Экономический анализ деятельности ООО "Белоречье"

Безубыточный объем продаж (минимально допустимая выручка, обеспечивающая покрытие затрат на производство и продажу продукции) рассчитывается по формуле:

 

Чем меньше безубыточный объем, тем легче предприятию соблюдать  условия безубыточности и больше шансов получать прибыль.

Если безубыточная выручка  отличается от фактической выручки  отчетного периода, то разница между  ними – это так называемый запас  безубыточности (кромка (зона) безопасности) в стоимостном выражении. Если эта величина положительная, она характеризует, насколько максимально предприятие может себе позволить снизить объем продаж без угрозы получения убытка по основной деятельности (убытка от продаж). Если эта величина отрицательная, то запаса безубыточности предприятие не имеет (оно получает убыток по основной деятельности), а величина показателя характеризует, насколько предприятие должно увеличить объем продаж, чтобы выйти на уровень безубыточности.

Наличие запаса безубыточности – один из важных факторов формирования финансовой устойчивости. Данный показатель имеет названия, отражающие его роль для финансовой устойчивости: запас финансовой устойчивости или запас финансовой прочности. Данный показатель можно рассчитать в процентах.

Считается, что для устойчивого  финансового положения запас  безубыточности должен составлять не менее 50 % (то есть, чтобы только снижение объема продаж более чем в 2 раза могло привести предприятия к убыткам по основной деятельности).

Окончательный вывод о  финансовой устойчивости предприятия  рекомендуется делать только после оценки запаса безубыточности. Если, например, в ходе анализа ФСП было выявлено, что предприятие достаточно обеспечено нормальными источниками финансирования запасов, а запас безубыточности слишком мал или отсутствует, то признать устойчивым ФСП нельзя.

Безубыточный объем продаж можно определить графическим путем. Для этого строят график, по оси  абсцисс которого откладывается  объем продаж продукции, а по оси  ординат – затраты, выручка и  прибыль.

Оценим условия безубыточности ООО «Белоречье». Исходные данные и результаты расчетов оформим табл. 13.

Таблица 13

Безубыточный объем продаж и запас

финансовой устойчивости организации

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год
Объем продаж за отчетный год, тыс. руб.	с.010 (форма № 2)	10012	27478	17466
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	с. 020 (ф. № 2)	9688	27865	18177
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	å с.30 + с.40 (ф. № 2)	16445	21041	4596
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.		513906,3	-	-
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.		-503894,3	-	-
Запас финансовой устойчивости, %		-5032,9	-	-

 

Найдем сумму совокупных затрат в прошлом году:

Рассчитаем безубыточный объем продаж в прошлом году:

Найдем запас финансовой прочности в абсолютных и относительных  величинах в прошлом году:

Найдем сумму совокупных затрат в отчетном году:

Рассчитаем безубыточный объем продаж в отчетном году:

Найдем запас финансовой прочности в абсолютных и относительных  величинах в отчетном году:

 

Построим графики безубыточности для нашего предприятия за прошлый год (рис. 1) и за отчетный год (рис. 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. График безубыточности за прошлый год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. График безубыточности за отчетный год

В прошлом году ООО «Белоречье» для покрытия затрат необходимо было продавать продукции на 513 906 тыс. руб., а фактически предприятия продало на 10 012 тыс. руб., то есть продукции было продано на 503 894 тыс. руб. меньше, чем нужно для того, чтобы полностью покрыть свои совокупные затраты. Следовательно, предприятие не только не покрывало затраты, но и получало убыток . Чтобы покрыть его, предприятию нужно было увеличить объем продаж на 5032,9%!

В отчетном году по сравнению  с прошлым годом условия безубыточности деятельности данного предприятия  стала катастрофической. Общие переменные издержки были больше объемов проданной продукции. Отсюда следует , что при любом объеме производства предприятие получало бы убыток.

Следовательно, и в прошлом  и в отчетном году у предприятия  не наблюдались признаки финансовой устойчивости. Более того, в динамике в отчетном году по сравнению с прошлым годом предприятие не смогло стабилизировать производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ  ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ АНАЛИЗ

Факторы производства –  это производственные ресурсы, без  которых производство экономических благ невозможно. Деятельность любой организации в сфере экономики обеспечивает наличие у нее материальных ресурсов (зданий, транспорта, оборудования, сырья и тому подобного), трудовых и финансовых ресурсов.

В рамках производственного  анализа основное внимание уделяется  тем видам ресурсов, которые непосредственно  обеспечивают процесс производства. К ним относят основные фонды, материальные и трудовые ресурсы.

Анализ факторов производства ведется как по обобщающим показателям, характеризующим исследуемый производственный ресурс в целом по предприятию, так и по частным показателям, характеризующим отдельные группы в составе изучаемого ресурса или отдельные их характеристики.

Оценка проводится путем  сравнения фактических значений исследуемых показателей с установленными нормами, со значениями, предусмотренными бизнес-планом, с фактическими значениями за прошлые периоды или на других предприятиях, а также со значениями в среднем по отрасли.

1. Анализ объемов продаж продукции

Объем производства и продаж продукции, в первую очередь, определяет сумму доходов и расходов предприятия, его финансовые результаты и является важнейшей характеристикой масштабов деятельности предприятий.

Анализ объемов производства и продаж продукции проводится путем сравнения фактического объема за отчетный период с плановым объемом за тот же период, с фактическим объемом за прошлые периоды или с фактическим объемом у конкурентов за тот же период.

