Центральный банк инициирует операции на открытом рынке, определяет их условия, сроки  и инструменты. Применяются стандартные, ускоренные тендеры либо двухсторонние  процедуры. При проведении операций на открытом рынке используются различные  виды инструментов: сделки РЕПО, валютные СВОПы, выпуск долговых сертификатов, привлечение средств на депозиты с фиксированным сроком и др. Выбор  механизма операции зависит от объектов и целей их проведения, которыми могут быть управление ликвидностью, сглаживание сезонных колебаний  процентных ставок и др. Операции РЕПО и СВОП чаще применяются центральными банками для воздействия на денежно-кредитный  рынок; прямые операции с государственными ценными бумагами могут влиять на изменение валютного курса, и  потому используются центральным банком для воздействия на денежно-кредитный  рынок и на валютный курс. [33]

     На  открытом рынке различают операции, осуществляемые на регулярной и нерегулярной основе. Регулярные операции проводятся для широкого круга участников на аукционной основе. Например, продажа  краткосрочных казначейских векселей, долгосрочные операции РЕПО. Нерегулярные операции более многообразны, они  могут быть и конфиденциальными  на двухсторонней основе. Операции эмиссионного банка на валютном рынке, которые он проводит в целях реализации денежно-кредитной политики, в основном осуществляются на нерегулярной основе. Наиболее часто центральный банк использует операции валютного СВОПа.

Деятельность  центрального банка по регулированию  ликвидности банковской отрасли  и процентных ставок на денежном рынке (в части их изменения в результате недостатка либо избытка средств  на корреспондентских счетах банков в центральном банке) осуществляется на основе ежедневного составления  бюджета ликвидности, то есть прогнозного  плана увеличения (уменьшения) денежных средств на корреспондентских счетах коммерческих банков в эмиссионном  банке. [17]

     Из  числа инструментов денежно-кредитной  политики центрального банка следует  выделить группу операций, которые  широко применяются при неожиданных  негативных колебаниях ликвидности, процентных ставок и других значимых переменах  финансового рынка. Инструменты  антикризисного регулирования включают: валютные СВОПы, скоростные депозитные и кредитные тендеры с ограниченным кругом контрагентов; двухсторонние  кредитные и депозитные операции и операции РЕПО с избранными кредитными организациями; двухсторонние сделки покупки-продажи отдельных активов; выпуск центральным банком дисконтных долговых обязательств в целях изъятия  избыточных банковских ресурсов.[18]

     Таким образом, денежно-кредитная политика центрального банка является составной частью единой государственной экономической политики. Ее главной задачей является регулирование предложения денег, поддержание покупательной способности национальной валюты. В период производственного спада, стагнации увеличение денежного предложения стимулирует рост расходов; в период инфляции центральные банки сокращают предложение денег. В совокупности функций центрального банка выделяют функцию разработки денежно-кредитной политики (формулирование целей политики, определение набора инструментов для достижения целей) и функцию реализации политики, установления определенных условий (параметров) использования инструментов для достижения целей. Обязательное резервирование (резервные требования) относится к числу инструментов привлечения ресурсов банков. Коммерческие банки в законодательном порядке должны постоянно хранить часть денежных резервов на специальных счетах в центральном банке или в ценных бумагах в качестве обеспечения своих обязательств по привлеченным средствам.  [18]

1.2. Задачи учета и анализа денежных средств

      Эффективность расчетных операций во многом зависит  от состояния бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие  основные задачи: [19]

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами фондами и сметами;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций
• денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины;
• своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования;
• порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках

     Учет  и анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним  из важнейших направлений деятельности бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств  и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона  Кейнса, определяется тремя основными  причинами:

       • рутинность — денежные средства  используются для выполнения  текущих операций; поскольку между  входящими и исходящими денежными  потоками всегда имеется временной  лаг, предприятие вынуждено постоянно  держать свободные денежные средства  на расчетном счете;

       • предосторожность - деятельность  предприятия не носит жестко  предопределенного характера, поэтому  денежные средства необходимы  для выполнения непредвиденных  платежей;

       • спекулятивность — денежные  средства необходимы по спекулятивным  соображениям, поскольку постоянно  существует ненулевая вероятность  того, что неожиданно представится  возможность выгодного инвестирования. Вместе с тем омертвление финансовых  ресурсов в виде денежных средств  связано с определенными потерями  — с некоторой долей условности  их величину можно оценить  размером упущенной выгоды от  участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте.

