Учет расчетов с поставщиками

 
 

     Проведенный анализ выявил соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

     При проверке соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета  проверяется правильность отображения  в учете хозяйственных операций, разнесение их по счетам. Аудитором оформляется рабочий документ, представленный в таблице 3.11.

Таблица 3.11.

     Проверка  хозяйственных операций

 

     В организации ОАО «Орелстройиндустрия»  учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства итоговые данные по журналу-ордеру и ведомости по счету 62 (Приложение 20) должны совпадать с оборотами и остатками главной книги  по счету 62. (Приложение 24)

     По  результатам проверки отклонений не выявлено.

     Основная  цель проверки правильности отражения  в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками определение достоверности сумм дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями и заказчиками, отраженных в отчетности аудируемой организации. Аудитор проверяет бухгалтерский баланс   и приложение к бухгалтерскому балансу.

     Результаты  проверки правильности отражения в  отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками в организации ОАО «Орелстройиндустрия» аудитор оформляет в рабочем документе, представленном в таблице 3.12.

        Таблица 3.12.

     Проверка  правильности отражения  в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками

 
 

     При учет налога на добавленную стоимость  суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

     При проверке учета НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) аудитору следует учесть следующее:

• счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного НК РФ порядка, не могут служить основанием для принятия НДС к возмещению;
• составление счетов-фактур и ведение книги продаж обязательно для всех налогоплательщиков;
• если обязательство по условиям сделки выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счетах-фактурах, также могут быть выражены в иностранной валюте.

     Проверяя  суммы предъявленного к возмещению НДС, аудитор сверяет соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 с итоговыми суммами за этот период в книге покупок.

     Результаты  проведения проверки учета налога на добавленную стоимость в организации ОАО «Орелстройиндустрия» аудитор оформляет в рабочем документе, представленном в таблице 3.13.

        Таблица 3.13.

     Проверка  соответствия сумм НДС

 
 

     Таким образом, можно сделать вывод, что  учет расчетов с покупателями и заказчиками в организации ОАО «Орелстройиндустрия» ведется без нарушений. 
 

     3.3. Типичные ошибки 

     При планировании, выполнении и оценке результатов аудиторских процедур. А также при подготовке аудиторского заключения аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий или ошибок [28, 160].

     Проводя аудит расчетов с покупателями и заказчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них представлены на рисунке 3.1.

       

     Рис. 3.1. Примеры типичных ошибок 

     Типичные  ошибки можно классифицировать как ошибки в части бухгалтерского учета и налогового учета.

     В части первичного учета:

• арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
• несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
• регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
• отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
• ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
• несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
• нарушения сроков хранения документации в архиве;
• уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
• нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).

    В части организации бухгалтерского и налогового учета:

• перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (проводка: Дт 62—Кт 62 субсчет «Авансы полученные», 76);
• несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности;
• отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;
• возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;
• несвоевременное предъявление претензий покупателям;
• неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц;
• списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность (проводка Дт 91—Кт 60);
• нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденций счетов.

     Важной  задачей аудитора является своевременное  обнаружение и выявление типичных ошибок в ходе проверки. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Обобщив и систематизировав методологию  и практику по методике аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками, можно сделать вывод, что, актуальность выбранной темы изучения подтвердилась, поставленные задачи работы выполнены.

     Для решения задач выпускной квалификационной работы была использована годовая бухгалтерская отчетность за 2010г. Методологической и технической основой для написания дипломной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература. Помимо выше перечисленного в данной работе уделено внимание организации хозяйственных связей с покупателями, которые занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятия, так как эта система представляет совокупность форм, методов и рычагов взаимодействия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятельности по формированию ассортимента товаров.

     В данной работе с учетом современных  требований освещены актуальные вопросы  организации хозяйственных связей организации с покупателями. В первой главе выпускной квалификационной работы раскрывается организационно-правовая форма предприятия, его основные экономические показатели, а также особенности ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в условиях автоматизации.

     Прежде  всего, следует отметить, что бухгалтерский  учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ 1С «Бухгалтерия 8.2», «Налогоплательщик ЮЛ», «Клиент-банк». Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета.

     Во  второй главе раскрываются теоретические  аспекты методики аудиторской проверки. Здесь приводится понятие и классификация объектов аудита, методик аудиторской проверки, предложенных разными авторами.

     В третьей главе на практике рассматривается  методика аудиторской проверки учета  с покупателями и заказчиками. В этой главе решаются такие задачи выпускной квалификационной работы как построение плана аудиторской проверки. На основе плана составляется программа, которая более полно и подробно раскрывает план.

     При анализе системы внутреннего  контроля исследуемого предприятия  выявлено, что расчеты с контрагентами ведутся своевременно, все хозяйственные операции своевременно внесены в соответствующие регистры. Единственным существенным недостатком является отсутствие графика документооборота, что может напрямую повлиять на качество и своевременность отражения операций в бухгалтерском учете. Поэтому систему внутреннего контроля можно считать удовлетворительной.

     После оценки системы внутреннего контроля были приведены источники информации для проведения проверки.  В ходе работы были изучены и проанализированы такие документы как договоры поставки, накладные, счета. счета-фактуры, платежные документы (а именно банковские выписки), акты сверки расчетов.

     В ходе проведения правовой оценки договоров  было выявлено, что данные документы  оформлены надлежащим образом, то есть имеют соответствующие реквизиты (печать, подписи сторон), отражают порядок оплаты, а также содержат основные аспекты взаимоотношения сторон.