29*100). Это положительная тенденция, так как возрастает гарантированная постоянная часть заработной платы. Доля тарифной оплаты в оплатах за отработанное время значительно выше, нежели доля регулярных выплат стимулирующего характера в общих выплатах за отработанное время: в 2007 году она составляла 13,02% ((37050.11+29100)/507736,38*100), а к 2008 году возросла до 14,75% ((35642,36+36000)/485451,08*100). Причем соотношение между регулярными выплатами стимулирующего характера и оплатой по окладам постоянно снижается, что свидетельствует о наличии тесной связи между нормами труда и заработной платой. При хорошо организованном нормировании труда растут оклады специалистов и служащих. Можно также констатировать, что оплата за неотработанное время - премии за основные результаты деятельности – не превращаются в простую прибавку к заработку, а становятся стимулом достижения конкретных результатов.

Доля средств  на оплату отпусков в общей сумме средств, израсходованных на оплату неотработанного времени, увеличилась с 4,15% до 7,71%. Это связано с  сокращением численности персонала за 2008 год и соответственно выплатой не отгулянных отпусков специалистов и служащих.

Таблица 2

 

Структура среднемесячной заработной платы по видам оплат  
специалистов и служащих ЦАС

(2007-2008 гг.)

Наименование вида оплаты	2007 год		2008 год
	Сумма, руб.	Удельный  вес (%) к ФЗП	Сумма, руб.	Удельный  вес (%) к ФЗП
Оплата за отработанное время
Повременная (тариф)	348 743.29	58.25	354 135.78	58.67
За стаж	51 022.36	8.52	52 389.69	8.68
Уральские	71 059.09	11.87	67 968.72	11.26
Праздники	25 931.26	4.33	1 414.29	0.23
Переработка	2 919.38	0.49	1 157.80	0.19
Выходные	3 946.26	0.66	4 724.50	0.78
Ночные	3 594.74	0.60	3 020.30	0.5
Совмещение	520.00	0.09	640.00	0.11
Итого по основному  заработку	507 736.38	84.8	485 451.08	80.42
Оплата за неотработанное время
Премия	37 050.11	6.19	35 642.36	5.9
Фонд начальника	29 100.00	4.86	36 000.00	5.96
Отпуск	24 834.93	4.15	46 516.26	7.71
Итого по дополнительному  заработку	90 985.04	15.20	118 158.62	19.58
Итого по фонду  заработной  платы	598 721.42	100	603 609.70	100

 

Анализ структуры  фонда заработной платы проанализируем на основании рис.1, из которого видно, что выплаты по основному заработку в 2008 году сократились на 22 285.30 руб. (485451.08-507736.38), что составило снижение на 4.4% (485451.08/507736.38*100%),  а выплаты по дополнительному заработку увеличились на 27173.58 руб. (118158.62 – 90985.04) или увеличение на 30% (118158.62/90985.04*100%).

Результатом этих выявленных изменений является снижение выплат в 2008 году за выход на работу в праздничные дни, переработка – в части постоянной заработной оплаты труда и увеличение выплат по отпускам, что значительно увеличило дополнительную часть ФЗП.

 

рис.1 Структура  фонда заработной платы

 

Целесообразно рассчитывать экономическую эффективность действующих  систем заработной платы. При экономическом  обосновании эффективности применения той или иной системы выясняется ее влияние на себестоимость продукции.

Чтобы оценить эффективность  работы цеха автоматизации и связи, наряду с другими экономическими (оценочными показателями) важно определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы.

Оценка темпов роста  производительности труда с ростом средней заработной платы производится в процентах путем их сопоставления. Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания.

При анализе определяют и сопоставляют:

1. Планируемые темпы  роста производительности и средней  зарплаты к предыдущему году.

2. Фактические темпы роста производительности и средней заработной платы по отношению к предыдущему году.

3. Фактические темпы  роста с планом.

 

Из таблицы 3 видно, что в цехе автоматизации  и связи происходит рост среднегодовой выработки над средней заработной платы на 2,35% (110.71-108.46).

По сравнению  с предыдущим годом и планом отчетного  года имеет место опережение темпов роста производительности труда  над темпами роста средней  заработной зарплаты на 13.28 (129,46-116,18) и на 9,71 (116,83-107,12) соответственно.

Прирост среднего заработка на один процент прироста производительности труда равен:

1. по отношению к предыдущему году 0,55% (16,18:29,46)
2. по отношению к плану 0,42 (7,12:16,83)

Таблица 3

 

Соотношение темпов роста производительности труда  
и средней заработной платы

 

Показатели	Фактически за 2007 год	Отчетный 2008 год		План 2008 г. , % к 2007 г.	Фактически в 2008г., %
		план	факт		К предыдущему году	К плану
Объем выполненных услуг, руб.	793698.41	854376.75	939419.25	107.65	118.36	109.95
Среднесписочная численность, чел.	70	68	64	97.14	91.43	94.12
Фонд заработной платы, руб.	568269.14	598721.42	603609.70	105.36	106.22	100.82
Среднегодовая выработка  на одного работающего, руб.	11338.55	12564.36	14678.43	110.81	129.46	116.83
Средняя заработная плата  на 1 работающего, руб.	8118.13	8804.73	9431.40	108.46	116.18	107.12

 

  Система оплаты труда работников цеха автоматизации и связи предусматривает применение ряда премий. Основная цель премирования – создать максимальную заинтересованность каждого работника в результатах своего труда, а также в результатах труда всего коллектива. Премирование осуществляется из фонда материального поощрения.

Основными показателями премирования выступают выполнение (перевыполнение) плана по прибыли и рост (прирост) прибыли к соответствующему периоду предыдущего года. Порядок начисления премий предусматривает:¹⁰

основание для начисления премий (данные бухгалтерской отчетности, оперативного учета, статистической отчетности);

оценку выполненной  работы или оказанных услуг;

установление размера премий в процентах к заработной плате по должностным окладам или в абсолютной сумме.