Бюджетное регулирование экономики

Прежде нередко ситуация складывалась очень тяжелая. Относительно объема ВВП дефицит федерального бюджета  в 1994 г. достиг максимума (10,5%). В этот период наблюдался глубокий спад производства, который сопровождался резким снижением  рентабельности производства, ростом процентных расходов, низкой доходностью  местных бюджетов и неудовлетворительной собираемостью налогов вследствие развития бартерной формы расчетов.

В абсолютном выражении показатели сбалансированности консолидированного и федерального бюджета представлены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика основных показателей  сбалансированности консолидированного бюджета РФ в 1992-2005 гг. (в млрд, руб.)

Правительство России сумело воспользоваться  благоприятной бюджетной ситуацией  для проведения комплексной реформы  налоговой системы, а также ряда институциональных реформ, призванных улучшить процесс выработки финансовой политики и управление государственными расходами.

При проведении реформы налоговой  системы в 2000-2004 гг. в области совершенствования  налоговой системы и снижения налогового бремени на экономику  произошли большие изменения. Многие ставки налогов были значительно  снижены, а их налоговая база -- расширена

Снижены ставки основных налогов:

- налог на прибыль с 35% до 24%;

- НДС с 20% до 18%;

- ЕСН с 39,5% до 35,6% (в 2005 г. до 26,2%);

- введена плоская шкала подоходного  налога 13%.

В этот же период отменен налог  на пользователей автомобильных  дорог. С 2003 года введена в действие упрощенная система налогообложения  предприятий малого бизнеса, предусматривающая  минимальную отчетность и низкие налоговые ставки. Отменен налог  с продаж.

Упрощение механизма налогообложения  содействовало повышению его  эффективности, уменьшив искажения  хозяйственной деятельности. В результате были ослаблены стимулы к уклонению  от уплаты налогов и ограничены возможности  подобного поведения. Кроме того, налоговая система была. сориентирована на изъятие большей доли природной  ренты, в частности, дополнительной прибыли, обусловленной высокими ценами на нефть. Наряду с сокращением ставки налога на прибыль и введением  единого социального налога это  стало первым шагом по уменьшению общей налоговой нагрузки на производственный сектор при одновременном повышении  налогообложения ресурсного сектора. Таким образом, налоговое бремя  уменьшилось на 1,7%-2,3% от ВВП.

В формировании первичных доходов  экономики в 2004 году тенденции 2003 года приобрели более выраженный характер Об итогах социально-экономического развития Российской Федерации за 2004 год и  задачах экономической политики правительства Российской Федерации  на 2005 го. Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации. С. 35-38, об этом свидетельствуют основные показатели развития экономики (табл. 3). Относительная величина оплаты труда  продолжала снижаться на фоне роста  валовой прибыли и валовых  смешанных доходов в экономике. При этом доля чистых налогов на производство и импорт увеличивалась, как за счет значительного расширения налогооблагаемой базы, так и за счет сокращения субсидий.

Таблица 3

Основные показатели развития экономики (в % к соответствующему периоду предыдущего  года)

* I, II и III кварталы - отчет Росстата (не уточнен в связи с публикацией  1-й оценки ВВП в целом за 2004 год), IV квартал - оценка Минэкономразвития

**оценка Минэкономразвития

Несмотря на некоторое увеличение доли чистых налогов на производство и импорт в структуре ВВП до 13.8% По оценке Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации. в 2004 году по сравнению с 13.5% в предыдущем году, это не изменило тенденцию  предыдущих лет снижения налоговой  нагрузки на экономику, смещения ее с факторов производства на конечную продукцию, а также уменьшения государственной поддержки нефинансовых предприятий. Так, наиболее значительное сокращение налоговых поступлений в экономике (до 1.2% ВВП) произошло по другим налогам на производство и импорт, уплачиваемых пропорционально факторам производства. Это было обусловлено как изменением порядка взимания некоторых категорий налогов (например, налога на имущество), так и отсутствием доначислений по налогам (например, на пользователей автодорог), отмененных с 2003 года. Одновременно с этим происходило дальнейшее целенаправленное сокращение субсидий на производство и импорт, связанное с планомерным уменьшением бюджетных расходов на поддержку отраслей народного хозяйства.

В 2004 году чрезвычайно благоприятная  внешнеэкономическая конъюнктура, наконец, компенсировала, происходившее  в предыдущие годы, в результате налоговой реформы, снижение поступлений  в бюджет. Доходы бюджетной системы  увеличились на 1.4% ВВП против 2003 года и составили 29.9% ВВП (без отчислений на социальное страхование). При этом налоговая составляющая консолидированного бюджета (без отчислений на социальное страхование), представленная в ниже следующей таблице 4, за этот же период увеличилась на 3.6% ВВП и составила 26.5% ВВП. На фоне общего увеличения доходов  бюджетной системы несколько  возросли ресурсы сектора государственных  учреждений по сравнению с уровнем  прошлого года и изменилась их структура. Об этом свидетельствуют преобразования, произошедшие в налогово-бюджетной  сфере в 2004 году.

Таблица 4

ВВП и налоги и сборы в консолидированный  бюджет

ВВП за анализируемый период рос  неравномерно. В 2002 г он увеличился на 1 822,6 млрд.руб. (темп роста составил 120,2%), в 2003 г. темп прироста увеличился и составил 22,3% (в абсолютных значениях произошло увеличение на 2 421,8 млрд.руб.), однако в 2004 г отмечается замедление роста ВВП. В 2004 году ВВП увеличился к предыдущему году на 7.1%, в 2003 году рост составил 7.3%. По темпам экономического роста Россия превзошла развитые страны мира, но уступила ряду стран с переходной экономикой, в том числе Китаю и большинству государств СНГ. Отмечена тенденция замедления среднемесячных темпов роста ВВП с исключением сезонного фактора в 2004 году с 0.9% во II квартале до 0.5% в третьем. В IV квартале тенденция замедления остановилась, но среднемесячный темп роста ВВП сохранился примерно на уровне 0.5 процента.

Тем не менее, в анализируемом периоде  наблюдается иная картина в изменениях налогов и сборов, поступивших  в консолидированный бюджет. Отмечаемый прирост налогов и сборов в 2003 г по отношению к 2002 г. составляющий 14,6% меньше чем в 2004 г. (24,3%). Увеличение относительной величины налогов  на продукты в первичных доходах  национального хозяйства было, в  первую очередь, связано с ростом поступлений налогов на внешнюю  торговлю (экспортные пошлины на газ  и нефть), взимаемых пропорционально  сложившимся ценам на энергоресурсы  на внешнем рынке. Рост налогооблагаемой базы по данной категории налогов был столь значительным, что перекрыл потери ресурсов, связанных со снижением ставки НДС и отмены налога с продаж в 2004 году.

Анализируя таблицу 5 можно заключить, что налоги консолидированного бюджета  по отношению к внутреннему валовому продукты в течение анализируемого периода изменялись неравномерно: при  наметившемся росте в 2002 году, в 2003 году отмечается спад практически на 6,7% и далее в 2004 году резкий подъем (рис. 1).

Таблица 5

Валовой внутренний продукт и налоги и сборы в консолидированный  бюджет