Гармонизация налоговых отношений России и Китая

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2011 в 16:10, реферат

Описание работы

Актуальность поставленных вопросов и определила тему данного исследования, целью которого является гармонизация налоговых отношений России и Китая.
Объект исследования – налоговые системы России и Китая.
Методы исследования - анализ, синтез, индукция, дедукция.
Для достижения данной цели в курсовой работе будут решены следующие задачи:
- рассмотрение исходных предпосылок товарно - экономического сотрудничества России и Китая;
- изучение налоговых систем России и Китая;
- анализ основных налогов сопредельных государств;
- обобщение проанализированного материала и выработка конкретных предложений.

Содержание

1 Амурская область и г. Хэйхэ как субъекты товарно-экономического и
научно-технического сотрудничества 2
1.1 Исходные предпосылки формирования приграничного сотрудни-
чества 3
1.2 Двустороннее сотрудничество в финансово-налоговой сфере 5
2 Сравнительный анализ основных налогов России и Китая 7
2.1 Налоги с оборота 7
2.2 Налоги с дохода 11
2.3 Ресурсные платежи 17
2.4 Имущественные налоги 21
2.5 Налоги с операций (действий) 23
2.6 Таможенные пошлины 26
2.7 Специальные налоговые режимы 29
3 Сравнительный анализ организации налоговой службы в России и Китае 35
3.1 Налоговые органы 35
3.2 Распределение административных полномочий в сфере налогообложе-
ния 45
3.3 Межбюджетное распределение налоговых поступлений 48

Скачать полностью (144.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Гармонизация.doc

— 528.00 Кб (Скачать)

     Таким образом, двустороннее торгово-экономическое, научно-техническое и финансовое сотрудничество Амурской области и  провинции Хэйлундзян имеет богатое  содержание и широкое пространство для развития. Необходимо выработать программу развития, утвердить основные направления развития и этап за этапом продвигаться вперед. И как следствие, можно будет усилить государственную мощь в целом, расширить масштабы двустороннего торгово-экономического сотрудничества, скоординировать налоговую политику и повысить стратегический уровень взаимоотношений России и Китая.

      2 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВ РОССИИ И КИТАЯ 

     В целях гармонизации налоговых систем России и Китая, проанализируем налоги данных государств, базируясь на Китайской классификации налогов.

     2.1. Налоги с оборота.

     Согласно  классификации Китайского налогового законодательства к данной группе налогов  относятся следующие налоги: на добавленную  стоимость, на потребление и на предпринимательскую деятельность. Однако в Российском законодательстве к данной группе налогов относятся: Налог на добавленную стоимость и акцизы.

     Итак, сравним налог на добавленную стоимость, предусматриваемый Российским и Китайским налоговыми законодательствами.

Таблица 3 – Сравнительный анализ НДС России и Китая 

Критерий КНР Россия
Плательщики   - организации;

  - индивидуальные предприниматели;

 - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Китая.

   - организации;

  - индивидуальные предприниматели;

  - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект  обложения  Продукция собственного производства сельскохозяйственных предприятий и фермеров, которую они самостоятельно реализуют; ввозимые на территорию КНР товары, переработанные в другой стране; антикварные книги, приобретенные у населения; медицинские препараты и средства; инструменты и оборудование, ввозимое с целью осуществления НИОКР, для нужд образования; ТМЦ, безвозмездно предоставленные иностранными правительствами и организациями; изделия, ввозимые предприятиями инвалидов для нужд инвалидов; оборудование, ввозимое для осуществления проектов по государственным заказам, финансируемых иностранными или отечественными инвесторами.     1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

  2) передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

  3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

  4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

Налоговая база  Объем продаж
 
Ставка  налога		  13 и 17%, в  зависимости от принадлежности товарам первой необходимости или иным товарам, услугам, экспорт по ставке 0 %. У мелких налогоплательщиков  - по ставкам: 4% - в торговле (коммерческом секторе); 6% - во всех остальных секторах. 10 и 18 %в зависимости  от принадлежности товарам первой необходимости или иным товарам, услугам, экспорт по ставке 0 %.
 

     Анализируя  таблицу 3, стоит заметить, что основные элементы налога на добавленную стоимость, предусматриваемые налоговым законодательством России и Китая абсолютно идентичны, однако стоит отметить различие в ставке налога: в России максимальная ставка 18 %, тогда как в Китае 17 %. Стоит так же отметить, как преимущество налогового законодательства РФ по данному налогу, - существование определенных льгот. Так, к операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся ввоз на территорию РФ, а так же операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ – это, во – первых, услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в РФ, во – вторых, реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению, и, в третьих, операции, операции, не подлежащие налогообложению.

     Далее сравним налог на потребление, предусмотренный  законодательством КНР и акцизы, предусмотренные налоговым законодательством России.

Таблица 4 – Сравнительный анализ налога на потребление (акцизов) России

                       и Китая

Критерий КНР Россия
Плательщики  Предприятия, индивидуальные частно-семейные предприятия и частные лица, осуществляющие производство или импорт соответствующих налогооблагаемых товаров на территории КНР   1) организации;

  2) индивидуальные предприниматели;

  3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объект  обложения  Налогообложению подлежат следующие группы товаров, производимых или импортируемых на территории/территорию КНР: табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, моторные лодки, катера, мотоциклы, автомобили и некоторые другие. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога.   1) реализация  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2) продажа  лицами переданных им на основании  приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

  3) передача на территории РФ  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам,

  4) передача в структуре организации  произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

  5) передача на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); своему участнику при его выходе (выбытии) из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

  6) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

  7) ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию РФ;

  8) получение денатурированного этилового  спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

  9) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база   Объемы (количество) реализации облагаемых потребительским  налогом (акцизом) товаров
Ставка  налога   Ставки  налога дифференцируются по товарным группам и внутри отдельных групп. В основном применяются процентные ставки, но к отдельным товарам применяются твердые ставки.
 

     Анализируя  таблицу 4, стоит заметить, что основные элементы данного налога, предусматриваемые налоговым законодательством России и Китая абсолютно идентичны. Стоит так же отметить, как преимущество налогового законодательства РФ по данному налогу, - существование определенных льгот.

     Так, в Китае налогооблагаемые товары, отправленные на экспорт, освобождаются от обложения потребительским налогом (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке).

     В России же предусмотрена определенная система вычетов сумм акцизов:

  - предъявленных продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

  - уплаченные собственником определенного сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

 - уплаченные  налогоплательщиком, в случае возврата  покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

       Как отмечалось выше, в налоговую систему  Китая, включается еще и такой налог с оборота, как налог на предпринимательскую деятельность.

     Данный  налог уплачивают предприятия и  граждане, занимающиеся предоставлением подлежащих налогообложению услуг, передачей нематериальных активов или продажей недвижимости на территории КНР. Ставка налго варьируется от 3 до 20 % в зависимости от облагаемого объекта.

     От  уплаты налога освобождаются: услуги, предоставляемые медицинскими учреждениями, детскими садами, домами престарелых; брачные и похоронные услуги; услуги, предоставляемые инвалидами и организациями инвалидов населению; услуги в сфере образования, предоставляемые школами и другими учебными заведениями; орошение и осушение земель, предотвращение, профилактика и защита растений от заболеваний и их уничтожения насекомыми, предотвращение и профилактика заболеваний домашней птицы и домашнего скота; страхование сельского хозяйства (земледелия и животноводства); входная плата за посещение культурных мероприятий (музеев, художественных галерей, выставок, библиотек и т.д.), а также религиозные услуги.

      2.2 Налоги на прибыль (доходы)

     Согласно  классификации Китайского налогового законодательства к данной группе налогов  относятся следующие налоги: на прибыль  предприятий, на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий. Однако в соответствии с Российским законодательством к данной группе налогов можно отнести следующие налоги: на прибыль предприятий, на доходы физических лиц, единый социальный налог.

     Итак, для начала сравним налог на прибыль предприятий, предусмотренный налоговым законодательством России и Китая.

Таблица 5 - Сравнительный анализ налога на прибыль России и Китая

Критерий КНР Россия
1 2 3
Плательщики  Государственные, коллективные, частные, совместные предприятия  и другие организации (юридические лица).
Объект  обложения  Прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от иной предпринимательской  деятельности и прочих операций (источников).
Налоговая база  Налогооблагаемая  прибыль, полученная путем уменьшения общей (валовой) прибыли за отчетный год на сумму издержек и потерь, связанных с ее извлечением.
 
Ставка  налога		   - общенациональный  налог на прибыль – ставка 30 %;

  - местный налог на прибыль – ставка 3 %;

  - в специальных экономических  зонах – ставка 5 %.

  Для менее прибыльных предприятий -  пониженные ставки 18 % и 27 %.

   - 6,5 %, зачисляется  в федеральный бюджет;

  - 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации.

  Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

  1) 20 % - со всех доходов;

  2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

  По  доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

  1) 9 % - по доходам, полученным налоговыми резидентами РФ от российских организаций;

  2) 15 % - по доходам, полученным от  российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

  По  операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

  1) 15 % - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием-, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов

Продолжение таблицы 5

1   2   3
        участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

  2) 9 % - по доходам в виде процентов  по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

 
Ставка  налога		       3) 0 % - по  доходу по государственным и  муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

  Прибыль, полученная Банком России от осуществления  деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Банке России"

  Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

Льготы Налоговые вычеты и льготы по налогу на прибыль могут быть предоставлены предприятиям, отвечающим определенным требованиям, а именно: использующим высокие технологии, занимающимся переработкой отходов; вновь созданным компаниям, расположенным в конфликтных, бедных и иных подобных местностях; предприятиям, страдающим от стихийных бедствий; вновь созданным компаниям, предоставляющим социально значимые услуги (услуги по трудоустройству населения); государственным благотворительным организациям; городским предприятиям, государственным сельскохозяйственным предприятиям и т.д.

  Предприятия   с   иностранными   инвестициями,   занятые   в    материальном производстве и осуществляющие  производственную  деятельность  в  прибрежных открытых экономических регионах, облагаются по пониженной  ставке  24 %.  Эти зоны расположены на полуостровах Ляодун, Шаньдун, в дельте реки  Янцзы  и  в ряде городов

   Не подлежит налогообложению прибыль иностранных и российских юридических лиц, выполняющих строительно-монтажные работы и оказывающие консультационные услуги в рамках осуществления целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления.

Информация о работе Гармонизация налоговых отношений России и Китая