Валютные фонды

     Кассовые  операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов см. Приложение (Д). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

     В кассе могут находиться наличные деньги в пределах лимита, установленного ОФК см. Приложение (К). МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Суммы заработной платы, компенсаций и выплат социального характера, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк.

     В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке.

     Кассовые  операции оформляются следующими первичными документами:

• приходный кассовый ордер КО-1 ф.0310001;см. Приложение (Л)
• расходный кассовый ордер КО-2 ф.0310002;см. Приложение (М)
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3 ф.0310003;
• Кассовая книга ф.0504514.

     При осуществлении операции с наличными  денежными средствами в учреждении также используются:

• заявление на выдачу чековых книжек;
• денежный чек;
• ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.0504501;
• объявление на взнос наличными ф.0402001.

     Кассовые  операции осуществляются в следующем  порядке:

             1) оформляются первичные документы по приходу и расходу;

             2) первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

             3) на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в кассовой книге кассир ежедневно подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

             4) кассир передает главному бухгалтеру МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

     Первичные документы в учреждении составляются на момент совершения хозяйственной  операции. Ошибки, подчистки и исправления  не допускаются.

     При автоматизированном режиме журнал регистрации  кассовых ордеров, листы кассовой книги  и отчет кассира формируются  в программе автоматически. По окончании  календарного года вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом  порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и Кассовая книга опечатывается.

     В сроки установленные руководителем  учреждения, а также при смене  кассира производится ревизия кассы  с полным пересчетом денежной наличности. После ревизии составляется акт, составленный в двух экземплярах и подписанный ревизионной комиссией. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, а излишки приходуются в кассу и зачисляются в доход учреждения.

     Учет  кассовых операций ведется по счету 00 201 34 000 "Касса". Счет активный, балансовый. Остаток счета указывает на наличие суммы свободных денег в МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» на начало месяца; оборот по дебету – поступление денег в кассу на счет 00 201 34 000 , а по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы. Все хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе учреждения ведутся в Журнале операции №1.

     Поступление наличных денежных средств в кассу с банковского счета.

     Пример. 12 марта  2011 г. в кассу МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» поступили наличные денежные средства в общей сумме 205862,96 рублей на цели, указанные в денежном чеке. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи:

     Дебет 00 201 34 000 "Поступления в кассу" - 205862,96 рублей

     Кредит 00 210 03 000 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

     Расходование наличных денег из кассы.

     Пример. Выдана заработная плата сотрудникам учреждения в сентябре 2010 г. в сумме 150 000 рублей. На основании ведомости на выдачу заработной платы в бухгалтерии выбытие отражено проводками:

     Дебет 00 302 11 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

     Кредит  00 201 34 000 "Выбытия из кассы" – 150 000 рублей. 

     2.3 Учет расчетов по оплате труда

     Одной из основных составляющих сметных расходов МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» являются затраты на оплату труда. Расчеты по заработной плате (оплате труда) сотрудникам учреждения осуществляются в соответствии с положениями Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ)²¹.

     Под заработной платой (оплатой труда  работника) подразумеваются выплата  вознаграждения за труд в зависимости  от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой  работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Причем системы оплаты труда устанавливаются коллективным договором, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

     Начисление  заработной платы работникам МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» производится согласно штатного расписания и отработанному ими рабочему времени, учет которого осуществляется в Табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421). Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы, поскольку он содержит информацию о фактически отработанном каждым сотрудником учреждения периоде, который, используется при расчете ему суммы заработной платы. Помимо того, что он является основанием для начисления заработной платы, он в то же время является документом, подтверждающим обоснованность начисленной заработной платы, которую необходимо доказать проверяющим органам в ходе ревизий.

     Ведение Табеля учета рабочего времени возлагается  на лиц, назначенных приказом, и открывается  ими ежемесячно за 2 - 3 дня до начала расчетного периода на основании  табеля за прошлый месяц. Внесение в него вновь поступивших на работу в МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» сотрудников и исключение из него выбывших производятся лишь на основании документов по учету личного состава - приказов о приеме на работу, переводе, увольнении. После утверждения табеля заведующим МДОУ Новочеремшанским детским садом «Дубочек», используется для составления расчетно-платежной ведомости. Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций, а именно расчетного документа, платежного документа, и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.

     Учет  расчетов по оплате труда с каждым из работающих в МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» в лицевых счетах, открытых на каждого работника²².Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании листка нетрудоспособности.

     На  основании расчетно-платежных ведомостей составляется журнал операций расчетов по оплате труда.

     Заработная  плата МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» выплачивается два раза в месяц. Аванс – не позднее 24 числа текущего месяца, заработная плата – не позднее 6 числа следующего месяца.

     Сумма начисленной заработной платы в МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» отражается на счете 00 302 11 000  "Расчеты по оплате труда". Расчеты с работниками по пособиям по социальному страхованию учитываются отдельно, на счете 00 302 13 000 "Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения". Для учета сумм удержаний из заработной платы по безналичным перечислениям используется счет 00 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из заработной платы". Удержанные суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 00 304 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Для отражения начисленных сумм единого социального налога и взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний используется счет 00 303 02  000"Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на пенсионное страхование в Российской Федерации" и счет 00 303 06 000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

     Начисленные суммы заработной платы являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (20.26%), взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%), в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%, в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%.

     Из  заработной платы работника в  обязательном порядке производится удержание Налог на Доходы Физических Лиц (НДФЛ), алиментов и иных сумм по прочим исполнительным документам. Ставка НДФЛ равна 13%. В соответствии с Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) стандартный налоговый вычет в 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам. Этот стандартный вычет применяется до того месяца в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 % и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 40 000 руб. Налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет в размере 1000 рублей. Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере.

     Пример. В МДОУ Новочеремшанский детский сад «Дубочек» согласно штатного расписания  бухгалтеру установлен оклад по занимаемой должности в размере 6000,00 рублей, надбавки 20% сельские, 20% за обслуживание второго садика. Общая сумма заработной платы за полный отработанный месяц составляет 8400,00 рублей (6000,00 +6000,00 x 20% + 600,000 x 20%). Работница представил в бухгалтерию заявление на льготы по подоходному налогу на двоих детей 2000,00(1000,00*2)и на себя 400,00.

     По  окончании месяца работнице 8400 начислена заработная плата за отработанное время, произведены установленные начисления и удержания. Эти операции отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:

• начислена заработная плата за февраль 2011 года:

     Дебет 00 401 10 000  "Расходы по оплате труда"

     Кредит  00 302 11 000 "Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда" -8400,00 рублей;

• начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации:

     Дебет 00 401 10 000 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения" - 2184 рублей (5837 x 26%),т.к.работница 1965г.рождения

     Кредит  00 303 02 000 "Увеличение кредиторской задолженности по  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации";

• начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

     Дебет 00 401 10  "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения" – 16,80 рублей (8400,00 x 0,2%);

     Кредит  00 303 06 000 "Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

• удержана сумма НДФЛ:

     Дебет 00 302 11 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда" – 780,00 рублей ((8400 – 400 – 2000) x 13%)

     Кредит  00 303 01 000 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ";

• удержаны из заработной платы по заявлению работника профсоюзные взносы:

     Дебет 00 302 11 000 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда" – 84,00 рублей (8400,00 x 1%).