Налично-денежное обращение

     Уполномоченные  банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, - не реже одного раза в полугодие. В случае нарушения организацией требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банком об отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и до окончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по валютному счету организации.

     В соответствии с международными стандартами  по бухгалтерскому учету датой совершения операций в иностранной валюте считается день, когда в соответствии с законодательством или договором у резидента возникает вопрос отразить в бухгалтерском учете имущество и имущественные обязательства как результат совершения хозяйственной операции. В отдельных случаях дата прямо оговаривается законодательством или нормативной документацией. В большинстве же случаев дата определяется исходя из экономико-юридического содержания операции.

     Действующее в Республике Беларусь законодательство определяет даты совершения отдельных  хозяйственных операций. Так, дата совершения реализации по товарообменным операциям согласно п. 1 Положения о порядке отражения в бухгалтерском учете и налогообложении товарообменных операций, утвержденного приказами Министерства финансов Республики Беларусь от 05.04.99. г. № 77 и ГНК Республики Беларусь от 06.04.99 г. № 63 (с изменениями), есть дата отгрузки имущества на экспорт. Пунктом 2.9 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» установлены даты отгрузки и поступления товаров при осуществлении внешнеэкономической деятельности (день их таможенного оформления), даты выполнения работ, оказания услуг (дата подписания акта сдачи-приема), даты поступления денежных средств от экспорта и проведения платежа по импорту (соответственно дата зачисления на счет и дата списания денег со счета предприятия) [11, с. 59].

     Наличная  иностранная валюта, полученная в  банке, используется на оплату командировочных  расходов по загранкомандировкам. Иностранная валюта может выдаваться банком не ранее чем за 10 рабочих дней до даты выбытия сотрудником предприятия в командировку за пределы Республики Беларусь.

     Сотрудник, направленный в командировку, должен в течение трех рабочих дней после  возвращения представить отчет  о командировке в бухгалтерию  с приложением всех оправдательных документов и сдать неизрасходованные  денежные средства.

     При оформлении первичных кассовых документов, а также в регистрах бухгалтерского учета проставляется две суммы  — в иностранной валюте и в  рублях. В кассовых ордерах сумма  в иностранной валюте указывается  в графе «Сумма», а по строке «Сумма прописью» ставится сумма в рублях по курсу Национального банка  Республики Беларусь на дату совершения операции.

     Кассовые  операции в белорусской и иностранной  валюте учитывают в единой кассовой книге. На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях, кассир делает запись в белорусской валюте в соответствующей графе кассовой книги.

       Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале.

     Во  время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может  измениться ее курс по отношению к  рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса».

     Курсовая  разница по счету 50 «Касса» —  это разница между рублевой оценкой  иностранной валюты, исчисленной  по курсу Национального банка  на дату поступления валюты со счета  в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной  на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской  отчетности или дату изменения курса  национальной валюты, котируемой Национальным банком Республики Беларусь.

     В кассах организации кроме наличных денег могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха, переводы в пути и др.).

       В кассах организаций, как правило, могут храниться бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты и др. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются организациями в соответствии с действующими положениями. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». По дебету этого счета записывается поступление указанных бланков в организации, а по кредиту — их выбытие.

     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций организации могут иметь в кассах наличные денежные средства только в пределах установленных лимитов. Вся сверхлимитная денежная наличность должна сдаваться в учреждение банка.

     Лимит остатка (предельный остаток) кассы  — максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия, предпринимателя, использующего наемный труд, по состоянию на конец рабочего дня.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим наличные денежные расчеты.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятия  в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, представляется расчет по установленной  форме (приложение 2). По предприятию, в  состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

     Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

     При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе.

     После установления лимита остатка кассы  в одном из учреждений банка предприятие  должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения. [11, с. 74].

     По  предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

     Лимит остатка кассы определятся исходя из объемов наличного денежного оборота предприятий с учетом особенности режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

     Суть  лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 могут превышать установленный лимит.

     Не  использованные в трехдневныйсрок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

     Сдача сверхлимитных денежных средств  может производиться непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств — невыданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п.

     В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием:

     — для составления в бухгалтерии  расходного кассового ордера;

     — предприятиям Министерства связи для  перевода на соответствующие счета  в учреждениях банков. Основанием для отражения по учету является также кассовый расходный ордер, выписываемый на основании квитанции отделения связи;

     — на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию Национального банка Республики Беларусь на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. При этом могут увеличиваться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

     — для предприятий, расположенных  в населенных пунктах, где имеются  учреждения банков или отделения

     связи — ежедневно в день поступлении  наличных денег в кассы предприятия;

     — для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и  режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы  учреждения банка не могут в конце  рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или  отделения связи, — на следующий  день;

     — для предприятий, расположенных  в населенных пунктах, где нет  учреждений банков или они находятся  на отдаленном расстоянии, - один раз  в несколько дней.

       Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше трех рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, — не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк, а в последующем указанные средства выдаются в установленной законодательством очередности [11, с. 76].

     Наличные  деньги, полученные от продажи товаров (оказания работ, услуг) в сумме, превышающей  установленный лимит, не являются сверхлимитными при определенном наличии (соблюдении) следующих условий:

     а) они получены после заезда инкассаторов либо сдачи выручки самостоятельно;

     б) время продажи товаров (оказания работ, услуг) документально подтверждается;

     в) указанные средства на следующий  рабочий день сданы в учреждение банка либо эксплуатационным предприятия Министерства связи.

     Любое предприятие в процессе работы использует наличные денежные средства — это и выплата заработной платы работникам, и приобретение за наличный расчет канцелярских товаров (бланки, ручки, бумага и т.д.), и прием наличных денег от юридических и физических лиц за товары, работы и услуги, поэтому кассовую книгу необходимо оформлять ежедневно с начала деятельности предприятия.

     Если  предприятие продолжает прием наличных денег после сдачи выручки  в установленном порядке, нужно  соблюсти два условия: первое — документально подтвердить время получения наличных денег и второе — сдать их на следующий рабочий день в банк либо предприятиям Министерства связи в порядке и в сроки, установленные банком.