Учет расчетов с поставщиками

     5. Проверка полноты и своевременности расчетов с покупателями и заказчиками. Данная процедура нацелена на получение достаточного количества доказательств того, что все обязательства, согласно заключенным договорам в части расчетов за отгруженные материалы и оказанные услуги выполнены.

     Результаты  проведения данной процедуры в организации  ОАО «Орелстройиндустрия» аудитор оформляет в рабочем документе, представленном в таблице 3.6. 
 
 
 

Таблица 3.6.

     Проверка полноты и своевременности расчетов  с покупателями и заказчиками

     По  договору поставки № 117 (Приложение 31) оплата производится по предоплатной системе расчетов. Цены за оплаченную продукцию не изменяются. Из этого следует, что все обязательства, согласно заключенным договорам в части расчетов за поставленные материалы и оказанные услуги выполнены.

     6. Проверка организации хранения  документов и организации доступа  к первичной учетной документации. Цель проведения данной процедуры  — установить, соблюдены ли в  организации правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве организации. Если в организации нет четко установленного порядка хранения документации в период  исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве — присутствует большой риск несанкционированного доступа к первичной учетной документации.

     Источниками информации, аудитору могут служить: графики документооборота (где указаны сроки сдачи документов в архив), оформленные к передаче в архив и уже хранящиеся в архиве дела, акты о выделении документов к уничтожению. Кроме того,  в ходе проверки может быть использована информация о наличии или отсутствии на предприятии системы паролей доступа к автоматизированным рабочим местам, на которых осуществляется создание, и обработка документов данного раздела учета.

     Учитывая  результаты проведенных ранее процедур, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применяются следующие аудиторские процедуры:

     1. Проверка реальности дебиторской задолженности. Цель процедуры — достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской задолженности.

     Рабочий документ по результатам аудита инвентаризационной работы в организации ОАО «Орелстройиндустрия» приведен в таблице 3.7.

Таблица 3.7.

     Аудит состояния инвентаризационной работы по расчетам с покупателями и заказчиками

     2. При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо также обратить внимание на задолженность с истекшим сроком исковой давности и на просроченную задолженность. Для этого используют журнал-ордер по счету 62 (Приложение 20) и карточки счета в разрезе объектов аналитики (Приложение 22), которые сверяют  со строками исполнения обязательств в договоре. (Приложение 31)

     По  результатам проверки аудитор не выявил задолженности с истекшим сроком исковой давности в ОАО «Орелстройиндустрия».

          3. Проверка текущей задолженности осуществляется с целью выявления, контроля и погашения задолженности покупателей и заказчиков. Результаты проверки оформляются аудитором в рабочем документе, представленном в таблице 3.8. 

Таблица 3.8.

Проверка состояния текущей задолженности

     Проанализировав вышеуказанные документы, можно  сделать вывод. Что по покупателю ООО « Новостройка» текущая задолженность отсутствует, все платежи совершаются в сроки, установленные договором поставки № 117 от 19.01.2010г. (Приложение 31).

     4. Проверка расчетов по претензиям. В случаях если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления ТМЦ (оказания работ, выполнения услуг), а при приемке на склад обнаружились недостача ТМЦ против отфактурованного количества либо несоответствие принятых ТМЦ (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин — покупателям предъявляется претензия. На неудовлетворенные претензии покупателю должен быть предъявлен иск. При проверке таких операций аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:

• необходимо убедиться (путем отправления запроса поставщику) в том, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте:
• претензия должна быть предъявлена своевременно (в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска);
• пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным. В частности, здесь должны присутствовать, как минимум: претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приеме ТМЦ (в качестве при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет покупателя.

     Результаты  проверки расчетов по претензиям в  организации ОАО «Орелстройиндустрия» аудитор оформляет в рабочем документе, представленном в таблице 3.9.

   Таблица 3.9.

Предъявляемые претензии по расчетам с покупателями и заказчиками

     Претензии ОАО «Орелстройиндустрия»  покупателям не были предъявлены, т.к. по принятым товарно-материальным ценностям (работ, услуг) расхождений не было по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин.

     В ходе проведения соответствия данных аналитического учета оборотам и  остаткам по счетам синтетического учета проверяется полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками. Аудитор сверяет методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на субсчетах к этому счету.

     Результаты  проведения данной процедуры в организации  ОАО «Орелстройиндустрия» аудитор оформляет в рабочем документе, представленном в таблице 3.10.

                                                                                                       Таблица 3.10.

     Проверка  соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета