Экономическая сущность прибыли механизм управления прибылью в практике современной России

 

Рассмотрим влияние  выручки на прибыль от реализации. С увеличением объема товарооборота при прочих равных условиях сумма прибыли увеличивается, а с уменьшением товарооборота прибыль сокращается. Влияние размера выручки на сумму прибыли от продаж определяется путем умножения рентабельности продаж предшествующего периода (R0пр) на величину отклонения выручки отчетного периода от выручки предшествующего периода (N₁ – N₀) и делением полученного произведения на сто:

 

(N1-N0)* R0пр/100=(28544-31778)*6/100= -193 тыс.руб

 

С увеличением уровня валовой прибыли, прибыль от продаж увеличивается и наоборот. Влияние среднего уровня валовой прибили на прибыль от продаж определяется путем умножения суммы выручки отчетного периода (N1) на разность между уровнем валовой прибыли отчетного и предшествующего периода (Y1ВД  - Y0ВД), полученное произведение делится на сто процентов:

 

N1*(Y1ВД  - Y0ВД)/100=28544*(19,4-21,7)/100= -656 тыс.руб.

 

Изменение уровня издержек обращения (коммерческих расходов) оказывает  обратное влияние на сумму прибыли  от продаж. Увеличение расходов снижает  прибыль, а уменьшение – увеличивает  её. Для определения влияния коммерческих расходов на прибыль от продаж следует выручку отчетного периода (N1) умножить на величину отклонения расходов отчетного периода (Y1ИО) от предшествующего (Y0ИО), полученное произведение разделить на сто:

 

N1*( Y1ИО- Y0ИО)/100=28544*(10-11,4)/100= -400 тыс.руб.

 

Изменение уровня издержек обращения (управленческих расходов) оказывает обратное влияние на сумму  прибыли от продаж. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение - увеличивает ее. Для определения влияния управленческих расходов на прибыль от продаж следует выручку отчетного периода (N1) умножить на величину отклонения расходов отчетного периода (Y1ИО), от предшествующего (Y0ИО), полученное произведение разделить на сто:

 

N1*( Y1ИО- Y0ИО)/100=28544*(4-4,3)/100= -87 тыс.руб.

 

Снижение выручки  предприятия уменьшило прибыль  от продаж на 193 тыс. руб., снижение удельного  веса коммерческих расходов повлекло за собой рост прибыли от продаж на 400 тыс. руб., а снижение управленческих расходов привело к росту прибыли  от продаж на 87 тыс. руб. В итоге общее влияние этих факторов увеличило прибыль от продаж на 294 тыс. руб. Но такой фактор, как валовая прибыль, в конечном итоге уменьшил прибыль от продаж на 656 тыс. руб., поэтому она снизилась на 362 тыс. руб.

Рассмотрим  влияние таких факторов как выручка и себестоимость на валовую прибыль. С помощью таблицы 8 рассчитаем эти факторы.

Таблица 8

Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение валовой прибыли

Показатель	2009г. тыс.руб	2010г., тыс.руб.	Изменения
			В тыс.руб	В %
Выручка от продаж	31778	28544	-3234	89,8
Себестоимость	24880	22992	-1888	92,4
Валовая прибыль	6898	5552	-1346	80,4
Удельный вес себестоимости  в выручке	78,3	80,5	-	-2,2
Рентабельность валовой  прибыли	21,7	19,4	-	-2,3

 

Влияние выручки от продаж на валовую прибыль рассчитывается умножением рентабельности валовой прибыли за прошлый год (R0АП) на прирост выручки по сравнению с прошлым годом (N1 - N₀) и полученное произведение делим на сто процентов:

(N1 - N₀)* R0АП /100=(28544-31778)*21,7/100% = -704 тыс. руб.

Себестоимость продукции обратно  пропорциональна валовой прибыли: снижение себестоимости приводит к  соответствующему росту суммы прибыли, а увеличение снижает прибыль. Для  определения влияния себестоимости  на валовую прибыль следует выручку отчетного периода (N1) умножить на величину отклонения себестоимости отчетного периода (Y1с) от предшествующего (Y0С), полученное произведение разделить на сто процентов:¹²

N1*(Y1c-Y0c)/100=28544*(80.5-78.3)/100%=642 тыс.руб

Общее влияние факторов равно:

-704-642=-1346 тыс.руб.

Падение выручки предприятия уменьшила  валовую прибыль на 704 тыс.руб.

Увеличение удельного  веса себестоимости в выручке  снизило валовую прибыль на 642 тыс.руб. В итоге общее влияние  факторов уменьшило валовую прибыль  на 1346 тыс.руб.

 

2.3 Анализ показателей  рентабельности

 

По абсолютной сумме  прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так  как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности  работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - рентабельность.

Показатели рентабельности рассчитаем на основе данных Баланса  и «Отчета о прибылях и убытках», приведенных в Приложении. Исходные данные для расчета представим в таблице 9.

Основные показатели рентабельности, характеризующие деятельность ООО «ПетроДом» в 2009-2010гг., представим в Таблице 10

Таблица 9

Балансовые данные ООО  «ПетроДом»

Показатель	На 01.01.2009г. тыс.руб	На 01.01.2010г. тыс.руб	На 01.01.2011г. тыс.руб
Актив
Внеоборотные активы	113	108	105
Оборотные активы	2994	4893	2794
Баланс	3107	5001	2899
Пассив
Капитал и резервы	1648	3052	2243
Долгосрочные   обязательства	-	-	-
Краткосрочные обязательства	1459	1949	656
Баланс	3107	5001	2899

 

 

Таблица 10

Показатели рентабельности капитала и его составляющих

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение
Рентабельность активов	35	31,4	-3,6
Рентабельность оборотных  активов	26	36	+10
Рентабельность внеоборотных активов	1271	1166,2	-104,8
Рентабельность собственного капитала	59,7	46,9	-12,8
Рентабельность заемного капитала	82,4	95,4	+13

 

1. Рентабельность активов (всего имущества) (Р_А) — характеризует, насколько эффективно организация использует свои активы. Рассчитывается по формуле: чистая прибыль расчетного периода (П_чх) деленная на среднюю стоимость имущества организации за расчетный период (А_х).

Р_А2009 ⁼ П_Ч2009/А₂₀₀₉ =1404/((3107+5001 )/2)* 100%=35%

Р_А2010 = П_Ч2010/А₂₀₁₀=1242/((5001+2899)/2)* 100%=31,4%

Рентабельность активов  к концу года уменьшилась на 3,6. Это связано с тем, что чистая прибыль снизилась. С каждого  рубля, вложенного в имущество в 2010 г., предприятие получало 31,4 копеек.

2. Рентабельность оборотных (Р_оа) характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в текущие активы, и определяется, как отношение чистой прибыли предприятия расчетного периода (П_Чх) к средней величине оборотных активов за расчетный период (А_Ох).

P_ОA2009 = П_Ч2009/А_О2009=1404/((2994+4893)/2)*100%=26%

P_ОA2010 = П_Ч2010/А_О2010=1242/((4893+2794)/2)*100%=36%

Произошло увеличение доли чистой прибыли в составе оборотных  активов. Также на увеличение рентабельности повлияло снижение оборотных активов.

3. Рентабельность внеоборотных  активов (Р_ва) характеризует эффективность использования внеоборотных средств предприятия. Определяется как отношение чистой прибыли расчетного периода (П_Чх) к средней стоимости внеоборотных активов предприятия определенного периода (А_Вх).

Р_ВА2009 = П_Ч2009/А_В2009⁼1404/((113+108)/2)* 100%= 1271 %

P_BA2010 = П_Ч2010/А_В2010 =1242/((108+105)/2)* 100%= 1166,2%

Рентабельность внеоборотных активов на конец 2010 года составляет 1166,2%, по сравнению с 2009 годом она уменьшилась на 104,8%, что говорит о снижении эффективности использования немобильных активов.

4. Рентабельность собственного капитала (Р_СК) показывает, какова эффективность использования собственного капитала предприятия. Находится как отношение чистой прибыли определенного периода (П_Чх) к средней стоимости собственных средств предприятия расчетного периода (С_Сх).

Р_СК2009 = П_Ч2009/С_С2009=1404/((1648+3052)/2)* 100%=59,7%

Р_СК2010 = П_Ч2010/С_С2010=1242/((3052+2243)/2)* 100%=46,9%

Рентабельность собственного капитала изменилась с 59,7% до 46,9%, что  является отрицательным моментом.

5. Рентабельность заемного капитала (Р_ЗК) показывает, какова эффективность использования заемного капитала предприятия. Находится как отношение чистой прибыли определенного периода (П_Чх) к средней величине заемных средств определенного периода (С_Зх).

Р_ЗК2009 = П_Ч2009/С_З2009=1404/((1459+1949)/2)* 100%=82,4%

Р_ЗК2010 = П_Ч2010/С_З2010=1242/((1949+656)/2)* 100%=95,4%

Снижение использования  заемных средств в 2010 г. привело к росту рентабельности на 13%. Потребность в заемных средствах снизилась из-за увеличения оборачиваемости оборотных средств.

Виды показателей рентабельности, характеризующие рентабельность затрат ООО «ПетроДом», представим в Таблице 11.

Таблица 11

Показатели рентабельности затрат ООО «ПетроДом»

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение
Рентабельность текущих  затрат (продукции)	6,4	5,7	-0,7
Рентабельность себестоимости  продаж	27,7	24,1	-3,6
Рентабельность издержек обращения	52,8	53,8	+1

 

1. Рентабельность продукции (Р_п) показывает прибыль, приходящуюся на рубль затрат. Определяется как отношение прибыли от продаж за определенный период (П_Пх) к общей сумме затрат (себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы и управленческие расходы) за определенный период (З_ОБх).

Р_П2009 = П_П2009/З_ОБ2009=1907/29871 * 100%=6,4%

Р_П2010=П_П2010/ З_ОБ2010=1545/26999* 100%=5,7%

Рентабельность 2009 года составляет 6,4%, рентабельность и так не большая, при этом в 2010 году уменьшилась до 5,7%.

2. Рентабельность себестоимости продаж (Р_с), т.е. определения прибыли на 1 рубль расходов, рассчитывается соотношением валовой прибыли за определенный период (П_Вх) и себестоимостью продукции за определенный период (С_Сх).

Р_С2009=П_В2009/С_С2009 =6898/24880* 100%=27,7%

Р_С2010=П_В2010/С_С2010=5552/22992* 100%=24,1%

Рентабельность себестоимости  уменьшилась в 2009 году на 3,6%.

3. Рентабельность издержек обращения (Р_и) дает представление о прибыли, приходящейся на 1 рубль издержек обращения. Определяется как отношение прибыли от реализации за определенный период (П_Пх) к коммерческим расходам за определенный период (И_Ох).

Р_И2009 = П_П2009/И_О2009 =1907/3610* 100%=52,8%

Р_И2010 = П_П2010/ И_О2010=1545/2870* 100%=53,8%