       Поэтому любое предприятие должно  учитывать два взаимно исключающих  обстоятельства: поддержание текущей  платежеспособности и получение  дополнительной прибыли от инвестирования  свободных денежных средств. 

     Таким образом, одной из основных задач  управления денежными ресурсами  является оптимизация их среднего текущего остатка. Условия перехода к рыночной экономике побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения  эффективности использования всех материально - вещественных факторов производства, в том числе и денежных средств. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью  тщательного экономического анализа. [35]

       Основными задачами анализа денежных  средств являются:

       • оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных  денежных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

       • контроль за использованием  денежных средств строго по  целевому назначению;

       • контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

       • контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах с покупателями и  поставщиками;

       • своевременная выверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности;

       • диагностика состояния абсолютной  ликвидности предприятия;

       • прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие  обязательства в установленные  сроки;

       • способствование грамотному  управлению денежными потоками  предприятия. [16] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Обзор нормативных документов и литературных источников

 
       Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным Банком Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Декретом  Президента РБ № 1 от 16.01.2009 ( в ред. от 27.06.2011 №5)  « О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» предусмотрены основные документы, которые должны быть представлены в банк для открытия текущего счета.

     Банковским кодексом 2000г. №4441-3 с изменениями от 14.06.2010 № 132-3 предусмотрено положение о договоре текущего (расчетного) банковского счета, о владельцах счета по договору текущего банковского счета, о порядке заключения договора текущего банковского счета, изложены операции по текущему банковскому счету и срок их осуществления, очередность списания денежных средств с текущего (расчетного) банковского счета; предусмотрены договора временного, благотворительного, корреспондентского счетов, приведены формы безналичных расчетов.

     Проведение  операций  с аккредитивами  регламентируется  Инструкцией  о порядке совершения банковских   документарных   операций,  утвержденной  постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 67 с изменениями от 10.05.2011 №170. Приводит четкое описание расчетами аккредитивами и их виды.

      Порядок   осуществления   расчетов  чеками  из  чековых  книжек регламентируется   Инструкцией   о порядке проведения  операций  с использованием   чеков   из   чековых   книжек  и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 43 (в ред. от 29.10.2008 № 156). Излагает порядок открытия чековой книжки, ее заполнение, срок действия, рассматривает различные случаи, такие как случаи потери чековой книжки, истечение срока действия чековой книжки, возврата неиспользованного остатка со счета специального режима на текущий счет и другое.

      Порядок   выпуска  в  обращение  и  распространения  банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями Республики Беларусь

банковских   пластиковых  карточек,  их  использования  юридическими лицами,  индивидуальными  предпринимателями  и физическими  лицами, а

также   осуществления   расчетов   по   операциям,  совершаемым  при использовании банковских пластиковых  карточек, определен Инструкцией

о порядке  совершения операций с банковскими  пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики

Беларусь  от 30.04.2004 № 74 с изменениями от 24.09.2010 №401.

     Согласно  Указу Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000г. (в ред. от 5 ноября 2010 г. № 571) «Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь», индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать очередность платежей. Определено, что платежи в пределах одной и той же очереди производятся в порядке календарного поступления документов; суммы, удержанные из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляются одновременно с выплатой заработной платы. Указом №359 разработано производить расчеты между юридическими лицами резидентами РБ в инвалюте за природный газ, нефть, нефтепродукты, уголь, электроэнергию, импортируемые в РБ.

     Кроме вышеприведенных нормативных правовых актов в настоящей работе использованы труды и статьи известных белорусских и зарубежных авторов. Среди них следующее.

     В учебном пособии «Бухгалтерский учет» под редакцией Н.И. Ладутько подробно раскрыт учет денежных средств  на счетах в банке, излагается информация по оформлению открытия и закрытия текущих и других счетов, их документальное оформление в бухгалтерском учете, имеется полная корреспонденция по счетам и их содержание, приводятся примеры по расчетным документам, таким как чеки, объявление на взнос наличными, выписка со счета, имеется полная информация по безналичным расчетам. [16, 19, 35]