Изменение объемов продаж продукции в динамике характеризует изменение уровня деловой активности, изменение масштабов деятельности, доли на рынке и так далее.

Объемы продаж продукции можно соизмерять в натуральных единицах, в условно-натуральных и стоимостных.

В финансовой отчетности за каждый период объемы продаж продукции отражаются в ценах этого периода (то есть в действующих ценах), из-за этого сравнение значений выручки в разные периоды невозможно, для этого их необходимо пересчитывать в сопоставимые цены.

Существует два основных способа пересчета.

1. Инфлирование – пересчет показателей прошлых лет в цены отчетного года.

2. Дефлирование – пересчет показателей всех лет в цены самого первого года (базисного).

Проведем анализ динамики выручки и объемов продаж продукции ООО «Белоречье» по данным о выручке из отчета о прибылях и убытках предприятия. Полученные данные представим в табл. 14.

Таблица 14

Динамика объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Индекс роста
Прошлый год	Отчетный год в ценах прошлого года	Отчетный год в действующих  ценах
1	2 = 3/	3	4 = 2 - 1	5 = 4/1×100	2/1
10012	22394,46	27478	12382,46	123,68	2,2368

 

Из таблицы видно, что  в динамике величина выручки в  сопоставимых ценах увеличилась. Объем продаж продукции ООО «Белоречье» в натуральном выражении нам неизвестен. Однако по выручке в сопоставимых ценах можно оценить его относительное изменение в отчетном году по сравнению с прошлым. Индекс роста объема проданной продукции равен 2,2368 (объем продаж в отчетном году составляет 2,2368 от объема прошлого года). Другими словами, объем продаж вырос на 123,68 %. Такое увеличение, возможно, связано с резким увеличением спроса на продукцию данного предприятия.

2. Оценка динамики, движения и технического состояния 

основных фондов

По данным раздела «Основные  средства» формы № 5 бухгалтерской  отчетности можно рассчитать ряд показателей динамики, движения и технического состояния основных фондов.

Динамику объемов основных фондов можно оценить с помощью  индекса роста основных фондов:

 

Под движением основных фондов подразумевают процессы ввода их в эксплуатацию и процессы выбытия (списания, продажи и т.п.). Для  оценки движения основных фондов рассчитываются следующие показатели:

• коэффициент обновления основных фондов, характеризующий долю новых основных фондов в общей их стоимости на конец года;
• коэффициент выбытия основных фондов, показывающий, какая часть основных фондов, с которыми организация начала свою деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам;
• средний срок эксплуатации основных фондов, показывающий средний срок, в течение которого основные фонды участвуют в производственном процессе;
• коэффициент износа, характеризующий долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в их стоимости на конец периода;
• коэффициент годности (в сумме с коэффициентом износа они дают 1).

Результаты оценки динамики, движения и технического состояния  основных фондов ООО «Белоречье» представлены в табл. 15.

 

 

 

Таблица 15

Показатели движения и  технического состояния основных фондов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение		Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1.	Индекс роста основных фондов		2,275	1,421	-0,854
2.	Коэффициент обновления основных фондов		0,562	0,298	-0,264
3.	Коэффициент выбытия основных фондов		0,003	0,002	-0,001
4.	Средний срок эксплуатации основных фондов		309,6	468,4	158,8
5.	Коэффициент износа основных фондов по состоянию на конец года	Показатель «Амортизация основных средств» из ф. № 5 к.г./	0,21	0,251	0,041
6.	Коэффициент годности основных фондов по состоянию на конец года		0,79	0,75	-0,04

 

Рассчитаем показатели движения и технического состояния основных фондов.

За прошлый год:                                 За отчетный год:

                                 

                                

                                

                       

                                 

                                       

 

  В прошлом году объем основных фондов вырос в 2,28 раза, а в отчетном году – в 1,42 раза.

Темпы обновления основных средств в динамике снижаются. Если в прошлом году темп обновления основных средств был достаточно высоким, и доля вновь введенных объектов составляла более половины от их объема, то в отчетном году темп обновления существенно снизился и составлял менее половины от объема основных средств.

Выбытие основных фондов было очень незначительным: в прошлом  году выбывшие объекты составляли 0,3 % от объема основных средств, а в отчетном – около 0,2 %. Это объясняется тем, что имеющееся у данного предприятия оборудование и другие объекты основных средств не устарели и среди них нет ненужных.

Вследствие низких темпов выбытия основных средств было получено нереалистичное значение среднего срока их эксплуатации. Их удлинение является нежелательной тенденцией для предприятия. 

Техническое состояние основных фондов на предприятии достаточно хорошее. Доля годных объектов в прошлом году составляла 0,79 (79 %), а изношенных, соответственно, –  лишь 0,21 (21 %). В отчетном году техническое состояние ухудшилось на 4 %. Это связано со снижением интенсивности обновления основных средств.

 

3. Анализ использования  основных производственных ресурсов

При осуществлении своей деятельности каждая организация стремится достичь оптимального соотношения всех производственных ресурсов с целью получения максимального эффекта.

Достаточная обеспеченность предприятий  нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для повышения эффективности производства.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности  использования основных средств служат следующие показатели:

• фондоотдача основных производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
• фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период;
• рентабельность основных фондов  – отношение прибыли до налогообложения к стоимости основных средств.