Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

По данным Приложения 86, 90.

Исходя из данной таблицы можно сделать вывод, что в заключенных договорах предусмотрены все необходимые разделы, в которых отражены права и обязанности сторон, условия расчетов, ответственность, которую несут стороны при нарушении договорных обязательств.

Проверке операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необходимо уделить особое внимание, так как учет на нем осуществляется линейно-позиционным способом. В первую очередь устанавливалось со­ответствие ежемесячных остатков по счету 60, показанным в журнале-ордере № 6 (см. приложение 87), остаткам, выведенным в Главной книге (см. приложение 88) по счету 60 «Материалы». Для этого необходимо составить вспомогательную ведомость сверки остатков:

Таблица 3.4 - Вспомогательная ведомость сверки остатков по расчетам с поставщиками по состоянию на 1 января 2012 г., руб.

Таким образом, исходя из таблицы, отклонений между данными по остаткам в Главной книге и в журнале-ордере не установлено.

При проверке расчетов с поставщиками необходимо учесть, что в том случае, когда оплачены материалы, оставшиеся на конец месяца в пути или не вывезенные со складов поставщиков, то на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» числится дебиторская задолженность. Вначале проверки необходимо установить дату оплаты расчетных документов поставщиков и наименование ценностей по документам, приложенным к выпискам банка, затем по материальным отчетам следующего месяца проверить полноту их оприходования. При этом необходимо знать, что нормативный срок нахождения в пути товарно-материальных ценностей выясняют в том случае, когда они не оприходованы. В данном случае необходимо выяснить какая проведена предприятием  работа по розыску груза и при обнаружении нарушений выяснить причины. За изучаемый период нарушений по данному факту на филиале выявлено не было.                                                                                                                                                                                                                               

В процессе проверки устанавливалась реальность числящейся кредиторской задолженности поставщикам. На данный вопрос необходимо обратить особое внимание, так как имеют место случаи, когда кредиторская задолженность, возникшая в отчетном году в результате неправильных записей на счетах бухгалтерского учета, в следующем году списывается с баланса путем уменьшения (красного сторно) дебетуемых счетов. Таких случаев на филиале за изучаемый период не было.                                                                                                                                      

При расчетах с поставщиками плановыми платежами необходимо проверить наличие актов сверки расчетов остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец каждого месяца. По состоянию на 31 октября и 1 декабря 2011 года на предприятии проводилась инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. С этой целью между РУПП «Гроднохлебпром» в лице директора филиала Паркалова А.М., главного бухгалтера Бахар Т.Е. и соответствующими организациями проводилась сверка расчетов путем составления актов взаимной сверки расчетов за поставленную продукцию (см. приложения 70, 89). 

Приведем пример данной проверки на примере нескольких поставщиков. Для этого необходимо составить вспомогательную ведомость взаимной сверки расчетов по состоянию на 31 октября и 1 декабря 2011г.:

Таблица 3.5 - Вспомогательная ведомость взаимной сверки расчетов между РУПП «Гроднохлебпром» филиал Новогрудский хлебозавод и ОАО «Лидахлебопродукт»

Таблица 3.6 - Вспомогательная ведомость взаимной сверки расчетов между РУПП «Гроднохлебпром» филиал Новогрудский хлебозавод и Частным предприятием «Скидельагропродукт»

Таким образом, при изучении сверки расчетов по состоянию на 31 октября и 1 декабря 2011 года между поставщиками и филиалом нарушений установлено не было, т.е. расхождений в расчетах между вышеуказанными организациями не имеется.

При проверке необходимо обратить внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги, также изучить правильность корреспонденции счетов по учету  расчетов с поставщиками.

Таким образом, было проверено соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применяемому законодательству в Республике Беларусь. Целью проверки являлось установление правильности учета поступления материальных ценностей, обоснованности договорных обязательств, состояния учета и отчетности, расчетов, способствующих укреплению договорной и расчетной дисциплины; установление соблюдения предприятиями платежной дисциплины; сокращение дебиторской и кредиторской задолженности; формирование предложений по совершенствованию и рационализации договорной работы субъектов хозяйствования и др. В результате проведенной проверки не были установлены существенные нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Однако, проведенная аудиторская проверка позволила выявить факт нарушения, который выразился в нарушении условий договора поставки, в части оплаты за поставленные материальные ценности. С целью дальнейшего недопущения предприятием нарушений в части исполнения условий договоров необходимо усилить внутренний контроль за расчетами с поставщиками и соблюдением условий договоров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Филиал Новогрудский хлебозавод представляет механизированное предприятие по производству хлеба, булочных, сухарных и кондитерских изделий, мощностью 12,4 тонн/сутки хлебобулочных изделий и 0,16 тонны кондитерских изделий. В настоящее время максимальная мощность завода – 60 тонн хлебобулочных и 0,4 тонны кондитерских изделий в сутки с бестарным хранением муки и работой производственных печей и котлов на газовом топливе.

При прохождении практики на филиале Новогрудский хлебозавод мною были изучены все участки учетной работы. Для того, чтобы установить принципы и правила, определяющие порядок и организацию бухгалтерского учета на предприятии мною была изучена учетная политика. В целом учет на филиале поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет. Бухгалтерия оснащена современными персональными компьютерами, работа бухгалтерии частично автоматизирована.

При изучении учета основных средств, было выявлено, что в большинстве случаев здания филиала введены в эксплуатацию в 60-е – 70-е годы. Это говорит о том, что величина износа их значительна. На предприятии необходимо своевременное проведение ремонта и модернизации зданий, замена физически и морально устаревшего оборудования высокопроизводительным современным оборудованием, в результате чего повысится производительность труда, выпуск конкурентоспособной продукции, обновление ассортимента, увеличение продаж и т.д. Предприятию необходимо улучшать качественные показатели использования производственных запасов путем замены импортного сырья отечественным, сокращения отходов и потерь в производстве и т.д. Для улучшения ресурсосбережения необходимо повысить уровень механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечить строгий порядок приемки, хранения и расходования сырья и материалов. Данные бухгалтерского учета на филиале должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм их расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности. Регистры по учету операций по заработной плате и расчеты на предприятии ведутся автоматизировано. Для рациональной организации труда и правильного начисления заработной платы бухгалтерии филиала необходимо соблюдать нормативно-законодательную базу по вопросам начисления и выдачи заработной платы, осуществлением удержаний из нее, осуществлять контроль за использованием рабочего времени и соблюдением трудовой дисциплины. Одной из основных стратегических целей филиала является наращивание объемов производства, расширение ассортимента выпускаемой продукции и соответственно увеличение объемов продаж. Объем производства продукции в отпускных ценах за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличился на 15,5%. Для повышения оперативности и эффективности учета затрат необходимо наладить полный автоматизированный учет, более тщательно производить контроль за исполнением смет расходов. Филиалом Новогрудский хлебозавод в 2010 году было реализовано хлеба и булочных изделий на 1,7% больше по сравнению с предыдущим годом. Причиной тому являются структурные сдвиги в «потребительской корзине» населения, удорожание продуктов питания в целом, появление альтернативных видов злаковой продукции (хлебцы). Не смотря на это, рынок хлебобулочных изделий Новогрудского района недостаточно насыщен хлебобулочной продукцией завода по причине завоза иногородней продукции. В связи с этим одним из направлений в работе участка реализации является рекламная работа, пропаганда в поддержку местного производителя, а задачей технологов должно стать расширение ассортимента хлебов подовых и внедрение новых видов продукции с длительными сроками хранения. Ежегодно на филиале разрабатывается ряд мероприятий по увеличению реализации своей продукции. Учет готовой продукции и ее реализации на заводе ведется на должном уровне. Немало важным является то, что в 2010 году по сравнению с 2009 годам снизилась просроченная дебиторская задолженность на 5,7%. Снижение произошло в результате активизации претензионной работы, а также в результате взыскания дебиторской задолженности через фонд социальной защиты населения. Кредиторская задолженность за 2010 год составила 773,0 млн.руб., просроченной задолженности не было. Поэтому на филиале необходимо своевременно взыскивать дебиторскую и гасить кредиторскую задолженность предприятия, своевременно проводить и выявлять результаты инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов. По операциям, осуществляемым наличными денежными средствами необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятии. Филиалу необходимо своевременно, правильно и по назначению вести расчеты по полученным кредитам. В 2010 году предприятием была получена прибыль от реализации в сумме 837 млн. рублей. Чистая прибыль к распределению составила 398 млн. рублей, в том числе на фонд накопления 139 млн. рублей, на пополнение собственных оборотных средств 166 млн. рублей, на резервный фонд 28 млн. рублей и на фонд потребления 65 млн. рублей. Прибыль использовалась согласно инвестиционного плана и сметы расходов на потребление. Для наиболее эффективной работы бухгалтерии необходимо организовать на заводе полный автоматизированный учет.