Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в СКГМИ

        Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объема учетной работы. Управление бухгалтерского учета и финансового контроля (бухгалтерия) является самостоятельным структурным подразделением на правах службы и подчиняется непосредственно ректору.

      Необходимо  отметить, что бухгалтерия СКГМИ находится на переходном периоде (до 1 января 2012 г.), его финансовое обеспечение осуществляется за счет бюджетных ассигнований и поэтому университету следует пользоваться положениями приказа Минфина России от о6.12.2010 №174н ( Инструкция № 174н).

      Структуру и штаты бухгалтерии утверждает ректор университета с учетом объемов  работы и особенностей финансово - хозяйственной  деятельности.

            В СКГМИ бухгалтерия подразделяется на отделы.

            Расчетный отдел бухгалтерии ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с финансовыми органами, банками и депонентами , составляет отчетность по труду и заработной плате.             

          Материальный отдел занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движение основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Проверяет правильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей. В этом отделе ведется учет готовой продукции, ее реализации. К материальному отделу относится склад.

          Общий отдел бухгалтерии СКГМИ ведет учет операций связанных с кассой, рассматривает вопросы по стипендиям и материальной помощи, по коммунальным услугам и безналичным расчетам (работа с банком).

      В штатный состав бухгалтерии входят главный бухгалтер, заместитель  главного бухгалтера 2 единицы, ведущий  бухгалтер 3 единицы, бухгалтер I категории 7 единиц, бухгалтер 3 единицы, старший  кассир, ведущий программист, оператор ЭВМ, заведующий складом 2 единицы, кладовщик 2 единицы, экспедитор.

      Главный бухгалтер назначается   на   должность  и   освобождается   от

должности приказом ректора университета.

      Основными задачами бухгалтерии являются ведение бюджетного учета финансово - хозяйственной деятельности, контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

      Указания  бухгалтерии в пределах функций, предусмотренных положением приказа Минфина России от о6.12.2010 №174н ( Инструкция № 174н), являются обязательными к руководству и исполнению всеми подразделениями и работниками университета.

      Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных  на бухгалтерскую службу задач и  функций несет главный бухгалтер  университета.

      Степень ответственности других работников бухгалтерии устанавливается должностными инструкциями.

      Главный бухгалтер устанавливает служебные  обязанности работников бухгалтерии  в должностных инструкциях, утверждаемых ректором университета по представлению  главного бухгалтера.

      Учет  имущества и обязательств осуществляется способом двойной записи. Основанием для записи в регистрах бюджетного учета являются оправдательные документы. Оправдательными документами служат первичные учетные документы, на основании которых ведется бюджетный  учет.

      Отчетным  годом является календарный год  с 1 января по 31 декабря включительно. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного  года.

      Университет представляет квартальную и годовую  бухгалтерскую отчетность (оригиналы) в Минестерство образования г. Москва, в установленные им сроки, а другим учреждениям и иным пользователям - в соответствии с законодательством Российской Федерации. Копии отчетности с печатями и подписями хранятся в архиве СКГМИ.

         В современных условиях ведение бухгалтерского учета основывается на самом широком использовании средств вычислительной техники. Организационные формы механизации бухгалтерского учета различны и зависят от вида вычислительной техники, их размещения, степени оснащенности ими отрасли, объема обрабатываемой информации, сферы обслуживания.

        В  каждом отделе бухгалтерии  СКГМИ имеются средства вычислительной  техники .  Используемая «Программа 1С» охватывает все виды учета , кроме заработной платы и стипендий . Для учета этих видов используется «Программа Базис» . Но в ближайшее время планируется перевести весь учет на использование «Программы 1С».

      В университете имеется отдел внутреннего  контроля .Все данные учета рассматриваются  плановым отделом и главным бухгалтером.

      Внутренний  контроль состоит из трех типов контрольных  мероприятий:

1. Предварительный контроль – систематический контроль за соответствием заключаемых договоров, доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств.
2. Текущий контроль - регулярный анализ соответствия кассовых расходов производимых фактическим расходами.
3. Последующий контроль – проверка соответствия перечня и номенклатуры полученных товаров и оплачиваемых товаров согласно счету.

          При организации бюджетного учета  университет использует следующие  нормативные акты:

- Бюджетный кодекс РФ от 31. 07.1998 №145- ФЗ;

- Налоговый кодекс РФ от 31. 07. 1998 №146- ФЗ;

- Гражданский кодекс РФ от 30. 11. 1994 № 51-ФЗ;

- Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Федеральный закон от 21.07.05г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»;

- Закон РФ от 10.07Л992г. №3266 -1 «Об образовании»;

- Приказ Минфина Россия от 13.11.2008г. №128Н «Об утверждении инструкции» О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системой Российской Федерации;

- Указание о порядке применения бюджетной классификации РФ;

- иные нормативные и правовые акты РФ;

- Устав университета и внутренние документы университета  (Приложение 1).

      В Соответствие с Приказом от 23июня 2011г. №181/ОД «О Перераспределении обязанностей между работниками Управления бухгалтерского учета» в целях совершенствования постановки бухгалтерского учета в связи с переходом на автоматизированный метод учета системы 1-С Бухгалтерия приказывается распределить функциональные обязанности по выполнению учетной, налоговой и контрольной политики между работниками Управления в определенном порядке. ( Приложение 2) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел  II. Бюджетный учет в СКГМИ (ГТУ)

 
 

      2.1  Учет кассовых  операций 

      К кассовым операциям относят операции, производимые учреждением наличными  деньгами.

      К операциям с наличными деньгами относят: выдача заработной платы работникам, выдача авансов подотчетным лицам  и др.

      Задачи  учета кассовых операций:

• своевременно и полно оприходовать наличные деньги в кассу;
• постоянный и строгий контроль за сохранностью наличных денег в кассе;
• своевременность и полнота сдачи денежных средств в учреждения банка.

      Кассовые  операции, их оформление и учет должны осуществляться в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом Центрального банка РФ от 04 октября 1993 года №18.

        СКГМИ может иметь наличные  деньги в кассе в пределах  лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителями  учреждений.

        Всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  денег в кассе учреждения обязаны   сдавать в банк в порядке  и сроки, согласованные с банком.   

            Учреждение имеет  право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  в течение двух рабочих дней, включая  день получения денег в кассе. Лимит кассы СКГМИ – 71 т.р.

      Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый  на эту должность приказом руководителя учреждения.

        Кассир дает обязательство о  полной материальной ответственности,  которое хранится в его личном  деле. Касса закрыта, установлены  решетки, сигнализация, тревожная  кнопка. В СКГМИ заработная плата перечисляется на карточки.

      Наличные  деньги из учреждения банка получают по чекам, которые выписываются на имя  кассира.          Поступление денег в кассу учреждения оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 3) за подписью главного бухгалтера, а по исполнении – кассира.

        Лицу, сдавшему деньги в кассу  учреждения, выдается квитанция  (ф. 0504510) к приходному кассовому ордеру (ф. 0310001), подтверждающая факт сдачи денег. Квитанция содержит те же данные, что и приходный кассовый ордер. Она заверяется печатью учреждения.

      Выдача  наличных денег из кассы учреждения оформляется расходным кассовым ордером (ф.0310002) ( Приложение 3).

      Заработная  плата, премии, стипендии выдаются по платежным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в трехдневный срок; по истечении  этого срока фактически выплаченную  сумму отражают по расходу кассы.

      Расходные документы подписывают руководитель учреждения, главный бухгалтер, а  по исполнении – кассир.

      При получении денег рабочие и  служащие расписываются в платежной  ведомости.

      Если  деньги выдаются по доверенности, то в  тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

      Когда деньги выдают по ведомости, то перед  распиской в получении денег  кассир указывает "По доверенности".

        Доверенность остается у кассира  и прикрепляется к расходному  кассовому ордеру или платежной  ведомости. 

      При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам учет таких выдач ведется  кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату  заработной платы.

      После совершения операций приходные и  расходные документы погашаются штампами "получено" или "оплачено".

        Приходные и расходные кассовые  документы являются основанием  для учета кассовых операций  в кассовой книге.

        Записи в кассовую книгу производят  под копировальную бумагу в  двух экземплярах. 

      Первый  экземпляр служит отчетом кассира (остается в кассовой книге), а второй – с приложенными кассовыми документами  – передается в бухгалтерию.

      Записи  в кассовую книгу делаются, как  правило, ежедневно.

     Учет  движения и наличия денежных средств  в кассе СКГМИ ведется на счете 20104000 «Касса».

     Учет  кассовых операций в нашей организации  ведется в кассовой книге (ф. 0504514). ( Приложение 3)

     Кассовые  книги в СКГМИ ведутся с  применением программного продукта 1С бухгалтерия в виде машинограмм  «Вкладной лист кассовой книги» и  «Отчет кассира», которые сшиваются  в хронологическом порядке.