Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

На  филиале в конце каждого года составляется годовой отчет по результатам работы за год. На филиале главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. После обсуждения и принятием данного плана ведущими специалистами предприятия, директор филиала Паркалов A.M. создает приказ, где объявляются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к работе.

Перед составлением годовой отчетности на филиале Новогрудский хлебозавод проводятся подготовительные работы с целью обеспечения достоверности данных годовой отчетности:

1. Проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражение их в учетных регистрах;
2. Проводится контроль качества и сроков проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов;
3. Проводится переоценка по постановлениям правительства основных средств и других активов и отражение в учете ее результатов;
4. Сверяется сальдо расчетов с налоговыми органами, банками с  оформлениями соответствующих актов;
5. Вносятся в случае необходимости исправления в учетные данные по результатам проверки государственных и ведомственных контролирующих органов, а также аудиторов;
6. Вносятся в соответствующие  журналы-ордера и ведомости данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;
7. Заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 «Прибыль и убытки» путем списания его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
8. Подсчитывается и проводится взаимная сверка оборотов и сальдо на конец отчетного периода по регистрам бухгалтерского учета;
9. Переносятся в Главную книгу данные регистров учета;
10. Определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге.

Для проведения годовой инвентаризации приказом директора завода создаются центральные инвентаризационные комиссии и рабочие комиссии, которые в местах хранения проверяют наличие имущества, денежных средств, сверяют расчеты и т.п.

Объем бухгалтерской отчетности определяется табелем действующих форм, где приводится перечень с указанием сроков представления. Законодательной базой для составления годового бухгалтерского отчета служит Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности». За непредоставление и (или) искажение государственной отчетности, нарушение сроков ее предоставления должностные лица несут установленную законодательством ответственность.

Согласно Инструкции о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008г. № 19 на филиале в состав годового бухгалтерского отчета входят 5 взаимосвязанных между собой типовых форм:

•          Бухгалтерский баланс (ф. 1) (см. приложение 2);

•          Отчет о прибылях и убытках (ф. 2) (см. приложение 3);

•          Отчет об изменении капитала (ф. 3) (см. приложение 4);

•          Отчет о движении денежных средств (ф. 4) (см. приложение 5);

•          Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5) (см. приложение 6).

Кроме указанных форм, составляется пояснительная записка (см. приложение 7) к годовому отчету, где дается краткая характеристика деятельности организации. К годовой отчетности прилагаются отчеты о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных ценностей.

Баланс предприятия отражает в обобщенном виде его средства и направления использования и источники их финансирования. Отсюда вытекает наличие в балансе 2-х равных частей - пассива и актива. Актив отражает состав, размещение и использование средств филиала, пассив  показывает те  же  средства,  но  по  источникам  их  формирования  и целевому назначению. Разделы баланса разделены на статьи и группы. Бухгалтерский баланс составлен по принципу от менее ликвидных средств к более ликвидным. Форма отчетного баланса заполняется в миллионах рублей, поэтому при переносе из Главной книги и других регистров сумму сальдо необходимо правильно округлить. Для этого необходимо знать действующие правила округления. Для повышения аналитичности баланса в нем приводят остатки по счетам не только на конец, но и на начало года. При переносе этих данных с отчетного баланса за прошлый год в текущий необходимо принимать во внимание изменения в учетной политике и обеспечивать, при необходимости, их сопоставимость.

В «Отчете о прибылях и убытках» отражается информация о доходах и расходах по видам деятельности, операционные и внереализационные доходы и расходы. Здесь же отражается прибыль (убыток) филиала, налоги и сборы из прибыли, чистая прибыль. По данным «Отчета о прибылях и убытках» работники планово-экономического отдела планируют рентабельность продукции и оказываемых услуг. К форме № 2 прилагается Справка о платежах в бюджет и фонд социальной защиты.

Отчет об изменении капитала содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов филиала Новогрудский хлебозавод, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования. Данный отчет составляется на основании первичных документов по учету фондов и резервов завода.

В «Отчете о движении денежных средств» приводятся данные об остатке, поступлении и направлениях использования денежных средств филиала, учитываемых на счетах 50, 51, 52.

Приложение к бухгалтерскому балансу содержит информацию об основных средствах и нематериальных активах, финансовых вложениях предприятия, дебиторской и кредиторской задолженности, полученных кредитах и займах и т.д.

На основании годовой бухгалтерской отчетности можно судить о работе предприятия, проводить анализ и выявлять резервы.

2       АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ СЫРЬЯ И МАТЕРИЛОВ, РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами. Для того чтобы запланировать поступление сырья и материалов, необходимо установить на сколько обеспеченно предприятие данными видами сырья и материалов. Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Для анализа обеспеченности и поступления сырья и материалов на филиал за 2011 год составим таблицу:

Таблица 2.1 – Анализ обеспеченности и поступления сырья и материалов на филиал Новогрудский хлебозавод за 2011 год

По данным Приложения 75.

Таким образом, как видно из таблицы филиал был обеспечен сырьем на 99,28% по сравнению с планом, т.е. недовыполнение плана поставок составило 0,72% или 697 кг. Это произошло в основном за счет:

а) недовыполнения плана по шоколадной глазури на 12,12% или 303 кг. Обеспеченность предприятия данным видом сырья 87,88%;

б) недовыполнения плана по маслу подсолнечному нерафинированному на 2,72 % или 110 кг. Обеспеченность предприятия данным видом сырья 97,28%;

в) недовыполнение плана по сливкам растительным на 1,13% или 68 кг. Обеспеченность предприятия данным видом сырья 98,87%.

Однако, по таким видам сырья, как арахис, какао-порошок и мак план был перевыполнен на 1,91% или 42кг., 1,69% или 11 кг., 0,4% или 8 кг. соответственно. При проведении анализа по основным видам сырья, необходимым для производства продукции филиала в первую очередь и занимаемым наибольший удельный вес в общем составе закупленного сырья, можно сделать вывод, что филиал не полностью обеспечен данным сырьем, о чем свидетельствует:

1.        недовыполнение плана по маргарину молочному, занимаемому 62,17% в общем объеме закупленного сырья, составило 0,37% или 220 кг. Т.е. обеспечено предприятие было на 99,63%;

2.        недовыполнение плана по сливкам растительным, занимаемым 6,18% в общем объеме закупленного сырья, составило 1,13% или 68 кг. Т.е. предприятие обеспечено было на 98,87%;

3.        недовыполнение плана по молоку сухому обезжиренному, занимаемому 5,51% в общем объеме закупленного сырья, составило 0,93% или 50 кг. Т.е. обеспечено предприятие было на 99,07%.

И только по изюму, занимаемому 9,96 % в общем объеме закупленного сырья, план был выполнен на 100%, соответственно и обеспеченно предприятие было данным сырьем на 100%.

Проведя анализ, можно сделать вывод о том, что филиал неравномерно обеспечивается сырьем, о чем свидетельствует недовыполнение плана по одним видам сырья и перевыполнение по другим. 

В процессе анализа проверяется выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случае их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок. Для данного анализа используют таблицу:

Таблица 2.2 – Общая оценка удовлетворения потребности и выполнения договоров на поставку материалов филиалу Новогрудский хлебозавод

По данным Приложения 75.

Как видно из таблицы, потребность в сырье была удовлетворена только по изюму и составила 100%. По маргарину молочному и маслу подсолнечному потребность была удовлетворена только на 99,6% и 97,3% соответственно. В то же время на 100% были выполнены договора по поставке всех трех видов сырья. Результаты проведенного анализа показывают, что по многим видам сырья потребность филиала Новогрудский хлебозавод не удовлетворена, в то время как договора на поставку выполнены по всем видам сырья.

Поставка материальных ресурсов должна осуществляться равномерно, ритмично в течение всего периода, т.к. это влияет на равномерность и ритмичность выпуска продукции. Нарушение сроков поставок сырья и материалов ведет к невыполнению плана производства и реализации продукции. Ритмичность характеризует уровень организации системы снабжения в целом и влияет на экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом. Существуют различные методы оценки ритмичности снабжения на основе стоимостной оценки абсолютных и расчета относительных показателей (по удельным весам). В обоих случаях необходимо учитывать фактические данные, но не выше плановых. Рассчитаем ритмичность поступления сырья и материалов на филиале Новогрудский хлебозавод и отразим данный анализ с помощью таблицы:

Таблица 2.3 – Анализ ритмичности поставок материалов на филиале Новогрудский хлебозавод