Валютные фонды

     Кредит  00 304 03 000 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы";

• перечислен в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" – 2184,00 рублей.

     Дебет 00 303 02 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" – 2184,00 рублей.

     Кредит  00 304 05 000"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на выплаты по оплате труда"²³;

• оплачены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

     Дебет 00 303 06 000 Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" – 16,80 рублей

     Кредит 00 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на выплаты по оплате труда";

• перечислен в бюджет НДФЛ:

     Дебет 00 303 01 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ" – 780,00 рублей

     Кредит 00 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате";

• оплачены удержанные из заработной платы профсоюзные взносы:

     Дебет 00 304 03 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда" - 84 рублей

     Кредит 00 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате".

     Сумма заработной платы выплачивается  сотрудникам наличными денежными  средствами из кассы МДОУ Новочеремшанский детский сад, либо перечисляется на открытый сотруднику в кредитной организации счет с последующим зачислением на пластиковую карточку:

• перечислена заработная плата сотруднику на банковскую карточку:

     Дебет 00 302 11 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда" – 7536,00 рублей (8400-780-84)

     Кредит  00 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов".

     Согласно  ст. 122 ТК РФ²⁴ отпуск работнику должен предоставляться ежегодно. В число календарных дней отпуска не включаются нерабочие праздничные дни. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у работодателя. В МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым начальником с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года.

     Согласно  ст. 139 ТК РФ начисление оплаты отпуска, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производятся на основании расчета среднего заработка. Средний дневной заработок для расчета оплаты отпуска и выплат компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных днях, определяется в следующем порядке:

     При полностью отработанном расчетном  периоде Средний Дневной Заработок (СДЗ) определяют по формуле: 

     СДЗ = ЗП / (29,4 x N), 

     где ЗП - сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период;

     29,4- расчетный коэффициент;

     N - количество месяцев в расчетном  периоде.

     При не полностью отработанном расчетном  периоде средний дневной заработок  рассчитывается по формуле: 

     СДЗ = ЗП / (29,4 x М + 1,4 x N), 

     где М - количество полностью отработанных месяцев;

     N - количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах по календарю 5-дневной рабочей недели.

     Пример. В июле 2010г. водителю Рузанкину А.М. был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 10.07.2010г. Расчетный период (01.07.2009 - 30.06.2010) отработан полностью. В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 98 000 руб.

     Средний заработок для оплаты отпуска равен 277,78 руб. (98 000 руб. / (29,4 дн. x 12 мес.)). Сумма отпускных составит – 7777,84 руб. (28 календарных. дней x 277,78 руб.). В бухгалтерии сделаны следующие проводки:

• начислены отпускные:

     Дебет 00 401 10 000 "Расходы по оплате труда"

     Кредит 00 302 11 000 "Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда" - 7777,84 рублей

• перечислены отпускные на банковскую карточку сотрудника:

     Дебет 00 302 11 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда" -6948,84 рублей (7777,84 - (7777,84-1400,00 х 13%)

     МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» за счет средств ФСС России оплачивает:

• пособия по временной нетрудоспособности;
• пособия по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранние сроки беременности (до 12 недель);
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• полная или частичная оплата путевок на оздоровление детей работников.

     С 01.01.2011г расчет пособия по временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам производится из расчета среднедневного заработка за последние 2 года. Размер дневного пособия рассчитывается в зависимости от страхового стажа.

     Пример. В феврале 2011 г. бухгалтер Учаева Н.В. была временно нетрудоспособна вследствие заболевания с 13 по 19 февраля (включительно) 2011г., что подтверждается больничным листом. Выбираем выплаты начисленные за 2009г.,2010г.,они составляют 240000 рублей. Страховой стаж на дату начала временной нетрудоспособности составляют 7 лет. В начале определяем среднедневной заработок сотрудника, он составит 328,77 руб./день (240000 руб./730 календарных дней). Затем рассчитаем сумму дневного пособия с учетом страхового стажа. Пособие должно определяться исходя из 80% заработка, так как страховой стаж составляет 7 лет. Дневное пособие равно 263,02 руб.(328,77 х 80%). Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 1841,07 руб.(263,01 руб. х 7 календарных дней). В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи:

• начислены больничные:

        Дебет 00 303 02 000  "Уменьшение кредиторской задолженности по ФСС - 1841,07 рублей

        Кредит 00 302 13 000 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда".

• перечислены больничные на банковскую карточку сотрудника:

     Дебет 00 302 02 13 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда" - 1841,07 рублей

     Кредит  00 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов".

     С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратил силу. Страховые взносы должны  перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами. 

     2.4 Учет основных  средств 

     К объектам основных средств в бюджетном  учете относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ  или оказания услуг, для управленческих нужд учреждения, которые находятся  в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, а так же имущество казны Российской Федерации, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

     Единицей  бюджетного учета основных средств  является инвентарный объект. Каждому  объекту основных средств присваивают уникальный инвентарный порядковый номер. Это делают вне зависимости от того, находится ли соответствующий объект в эксплуатации, в запасе или на консервации. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на все то время, пока он находится в данном учреждении. Инвентарные номера списанных объектов основных средств вновь принятым к бюджетному учету объектам не присваиваются.

     Учет  основных средств согласно, Инструкции № 148н, утвержденной Минфином России от 30 декабря 2008г., ведется в соответствии с классификацией, установленной ОКОФ²⁵, на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

     00 101 31 000 "Жилые помещения";

     00 101 32 000 "Нежилые помещения";

     00 101 33 000 "Сооружения"

     00 101 34 000 "Машины и оборудование";

     00 101 35 000 "Транспортные средства";

     00 101 36 000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

     00 101 37 000 "Библиотечный фонд";

     00 101 38 000 "Прочие основные средства".

     Аналитический учет основных средств в МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек».

     МДОУ  Новочеремшанский детский сад «Дубочек»  приобретает основные средства за счет средств местного и областного бюджета.

     Основные  средства принимаются к бюджетному учету по первоначальной стоимости, которая формируется на счете 00 106 11 000 "Капитальные вложения на основные средства".

     Первоначальной  стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемый НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

     Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Для оформления приёмки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки – передачи основных средств на каждый объект в отдельности.

     При осуществлении закупок материальных запасов, основных средств, работ и услуг МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек»  руководствуется Федеральным законом от 21 июля 2005г. № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

     Расчет  годовой суммы начисленной амортизации  основных средств и нематериальных активов в МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету в соответствии с ОКОФ, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством Российской Федерации.