Разработка программы себестоимости отделочных работ

По проведенному анализу динамики расходов представленной в таблице 2.7 можно сделать следующий вывод, что наблюдается рост расходов предприятия  на 11983 тыс. руб.

Расходы по обычным видам деятельности выросли на 11779 тыс. руб. Наибольший рост произошел по материальным затратам на 10118 тыс. руб.

Наблюдается рост прочих расходов на 841 тыс. руб. в 2011 году, что связано  с ростом затрат на уплату процентов  по банковским кредитам.

Таблица 2.8 - Анализ структуры расходов ЗАО «Строительная компания № 1»

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение 2010/2009	Изменение 2011/2010
	уд. вес. %	уд. вес. %	уд. вес. %	%	%
1	2	3	4	5	6
Расходы всего, в том числе	100	100	100	-	-
1. Расходы по обычным видам  деятельности, из них	93,9	99,0	98,8	5,1	-0,2
-материальные затраты	35,5	44,1	54,5	8,6	10,4
- затраты на оплату труда	44,0	41,2	33,6	-2,8	-7,6
- отчисления на социальные нужды	11,4	10,7	8,7	-0,7	-2
- амортизация	2,2	1,9	1,1	-0,3	-0,8
- прочие затраты	0,8	1,0	0,8	0,2	-0,2
2. Прочие расходы	6,1	2,8	3,9	-3,3	1,1
- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров перед поставщиками	1,0	0,4	1,2	-0,6	0,8
- уплата процентов за банковские  кредиты	0,4	1,7	2,6	1,3	0,9
- расходы на ремонт сданного  в аренду имущества	4,7	0,7	-	-4	-

 

По данным таблицы 2.8 можно сделать  следующий вывод, что удельный вес  расходов по обычным видам деятельности снизился на 0,2%, что связано с  ростом прочих расходов на 1,1% в 2009 году. Наибольший удельный вес в расходах предприятия занимают материальные затраты 54,5%, в 2010 году их удельный вес  вырос на 10,4%.

Прочие расходы увеличились  за счет роста затрат на уплату процентов  по кредитам и выплате штрафов  за нарушение условий договоров  перед поставщиками. Структура расходов

ЗАО «Строительная компания № 1»  представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура расходов ЗАО  «Строительная компания № 1» за 2009- 2011 гг.

По проведенному анализу расходов предприятия можно сделать вывод, что негативным фактором является рост прочих расходов связанных за нарушение  условий договора перед поставщиками, что является негативным фактором для  деятельности предприятия.

Завершается анализ прибыли  от реализации оценкой динамики показателей  эффективности реализации, приведенных  в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Оценка динамики показателей эффективности реализации

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %
				2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6
1. Объем продаж, тыс. руб	32724	53446	68729	163,3	128,60
2. Переменные расходы,  тыс. руб	25946	34137	45916	131,6	134,51
3. Маржинальный доход,  тыс. руб (стр. 1 – стр. 2)	6778	19309	22813	284,9	118,15
1	2	3	4	5	6
4. Доля маржинального  дохода в объеме продаж  (стр. 3 / стр. 1)	0,2	0,4	0,3	200,0	-
5. Постоянные расходы,  тыс. руб	5561	16273	17548	292,6	107,84
6.Критическая точка объема  продаж, тыс. руб (стр. 5 / стр. 4)	27805	45043	52867	162,0	117,37
7. Запас финансовой прочности,  тыс.руб. (стр. 1 – стр. 6)	4919	8403	15862	170,8	188,76
8. Доля запаса финансовой  прочности к объему продаж (стр.7/ стр. 1)	0,15	0,16	0,23	106,7	-

 

Исходя из данных таблицы 2.9 видно, что в 2011 году по сравнению  с 2010 годом вырос порог рентабельности 17,37%.

Наблюдается рост запаса финансовой прочности в 2011 году на 88,76%. Положительным  моментом является то, что его доля в выручке увеличилась с 16% до 23%, что свидетельствует о повышении  эффективности деятельности предприятия.

Вместе с тем у предприятия  есть возможности снижения порога рентабельности и повышения запаса финансовой прочности  за счет снижения переменных расходов, которые в 2011 году по сравнению с 2010 выросли на 34,51%.

В соответствии с таблицей 2.10 величина затрат на 1 рубль выполненных  работ снизилась за 2011 г. по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года с 94,32 копеек до 92,34 копеек.

