Аналіз основної заробітної плати

           

             Аналізуючи табл.3.2 можна відзначити, що результативність діяльності ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”, є досить висока, адже величина чистих доходів, в період з 2007 по 2009 рік збільшилась більше ніж вдвічі, а  точніше на 4569.7тис.грн (на 44%). Такий рівень зумовлений збільшенням собівартісті продукції, що у 2009 році становила 7028 тис.грн.і не перевищувала чистий дохід від реалізації (8043.0 тис.грн).

  Середньомісячна заробітна плата в 2007 році становила 750грн. і 10 коп., в 2008 р. вона збільшилась на 150 грн. і 50 коп, а вже в 2009 р становила 1159 грн. і 30 коп., що на 64.7% більше ніж в 2008 році.

Для детальної оцінки фінансової стійкості ДП “Торговий  дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”   розраховують  фінансові показники  на прикладі коефіцієнтів, які наведені в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Аналіз фінансових показників  стійкості підприємства

Коефіцієнти	Алгоритм розрахунку	Характеристика показника
фінансової залежності	Власний капітал Загал.валюта нетто балансу	Показує, яка частина активів  сформована за рахунок власних і  прирівняних до них джерел коштів
фінансової незалежності	Загал.валюта нетто балансу Власний капітал	Показує, яка сума активів  припадає на 1 власних коштів
покриття (загальної ліквідності)	Поточні активи Поточні зобов’язання	Показує достатність оборотних  для того, шоб погасити свої борги на протязі року
швидкої ліквідності	Грошові кошти, короткострокові фінансові  інвестиції і дебіторська заборгованість       Поточні зобов’язання	Показує, яка частина  зобов’язань може бути погашена не лише за рахунок грошових коштів, але  й за рахунок очікуваних надходжень за реалізовану продукцію
абсолютної ліквідності	Високоліквідні активи Поточні зобов’язання	Показує, яка частина  поточних зобов’язань може бути при  необхідності погашення відразу

 

 На основі даних  фінансових показників  стійкості підприємства доцільно провести розрахунок коефіцієнтів, які характеризують фінансову стійкість ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” (табл.3.4).

Таблиця 3.4

Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують фінансову стійкість  ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”

Показники	2007 р.	2008 р.	2009 р.	Абсолютне відхилення 2009 р. від:		Темпи зростання 2009 р. у % до:
				2007 р.	2008 р.	2007 р.	2008 р.
Фінансової залежності	2.59	2.93	2.85	0.26	-0.08	110.03	97.21
Фінансової незалежності	0.38	0.34	0.35	-0.03	0.01	92.11	102.94

Продовження таблиці 3.4

Покриття (загальної ліквідності)	0.78	1.13	1.26	0.48	0.13	161.53	111.51
Швидкої ліквідності	0.23	0.37	0.28	0.05	-0.09	121.73	75.67
Абсолютної ліквідності	0.003	0.0002	0.012	0.009	0.119	400	600

 

Аналізуючи дані табл. 3.4 видно, що фінансова залежність тобто кількість одиниць валюти балансу яка припадає на одиницю власного капіталу за аналізований період перевищує норму (0.5) майже в 5 разів, що є негативним явищем адже більша частина активів сформована не за рахунок власного капіталу.

            Коефіцієнт фінансової незалежності становить в середньому 0.36, що показує залежність підприємства від залучення позикових джерел.

Оптимальне значення  коефіцієнта покриття (загальної  ліквідності) повинно становити 2-2,5, а на ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”   він становив в 2007р. - 0.78, і хоча в 2009р. зріс до 1.26 не є позитивним, бо показує, що кількість одиниць поточних активів, які припадають на одиницю поточних зобов’язань.

 Коефіцієнт швидкої ліквідності показує, яка частина зобов’язань може бути погашена не лише за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних надходжень за реалізовану продукцію і є не втішним в нашому випадку, адже не становить норму ні в одному з аналізованих років.

 Хоча коефіцієнт абсолютної ліквідності і зростав в 2009 в порівнянні з  2007р. на 0.009 ,а  в 2008 -  на 0.119 одиниць, але все ж таки  частина поточних зобов’язань не може бути при необхідності погашення відразу, що дуже негативно впливає на фінансову стійкість ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”.

  Загальна характеристика фінансового стану підприємства є не втішною.

 

       

             4. Аналіз складу та динаміки основної заробітної плати

 

 

Відповідно до діючого  законодавства основна заробітна плата – це заробітна плата, нарахована за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці.

В собівартості товарної продукції витрати на основну  оплату праці відображено в статті «Основна заробітна плата». В ній  обліковується оплата праці робітників-відрядників і погодинників, що безпосередньо пов’язані з виробництвом продукції, а також оплата по відрядно-преміальній системі і премії робітникам-погодинникам [13, с. 36–37].

Основні тарифні ставки працівників та посадові оклади для працівників на базовому підприємстві встановлені на основі діючих положень про оплату праці та колективної угоди між адміністрацією та робітниками  підприємства.

Аналіз засобів, направлених  на споживання, проводиться для вивчення складу, структури, пропорцій і тенденцій їх змін, вибору оптимального варіанту реалізації загальнонародних і колективних інтересів через задоволення особистих інтересів кожного конкретного працівника, об’єктивної оцінки правильності фактичних затрат на оплату праці, рівня впливу факторів їх формування та змін [16, с.97–98].

Також, значну роль в роботі підприємства відіграє аналіз, який сприяє виявленню та мобілізації внутрішніх та зовнішніх резервів підвищення ефективності використання всіх ресурсів підприємства, в тому числі фонду основної заробітної плати, та виявленню стимулюючої ролі заробітної плати в покращенні результатів праці.

На ДП “Торговий дім  “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” фонд оплати праці складається із основного та додаткового фонду оплати праці.

По статті «Інші заохочувальні та компенсаційні виплати», в період, що аналізується (2007 – 2009 рр.), виплат не було по причині незадовільного фінансового стану підприємства. По даній статті виплати проводяться за рахунок прибутку, план по якому не виконувався.

Аналіз складу фонду основної заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” наведено в таблиці 4.1.

Таблиця 4.1

Показники	2007 рік		2008 рік		2009 рік		Відхилення 2009 року від
	ттис. грн.	%%	ттис. грн.	%%	ттис. грн.	%%	2007 р.		2008р.
							++/-	%%	++/-	%
Основна заробітна  плата	125.3	71.0	202.0	71.9	326.1	68.9	76.7	0.9	124.1	-3
Додаткова заробітна  плата	49.9	28.3	77.6	27.6	145.3	30.7	27.7	0.7	67.7	3.1
Заохочувальні та компенсаційні  виплати	1.2	0.7	1.4	0.5	1.6	0.4	0.2	0.2	0.2	0.1
Всього	176.4	100	281.0	100	473.0	100	296.6	-	192.2	-

Аналіз структури  витрат на оплату праці ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2007 – 2009 рр.

 

             Аналізуючи дані табл. 4.1, а точніше, аналізуючи структуру витрат на оплату праці варто зазначити про загальне збільшення їх обсягів майже на третину, причиною цього є збільшення масштабів виробництва, збільшення чисельності працівників та розміру заробітної плати.

Приступаючи до аналізу  використання коштів на оплату праці, передовсім необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від попереднього періоду.

Абсолютне відхилення (АФОЗП_абс) визначають порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці у звітному періоді (ФЗП₁) з такою величиною у 2009 році (ФЗП₀) у цілому по підприємству.

АФОЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀ =473 – 176.4=296.6 тис. грн.

Так, протягом 2007 - 2009 рр. загальна сума витрат на оплату праці базового підприємства збільшилась з 176.4 тис. грн. до 473 тис. грн. (∆=296.6 тис. грн.). Виходячи з цього, логічним є факт збільшення кожної зі складових витрат на оплату праці: фонду основної заробітної плати – з 125.3 тис. грн. до 326.1тис. грн.; фонду додаткової заробітної плати – з 49.9 тис. грн. до 145.3тис. грн.; сума заохочувальних та компенсаційних виплат – з 1.6 тис. грн. до 1.2  тис. грн. (див. рис. 4.1).

Як видно  з таблиці 4.1 загальний фонд оплати праці працівників підприємства за 2009 рік збільшився на 263,0 тис.грн., порівняно з попереднім 2008 роком (див. додаток   ). Відповідно збільшився і основний фонд оплати праці на 203,0 тис. грн.

Виходячи  з даних таблиці можна сказати, що основна заробітна плата займає найбільшу питому вагу в загальному фонді оплати праці (див.рис.4.1)

                  

Рис. 4.1.Структура витрат на оплату праці ДП “Торговий дім “Югсервіс”ТОВ

“Завод пластмас”  у 2009 році

 

Основними факторами, які впливають на розмір фонду  основної заробітної плати є середньоспискова чисельність працюючих та розмір середньорічної оплати праці кожного працюючого на базовому підприємстві. Аналіз доцільно виконувати способом абсолютних різниць. Вплив вище перерахованих факторів: зміни середньооблікової чисельності по даній категорії робітників (кількісний фактор), та зміни середньої заробітної плати (якісний фактор), визначають наступним чином: вплив першого з перелічених факторів визначають множенням відхилення від плану за кількістю на планову середню заробітну плату, а вплив другого показника множенням відхилення від плану середньої заробітної плати на фактичну чисельність [17, с. 156].

           На обсяг абсолютного відхилення впливають два фактора: