ВВЕДЕНИЕ

      В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются  сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается  превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и  заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают  важнейшим фактором обеспечения  кругооборота средств, а их своевременное  завершение служит необходимым условием процесса производства. [2]

      В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами, согласно которым одна организация  выступает поставщиком товарно  – материальных ценностей, работ, услуг, а другая – их получателем, а значит, и плательщиком.

      Кроме того, у организации возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты в  основном осуществляются в денежной форме. [16, с.56]

      Расчеты совершаются в двух формах: путем  безналичных перечислений через  систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

      Основной  частью денежного оборота (80-90%) является безналичный оборот, в котором  движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных  учреждениях. Безналичным путем  осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные  операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации). [2]

     Актуальность  данной курсовой работы заключается  в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить  выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. 
 

      Денежные  средства организации находятся  на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

      На  сегодняшний день учет денежных средств  занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета  в организациях. 
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.  
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.  
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.  
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

      Поскольку денежные средства являются посредником  во всех расчетах, очевидно, что для  обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения  деятельности в условиях рыночной экономики  необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты.[16]

     Целью данной курсовой работы является изучение учета операций по расчетному счету и другим счетам на предприятия на примере ОАО «Автокомбинат №4», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

     Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

     - рассмотрены особенности ведения  и организации бухгалтерского  учета операций по учету денежных  средств предприятий на расчетных  счетах в банках, факторы обусловливающие  эти особенности;

     - определены обязанности и виды  внутреннего контроля по учету  денежных средств, особенности  приемов документального и фактического  контроля;

     - определены типичные основные  ошибки, выявляемые в ходе учета  денежных средств на расчетных  счетах;

     - сформулированы основные предложения  и рекомендации по совершенствованию  данного раздела учета на исследуемом  предприятии.

   При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РБ, инструкции Национального Банка РБ. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия. 

1. Денежные  средства - как объект  бухгалтерского учета

1.1 Понятие денежно-кредитной  системы, характеристика  денежно-кредитной  системы РБ 

     Денежно-кредитной  политикой называется совокупность мероприятий, направленных на изменение  денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и  других параметров денежного рынка  и рынка ссудных капиталов.

     Разработка  денежно-кредитной политики опирается  на общие целевые ориентиры экономического развития страны и включает в себя определение стратегических целей  и основных задач денежно-кредитной  политики на планируемый период (год), разработку мер регулирования направленности денежных потоков, динамики и пропорций  денежно-кредитных показателей, конкретизацию  направлений совершенствования  банковской и платежной систем, их нормативно-правовой базы, развитие рынка  ценных бумаг, политику валютного регулирования, направления международного сотрудничества и др.

     Юридическую базу денежно-кредитной политики составляют Основные направления денежно-кредитной  политики государства. Этим законодательным  документом определяются важнейшие  параметры развития денежно-кредитной  сферы, цели, задачи и приоритеты денежно-кредитной  политики государства. В данном документе  конкретизированы на планируемый период мероприятия, обеспечивающие достижение поставленных целей, и определены механизмы  регулирования и контроля.[20]

     Основные  направления взаимоувязываются  с макроэкономической государственной  политикой: прогнозом социально-экономического развития страны на очередной период, бюджетно-налоговой политикой (государственным  бюджетом страны на очередной период), с внешнеэкономической политикой (прогнозом платежного баланса страны). В этих целях центральный банк взаимодействует с министерствами финансов, экономики и внешнеэкономических  связей, другими органами государственного управления, коммерческими банками.

     Процесс формулирования целей денежно-кредитной  политики состоит из следующих этапов.

       На первом этапе устанавливаются  конечные цели денежно-кредитной  политики в форме контрольных  цифр экономического роста, инфляции, состояния платежного баланса. 

     На  втором этапе определяются промежуточные  цели денежно-кредитной политики в  форме конкретных количественных денежно-кредитных  показателей. К числу важнейших  денежно-кредитных показателей в  Республике Беларусь относятся: чистый внутренний рублевый кредит Национального  банка, рублевая денежная база, рублевая денежная масса, валовые рублевые кредиты банков, чистые иностранные активы органов денежно-кредитного регулирования, чистая эмиссия Национального банка.

     На  третьем этапе устанавливаются  операционные цели денежно-кредитной  политики. Определяется круг денежно-кредитных  показателей, которые подвержены влиянию  центрального банка (к примеру, процентные ставки, устанавливаемые центральным  банком, нормы пруденциального надзора, резервы центрального банка и  др.).

     На  четвертом этапе производится отбор  инструментов денежно-кредитной политики. Выбор методов денежно-кредитного регулирования зависит от объекта  и цели регулирования, степени зрелости рыночных отношений. Объектом регулирования  выступают макроэкономические характеристики использования кредита, посредством  которых центральный банк имеет  возможность воздействовать на экономику, текущее потребление и сферу  накопления, а также обеспечить ликвидность  банковской системы. Достижение желаемого  макроэкономического эффекта центральный  банк обеспечивает путем использования  рычагов экономического воздействия, корректируя экономические мотивации  банков. [17]

     Регулирование количества денег в обороте (объема денежной массы, в узком смысле —  денежная политика) является составной  частью монетарной политики центрального банка. Последняя включает в себя также процентную политику (политику регулирования общего уровня процентных ставок в экономике) и политику валютного  курса (валютная политика в узком  смысле), то есть политику регулирования  уровня и динамики курса национальной валюты к иностранным.

     Система обязательного резервирования выполняет  следующие функции: контрольную (за расширением денежной массы путем  изъятия избыточных резервов банковской системы), стабилизирующую (уменьшает  диапазон колебаний процентных ставок) и страхования ликвидности и  платежеспособности банков. Таким образом, резервные требования выступают  инструментом и краткосрочного и  долгосрочного денежно-кредитного регулирования. [33]

     Коммерческий  банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в центральном  банке. Платность данных ресурсов не носит обязательный характер. В Республике Беларусь недовнесенные в фонд денежные средства Национальный банк вправе взыскивать на основании своего распоряжения путем  бесспорного их списания с корреспондентского счета банка.

     Норматив  резервных требований устанавливается  в законодательном порядке и  представляет собой процентное отношение  суммы минимальных резервов к  абсолютным или относительным (приращению) показателям пассивных или активных операций. По характеру воздействия  различают нормативы общие (установленные  ко всей сумме обязательств или кредитов) и селективные (установленные по отношению к определенной части  суммы обязательств или кредитов).

     Национальный  банк Республики Беларусь совместно  с уполномоченными государственными органами устанавливает порядок  ввоза в республику и вывоза за ее пределы драгоценных металлов и драгоценных камней, используемых при осуществлении банковских операций, иностранной и национальной валюты, ценных бумаг в иностранной и  национальной валюте, платежных инструкций в иностранной валюте; контролирует осуществление банками валютных операций; определяет функции агентов  валютного контроля, которые могут  быть возложены на банки, и меры ответственности, применяемые к банкам за нарушение  валютного законодательства; выдает разрешения (лицензии) на осуществление  валютных операций, определяет валютный курс, порядок его установления и  т.п. [20]

     Операции  на открытом рынке, проводимые эмиссионным  банком, состоят из операций покупки-продажи  ценных бумаг, операций на рынке кредитных  ресурсов и валютном рынке. Наиболее широко используются операции на рынке  ценных бумаг. Это самый гибкий метод  регулирования денежных ресурсов коммерческих банков. При покупке центральным  банком ценных бумаг у кредитных  организаций резервы последних  увеличиваются на сумму этих покупок, что укрепляет ликвидность как  отдельных банков, так и банковской системы в целом. Когда центральный  банк изменяет цену продажи (покупки) ценных бумаг коммерческим банкам, тем самым  он воздействует на объем свободных  ресурсов, которым располагают коммерческие банки, что стимулирует расширение (сокращение) кредитных вложений в  реальный сектор экономики со стороны  кредитных организаций. Таким образом  операции эмиссионного банка на открытом рынке влияют на краткосрочные процентные ставки денежного рынка и на диапазон колебаний ликвидности (недостаточная  — избыточная) банковской системы. Данный инструмент денежно-кредитной  политики применяется и на первичном, и на вторичном рынках ценных бумаг. Обычно эта политика используется центральным  банком для сокращения объема денежного  предложения в государстве, реже — для его увеличения.