Учет операций на расчетном счете

     В заявлении должны быть указаны:

• дата, с которой начинается бронирование денежных средств для неотложных нужд (не ранее даты подачи заявления);
• размер неотложных нужд в процентах;
• сумма банковских кредитов, зачисленных на текущий счет в предыдущем месяце;
• периодичность использования денежных средств для неотложных нужд.

   Заявление заверяется оттиском печати и подписями  должностных лиц субъекта предпринимательской  деятельности согласно заявленным в  банк образцам подписей и оттиска  печати. [25] [ПРИЛОЖЕНИЕ Ж]

      Для того, чтобы ОАО « Автокомбинату № 4» осуществлять операции на расчетном счете, в банк необходимо предоставить документы установленной формы, которые являются письменным распоряжением владельца счета об использовании денежных средств на расчетном счете. Это такие документы как объявление на взнос наличными, чеки из чековой книжки, выписки из банка, платежные инструкции.

     Так наличные деньги из кассы предприятие  вносит на расчетный счет на основании  объявления на взнос наличными. При  этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

     В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по операциям за оказанные услуги могут быть взысканы на сновании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация - получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование.

     Самостоятельно  банк снимает со счета предприятия  денежные средства и перечисляет  их организациям - получателям на основании платежных требований, выставленных организацией - получателем. В этих случаях особых распорядительных документов не требуется, следует поставить на документе распорядительную роспись. По некоторым документам банк списывает средства с расчетного счета в бесспорном порядке.

     Для контроля за движением денежных средств  на счетах в банке и для отражения  этих операций в учете предприятия бухгалтер ОАО «Автокомбинат  №  4» получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служат основанием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах. Приведенные в выписке данные в первой графе проставлен код записи, во второй графе указан номер документа, БИК банка, в котором производятся операции, а также счета отправителя и получателя, и суммы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 Порядок отражения  в регистрах бухгалтерского  учета операций  на расчетном счете 

     Данный  счет  предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении  денежных средств в официальной денежной единице Республики

Беларусь   на  текущих  счетах  организации,  открытых  в  кредитных организациях.  Бухгалтерские   записи,  связанные  с  операциями  по текущему  счету,  производятся на основании полученных и проверенных выписок  учреждения  банка  и  приложенных  к  ним денежно-расчетных документов.  Организации  обязаны  следить  за  тем,  чтобы  ко всем записям  по  расчетному  счету к выписке прилагались соответствующие документы,   поясняющие   записи.  Владелец  текущего  счета  обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Инвентаризация расчетов с банком по текущему счету осуществляется по мере получения выписок. [2]

     По  дебету  счета  51  «Расчетный  счет» отражается поступление денежных  средств  на расчетный счет организации в корреспонденции с кредитом счетов  для  учета  денежных  средств, расчетов, реализации и др. По кредиту  счета  51  «Расчетный  счет»  отражается  списание денежных  средств  с  текущего  счета  организации в корреспонденции дебетом  счетов  для учета денежных средств, расчетов и др. Операции по  расчетному  счету  отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок  кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.  Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете. [5] В Республике  Беларусь обособленным структурным подразделениям организаций  как  выделенным, так и не выделенным на самостоятельный баланс,  по ходатайству головной организации и с разрешения банка, в котором   открыт   ее  текущий  счет,  могут  открываться  субсчета. Аналитический  учет  денежных  средств  в  таком  случае  необходимо организовать в разрезе субсчетов. [4]

    Для отражения оборотов по кредиту счету 51 на предприятии служит журнал-ордер №2 [ПРИЛОЖЕНИЕ И]. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются оборотно - сальдовой ведомостью №2 [ПРИЛОЖЕНИЕ К]. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета предприятия.

    Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

    Обязательное  условие для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. [16]

    Корреспонденция счетов по дебету счета 51 « Расчетный счет» и по кредиту счета приведена ниже в таблице 2 и 3 соответственно. 

      Таблица  2. Бухгалтерские записи по дебету счета 51 « Расчетный счет»

Примечание. Источник:собственная разработка 

      Таблица  3.  Бухгалтерские записи по кредиту  счета 51 « Расчетный счет»

  Примечание. Источник: собственная разработка 

      В учетной политике ОАО «Автокомбинат 4» указано, что бухгалтерский  учет ведется по автоматизированной форме с применением универсальной  программы для персональных компьютеров  «1С–бухгалтерия». Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств и валютных операций. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров как в национальной валюте, так и в иностранной валюте. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку, приобретение и продажа иностранной валюты. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату. На основании кассовых документов формируется кассовая книга. Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка».

      Учет  денежных средств в бухгалтерии ОАО «Автокомбинат № 4» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражены суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям.

    Регистрами  синтетического учета по счету 51 являются карточка счета 51 (ПРИЛОЖЕНИЕ Л), отчет  по проводкам и анализ счета 51, распечатываемый  из бухгалтерской программы «1С: Предприятие», который заменяет журнал-ордер  № 2 (ПРИЛОЖЕНИЕ И). Данный регистр отражает обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. В дальнейшем начальные и конечные сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты по счету 51 отражаются в оборотно-сальдовой ведомости (ПРИЛОЖЕНИЕ К), которая выступает в роли главной книги на ОАО «Автокомбинат № 4».

    Ведение данного регистра на предприятии  не эффективно, т.к. невозможно проследить аналитический учет дебетуемых и  кредитуемых счетов к счету 51. Предприятию  необходимо разработать регистры, отражающие данный аналитический учет.

    Бухгалтерские записи по предприятию по счету 51 представлены в таблице 4. 

    Таблица 4.  Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет» за январь 2011г.