Расчетно-кассовое обслуживание корпоративных клиентов

В связи с прекращением договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися  неиспользованными денежными чеками и корешками.

Наличие неисполненных расчетных  документов не препятствует прекращению  договора банковского счета и  исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового Кодекса банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации в налоговый  орган по месту их учета в пятидневный  срок со дня соответствующего открытия или закрытия счета [2]. В соответствии с Положением Банка России «О порядке  сообщения банком в электронном  виде налоговому органу об открытии или  о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» от 7 сентября 2007 г. № 311-П и  письмом Федеральной Налоговой  Службы от 5 февраля 2007 г. № ЧД-6-09/74 «Об  утверждении форм сообщении банка  об открытии (закрытии) счета, об изменении  реквизитов счета», банки направляют такие извещения в электронном  виде (Приложение 2) [16].

Налоговые органы не позднее  следующего рабочего дня после получения  от учреждений Банка России или кредитных  организаций извещения об открытии налогоплательщику - предприятию расчетного (текущего) счета факсом и почтой направляют в учреждение Банка России или кредитную организацию информационное письмо о получении извещения.

За неисполнение или несоблюдения сроков извещения налоговых органов  об открытии или закрытии расчетного счета на банк, допустивший нарушение налагается штраф в размере 20000 руб. в соответствии со ст.132 Налогового Кодекса РФ [2]

2.2 Кассовые операции банков  по обслуживанию клиентов

Кассовые операции (услуги) банка – это прежде всего и  главным образом прием от клиентов и выдача им наличных денег. К кассовым относят также операции обмена и  размена наличных денежных знаков, определение подлинности банкнот.

Для осуществления кассового  обслуживания юридических лиц коммерческие банки создают кассовый узел по месту  своего расположения. Кассовый узел кредитной  организации может включать следующие  помещения:

• хранилище ценностей;
• кладовую или сейфовую комнату;
• операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и др.);
• кассовый зал для клиентов;
• кассу пересчета;
• вечернюю кассу;
• помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;
• другие функционально необходимые или вспомогательные помещения [13].

Состав помещений кассового  узла определяется руководством коммерческого  банка исходя из имеющихся возможностей. В кассовом узле создаются необходимые  условия для автоматизации кассовой работы.

Коммерческие банки также  могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы  вне кассового узла. Эти кассы  могут создаваться для улучшения  кассового обслуживания населения  при совершении операций но приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной  валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приеме коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация также имеет право устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки  платежно-расчетных терминалов определяются руководством банка. Кассовое подразделение  возглавляет заведующий кассой, который  несет материальную ответственность  за сохранность вверенных ему  ценностей, осуществляет руководство  работой кассы, организует четкое кассовое обслуживание клиентов.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники, несущие полную материальную ответственность  за сохранность вверенных им ценностей  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации. Эти работники обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях [8, 13].

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными (Приложение 3). Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, отражает сумму денег в кассовом журнале  по приходу и передает его в  кассу. Кассовый работник подписывает  это объявление, квитанцию и ордер  к нему, ставит печать на квитанции  и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику  для зачисления указанной суммы  на счет сдатчика наличных денег.

В случаях установления кассовым работником расхождения между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной  в объявлении на взнос наличными, и при обнаружении неплатежных  или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется  на фактически вносимую сумму денег. В конце операционного дня  кассовый работник на основании приходных  документов составляет справку о  сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке  кассовые обороты сверяются с  записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционного  дня, вместе с приходными документами  и справкой о сумме принятых денег  и количестве поступивших в кассу  денежных документов сдается заведующему  кассой год расписку в книге учета  принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение  операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие  счета клиентов в тот же рабочий  день. Если деньги приняты банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное  время, то они зачисляются на соответствующие  счета клиентов кредитной организации  не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег  организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег  клиент предъявляет денежный чек  операционному работнику. После  соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного  чека для предъявления в кассу. Получив  денежный чек, кассовый работник еще  раз проверяет его реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает  чек.

В конце операционного  дня кассовый работник сверяет сумму  полученных им под отчет денег  от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и  расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает  под расписку в книге учета  принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

На приходных и расходных  кассовых ордерах проставляются  обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента, номер счета  в банке; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного  работника, кассового работника.

По окончании операций с наличными деньгами и другими  ценностями кассовые работники сдают  заведующему кассой имеющуюся у  них денежную наличность вместе с  кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет, заверены ли операционными работниками суммы  кассовых оборотов, указанные в справках, соответствуют ли количество и сумма  сданных кассовыми работниками  документов и денег данным справок. Затем заведующий кассой поданным справок  кассовых работников составляет сводную  справку о кассовых оборотах за день, сверяет итоги сводной справки  о кассовых оборотах с данными  бухгалтерского учета и заверяет ее подписью главного бухгалтера [13].

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму  прихода и расхода денег и  выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а  также остаток других ценностей  на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Для обеспечения бесперебойного снабжения клиентов наличными деньгами коммерческим банкам устанавливается  сумма минимально допустимого остатка  наличных денег в операционной кассе  на конец дня. Фактический остаток  денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Коммерческие банки осуществляют инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также  денежных средств и ценностей  клиентов собственными силами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций по инкассации.

На сумму доставленных инкассаторами в течение операционного  дня денег и ценностей оформляется  приходный ордер. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк по окончании  операционного дня, сдаются в  вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов.

Для обеспечения своевременного кассового обслуживания клиентов коммерческие банки на основании кассовых заявок предприятий и организаций составляют прогнозы своих кассовых оборотов. Кассовые заявки составляются клиентами  коммерческого банка по установленной  форме. В них отражаются ожидаемые  поступления наличных денег в  кассу предприятий, организаций, учреждений, а также ожидаемые выдачи наличных денег на определенные цели. Кассовая заявка составляется по кварталам с  разбивкой по месяцам (Приложение 4).

В соответствии с правилами  ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  обслуживающими их коммерческими банками. Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается банком ежегодно всем клиентам, имеющим кассу  и осуществляющим наличные денежные расчеты (Приложение 5). Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, предприятие представляет в банк расчет на установление ему лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, по установленной форме в двух экземплярах.

В случае непредставления  такого расчета лимит остатка  кассы у предприятия считается  нулевым. Лимиты остатка кассы определяются исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и срока сдачи наличных денег в банк. Установленные банком лимиты остатка наличных денег в  кассе письменно сообщаются каждому  клиенту, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия и организации обязаны  сдавать в банк в порядке и  сроки, с ним согласованные. Сверх  установленного лимита наличные деньги могут храниться только для оплаты труда и других социальных выплат лишь не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег  в банке.

Решение о расходовании предприятиями  денежной выручки из кассы принимается  банком ежегодно на основании вышеуказанных  расчетов с учетом соблюдения ими  порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами  всех уровней, государственными внебюджетными  фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также учреждениями банков по судам.

Для определения объема и  источников поступлений наличных денег  в кассы и направлений их выдачи коммерческие банки составляют прогнозы кассовых оборотов. Прогноз кассовых оборотов составляется по источникам поступления и направлениям выдачи наличных денег [15].

Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода  соответствует номенклатуре символов «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» (форма № 202) [15]. Расчеты ожидаемых  поступлений наличных денег в  кассы банков и их выдач составляются ежеквартально с распределением по месяцам. Итоги кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату сообщаются расчетно-кассовому центру, где открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям. Расчеты осуществляются ежеквартально с разбивкой по месяцам. На основании этих прогнозов РКЦ Банка России обеспечивают операционные кассы коммерческих банков денежной наличностью.

В кассах коммерческих банков наличные деньги хранятся в суммах, необходимых лишь для выполнения текущих операций клиентов. Остаток  денег в кассе лимитируется. В  случае недостатка денежной наличности в кассе коммерческий банк составляет специальный расчет на подкрепление своей операционной кассы, который  доводится до расчетно-кассового  центра. Здесь сосредоточены запасы денежной наличности. При недостатке средств деньги из резервных фондов РКЦ перечисляются в операционную кассу коммерческого банка в  виде подкрепления; при превышении лимита деньги сверх лимитного остатка  возвращаются в РКЦ.

Для максимального привлечения  наличных денег в свои кассы учреждения банков за счет своевременного и полного  сбора денежной выручки от предприятий  не реже одного раза в два года проверяют  соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем  банка самостоятельно в зависимости  от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. При планировании проверок учитывается  информация налоговых органов о  фактах нарушения предприятиями  условий работы с денежной наличностью, установленных в ходе документальных проверок налогового законодательства. При проверке ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются [15]: