Учет операций на расчетном счете

Таблица 6. Бухгалтерские записи по счету 57

Примечание. Источник: собственная разработка 

        Движение  денежных  переводов  в  иностранных валютах  учитывается  на  счете  57  «Переводы  в пути» обособленно.

      Счет  57  «Переводы  в  пути»  корреспондирует  со счетами для учета 

денежных  средств,  расчетов  с  покупателями и заказчиками, разными  дебиторами и кредиторами, продаж и прочих доходов  и расходов. Сальдо

счета  57 «Переводы  в пути» характеризует  остаток не зачисленных на текущий  или иной счет организации денежных средств.

     Аналитический  учет  по  счету  57 «Переводы в пути» ведется  по каждой сумме средств, находящейся в пути  в ведомости. Регистром синтетического учета является журнал – ордер № 3. [4] 

3.3 Совершенствование  учёта денежных  средств в современных  условиях хозяйствования 

     Для совершенствования  контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках предлагаю руководству ОАО «Автокомбинат № 4» начать ведение журнала регистрации платежных банковских документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии. «1С Бухгалтерия» позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и тем самым облегчить учет поступивших на расчетный счет платежных требований. Эта процедура регистрации действительно необходима, если на счете образуется «картотека» для облегчения процесса установки очередности платежей. Налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

    Помимо  этого, предлагаю ввести такую форму  расчета с контрагентами –  как аккредитив. Введение такого условного  денежного обязательства по которому банк, открывший аккредитив, по поручению  клиента согласно договора, может  произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить  такие платежи при предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженной  продукции. Таким образом при  проведении встречных проверок вопрос о «переводах в пути» ставится не будет, кроме того данная процедура  несомненно будет способствовать улучшению  отношений ОАО «Автокомбинат № 4» с его поставщиками, т.к. оплата за оказанные услуги будет производиться своевременно. Кроме того, при развитии подобных отношений вполне закономерно со стороны руководства предприятия было бы поднять вопрос о предоставлении скидок, как ответного шага со стороны поставщиков за своевременную оплату товаров.

    Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то чему следует предприятие ОАО «Автокомбинат № 4».

    Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  «Автокомбинат № 4» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчётами. Последние  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация  денежных расчётов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчётов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии.

       В зависимости от форм безналичных  расчётов, используемых субъектами  хозяйствования, структура безналичного  денежного оборота характеризуется  удельным весом каждой из форм  в общем объёме платёжного  оборота. В последние годы в  безналичном обороте наибольший  удельный вес занимают расчёты  платёжными поручениями и платёжными  требованиями. Изменения в структуре  безналичного денежного оборота  обусловлены преимуществами или  недостатками той или иной  формы расчётов, а также политикой  Национального банка в сфере  расчётов.

     Целью данной курсовой работы являлось проанализировать процесс учёта денежных средств на счетах в банках на предприятии и доказать их необходимость в деятельности предприятия в современных условиях рынка.

     В рамках данной цели ставились следующие  задачи:

     - изучить нормативно-теоретические  аспекты учёта денежных средств  на счетах в банках;

     - проанализировать организацию учёта  по расчётным счетам на предприятии;

     - рассмотреть учёт операций по  прочим счетам в банках на предприятии.

     В ходе курсовой работы было отмечено, что на данном предприятии существует автоматизированная форма учёта денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации данного учёта на предприятии. Необходимыми условиями стабильной работы предприятия в условиях рынка являются ориентация производства на потребителей, а также гибкое приспособление к изменяющейся рыночной конъюнктуре, вследствие этого ОАО «Автокомбинат № 4» ведет интенсивную работу по изучению спроса на транспортные услуги, проводит изучение потенциальных покупателей. Это позволило в сложившихся кризисных условиях изменить структуру основных заказчиков транспортных услуг ОАО «Автокомбинат № 4», освоить новые сегменты рынка.

     План  маркетинговых действий предприятия представляет собой комплекс действий, включая товарную, ценовую, сбытовую и сервисную политику и стратегию. Сбытовая политика ОАО «Автокомбинат № 4» ориентирована на формирование и стимулирование спроса на оказываемые транспортные услуги. Товарная политика автокомбината предполагает гибкое приспособление к рыночным условиям. Товарная стратегия предприятия предусматривает: учет требований заказчиков к предоставляемым ОАО «Автокомбинат № 4» транспортным услугам, а также постоянное улучшение технических показателей и эксплуатационных характеристик подвижного состава. Ценовая политика увязана с общими целями предприятия и включает формирование кратко- и долгосрочных целей на базе издержек производства и спроса на продукцию, а также цен конкурентов. Таким образом, создаются все необходимые предпосылки для того, чтобы транспортные услуги, предоставляемые ОАО «Автокомбинат №4» отличались оптимальным соотношением цена — качество — надежность, и спрос на них оставался на достаточном уровне благодаря правильно выбранному стратегическому направлению маркетинговой политики.

     Можно сделать следующие выводы по данному  предприятию. ОАО «Автокомбинат  № 4» является юридическим лицом, имеет печать, штамп, бланки со своим  наименованием, расчетный счет № 3012208210018 в филиале Минская областная  дирекция "Белинвестбанк" г. Минска.  Бухгалтерский учёт осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском  учёте и отчётности» от 18.10.1994 № 33-21-ХII (с изменениями и дополнениями), Плана счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятий, утверждённого постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 и приказов предприятия «Об учётной политике» от 21.03.2009 №128, от 16.11.2009 №461.          Основным предметом хозяйственной деятельности ОАО «Автокомбинат № 4» является оказание услуг по перевозке грузов во внутреннем, междугородном и международном сообщениях, транспортно-экспедиционному обслуживанию населения. Продукцией ОАО «Автокомбинат » является выполненная транспортная работа, измеряемая в объемных показателях: объем перевозок и грузооборот.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З
2. Бухгалтерский учет : Учеб. Пособие /О.А. Левкович, ИН. Бурцева, Ю. И. Акулич; Под общ. Ред. О. А. Левковича. – Мн.: Амалфея, 2003. – 640с.
3. Бухгалтерский учет в организациях.  Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., 2003. – 752с.
4. Бухгалтерский учет на автотранспорте: учеб пособие / П.Я. Папковская, А.П. Михалкевич, С.К. Маталыцкая [и др.]; под ред. д – ра экон. наук, проф. П.Я. Папковской. – Минск: БГЭУ, 2007. – 367с.
5. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- 10-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Книжный Дом, 2004 – 432 с.
6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/Кондраков Н.П. 4-е изд., перераб.  и доп. – М.: ИНФРА-м, 2002. – 640. – ( Серия «Высшее образование».)
7. Гражданский кодекс РБ 7 декабря 1998 г. N 218-З
8. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 29 декабря 2006 г. № 188-3 с изменениями от 26.12.2007 №302-3.
9. Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66( в ред. от 30.08.2010 №370)
10. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43(в ред. от 29.10.2008)
11. Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 67( в ред. от 10.05.2011 №170)
12. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 74( в ред. от 24.09.2010 №401)
13. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Крупнова А.В., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 5-е изд., перераб. и доп. Мн.: ООО «ФУАинформ», 2005. – 742 с.
14. Лобанов В.А. Инструменты монетарного  банковского регулирования // Фин.  Анализ. Центр. Банк, исслед. 1998. № 1. С. 38
15. Макроэкономика: социально-ориентированный  подход: учебник для студентов  экономических специальностей, учреждений, обеспечивающих получение высшего образования. / Э.А. Лутохина [и др.]; под ред. Э.А.Лутохиной. — Мн.: ИВЦ Минфина, 2005 — 400 с.
16. Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, Н.П. Дробышевский, Е.Н. Ладутько Бухгалтерский учет/ Под редакцией Н.И. Ладутько.- Мн.: Издательство «ФУ Аинформ», 2002 – 672 с.
17. Национальная экономика Беларуси: учеб. Пособие // Под ред. В.Н.Шимова. – Мн.: БГЭУ, 2005. –С.643-653
18. Положение   по   бухгалтерскому   учету  имущества  и  обязательств организации,   стоимость  которых  выражена  в  иностранной  валюте, утвержденным   постановлением   Минфина   РБ  от  17.07.2000  №  78.
19. Положение о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента РБ от 16.01.2009 № 1 (в ред. от 27.06.2011 №5)
20. Постановление   Правления   Нацбанка  РБ  от 28.12.2001  №  355 «Об использовании в расчетах средств, находящихся на   вкладных   (депозитных)  счетах».
21. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» от 30 мая 2003 г. № 89 с изменениями от 05.01.2011г.
22. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63 (в ред. от 30.08.2011 №356) "Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством"
23. Постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.08.2001 № 208 с изменениями от 28.12.2001 №362 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам»
24. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно – практичесоке пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 552 с.
25. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2001 г. № 288
26. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 г. № 213
27. Сушкевич А.Н. Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Е.Н. Шибеко. – 2-е изд., изм. и доп.– Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2007.
28. Тихонов А.О. Денежно-кредитная  политика в Республике Беларусь: проблемы и перспективы/ Белорусский экономический журнал, 2000г.,  № 3, с.86-93.
29. Указ Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» от 26.06.2000г. №359 (в ред. от 05.11.2010 №571).
30. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций: Учеб – метод.  пособие под общей редакцией Ладутько Н.И., 2004.