Таблица 2.10 -Анализ динамики прибыльности ЗАО «Строительная  компания № 1»

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение		Темп роста, %
				10/09	11/10	10/09	11/10
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации работ (нетто), тыс. р.	32724	53446	68729	20722	163,3	15283	128,60
2. Полная себестоимость выполненных работ, тыс. р.	31507	50410	63464	18903	160,0	13054	125,90
3. Прибыль от продаж, тыс. р.	1217	3036	5265	1819	249,5	2229	173,42
4. Прибыль до налогообложения, тыс. р.	916	2126	5014	1210	232,1	2888	235,84
5. Чистая прибыль, тыс. р.	696	1701	4011	920	2310	2395	235,8
6. Рентабельность продаж (стр.3 / стр.1)	3,72	5,68	7,66	1,96	-	1,98	-
7. Уровень затрат на 1 рубль работ (стр.2 / стр.1)	96,28	94,32	92,34	-1,96	-	- 1,98	-
8. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности (стр.4 / стр.1)	2,80	3,98	7,3	1,18	-	3,32	-
9. Рентабельность затрат (стр.3 / стр.2)	3,86	6,02	8,3	2,16	-	2,27	-

 

Такое снижение затрат на 1 рубль отделочных работ говорит  о рациональном использовании ресурсов. Таким образом, снизилась за 2011 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года рентабельность основной деятельности выросла на 3,32%, что  связано со снижением эксплуатационных затрат.

Рентабельность затрат выросла на 2,27% и составила 8,3%, что  является негативным фактором. Рентабельность продаж также выросла, за 2011 г. составила 7,66%, что является благоприятным  фактором.

Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности представлены на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности

Количественное влияние  основных факторов на изменение уровня рентабельности работ рассчитаю  способом цепных подстановок (таблица 2.11).

 

Таблица 2.11 - Расчет факторов на изменение уровня рентабельности работ за 2011 год

Себестоимость	Коммерческие расходы	Управленческие расходы	Выручка	Прибыль от продаж	Рентабе-льность продаж	Влияние факторов
1	2	3	4	5	6	7
34137	16273	0	53446	3036	5,68	х
45916	16273	0	53446	-8743	- 16,36	- 22,04
45916	17548	0	53446	-10018	- 18,74	- 2,39
45916	17548	0	53446	-10018	- 18,74	-
45916	17548	0	68729	5265	7,66	26,40

 

По проведенным расчетам в таблице 2.11 можно сделать следующий вывод, что рост себестоимости работ  отрицательно повлиял на рентабельность продаж, снизив ее на 22,04%.

Также на рентабельность продаж повлиял  рост коммерческих расходов, за счет этого  рентабельность снизилась на 2,39%.

Рост выручки от реализации положительно повлиял на рентабельность продаж.

Влияние факторов, воздействующих на рентабельность продаж анализируемой  организации за 2011 г., можно обобщить в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 - Сводная таблица влияния  факторов на рентабельность продаж

Показатели-факторы	Влияние на сумму прибыли от продаж, %
1. Выручка от продажи отделочных  работ	26,4
2. Себестоимость отделочных работ	- 22,04
3. Коммерческие расходы	- 2,39
4. Управленческие расходы	-
5. Совокупное влияние факторов  на изменение рентабельности  продаж	1,98

 

Таким образом, можно сделать  вывод, что рентабельность продаж предприятия за 2011 г. выросла по сравнению с рентабельностью за 2010 г. на 1,98%.

Анализ структуры актива баланса представлен в таблице 2.13.

 

Таблица 2.13 - Анализ структуры  актива баланса

Статьи актива	2009 год		2010 год		2011 год		Изменение 10/09			Изменение 11/10
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс.	Отн.,%	Стр., %	Абс.	Отн.,%	Стр., %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Внеоборотные активы	8564	42,2	10557	37,3	10245	34,3	1993	23,3	-4,9	-312	-3	-2,9
2. Оборотные активы	11717	57,8	17777	62,7	19587	65,7	6060	51,7	4,9	1810	10,2	2,9
2.1. Запасы	7649	37,7	12192	43	13873	46,5	4543	59,4	5,3	1681	13,8	3,5
2.2. Дебиторская задолженность	3252	16,0	3933	13,9	4227	14,2	681	20,9	-2,1	294	7,5	0,3
2.3. Денежные средства	355	1,8	1408	5	976	3,3	1053	296,6	3,2	-432	-30,7	-1,7
Итого	20281	100,0	28334	100	29832	100	8053	39,7	0,0	1498	5,3	-