Учет операций на расчетном счете

      Счета могут открываться как в белорусских  рублях, так и в любой иностранной  валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком  РБ. Перечень соответствующих валют  определен постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.08.2001 № 208 с изменениями от 28.12.2001 № 362 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам». [26]

     Законодательство  РБ предусматривает возможность  открытия различных видов банковских счетов организациям - резидентам РБ. Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно с учетом требований законодательства РБ.

     Банки не вправе отказать организации, ее обособленному  подразделению, выделенному организацией на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно –  кассовом обслуживании, если это предусмотрено  Уставом банка и имеется соответствующая  лицензия НБ РБ. 

     Декретом  Президента РБ № 1 от 16.01.2009 ( в ред. от 27.06.2011 №5)  « О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» предусмотрено, что юридические лица, индивидуальные предприниматели для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию следующие документы:

• заявление на открытие текущего (расчетного) счета;
• копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;
• копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;
• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

   Свидетельствование  подлинности подписей лиц, имеющих  право подписи документов для  проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

   Другие  документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются.

   После представления в банк всех документов, предусмотренных законодательством  для открытия текущего (расчетного) счета, между банком и владельцем счета заключается договор банковского  счета, который является основанием открытия текущего (расчетного) счета. Договор банковского счета заключается  банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Договор  банковского счета действует  до закрытия банковского счета, если иное не определено законодательством  и (или) договором банковского счета. После открытия счета в течение одного банковского дня банк сообщает в налоговые органы по месту регистрации предприятия о том, что предприятием открыт в банке счет. Указывают реквизиты банка и номер открытого счета.

   Основанием  открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные законодательством и локальным нормативным правовым актом банка.

   Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. В случае, когда сторонами по договору банковского счета являются банки, допускается заключение договоров банковского счета между ними путем обмена документами, переданными посредством связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

   Обязанность представления документов, необходимых  для открытия банковских счетов, а также ответственность за полноту и достоверность сведений, в них содержащихся, возлагается на владельцев счетов.

   В случае выявления уполномоченными  сотрудниками банка в представленных владельцем счета документах недостоверных сведений, подчисток, исправлений и иных неточностей банк вправе отказаться от совершения действий по открытию банковского счета.

     В случае открытия в банке нескольких банковских счетов одному владельцу счета представления документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в банке, не требуется.

     Заявление на открытие второго счета данным предприятием ОАО «Автокомбинат №4» представлено в приложении А.

     При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских  рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать очередность, которая установлена в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000г. (в ред. от 5 ноября 2010 г. № 571) «Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь». [34]

     Вне очереди производить платежи  в счет:

• неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;
• погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;
• погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы.

 В первоочередном порядке производить платежи:

• в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами, и проценты по ним);
• по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также в случае потери кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением, сумм по государственному социальному страхованию граждан;
• за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;
• за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;
• по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством. Данные платежи имеют приоритет перед иными платежами, указанными в настоящем подпункте и абзаце третьем подпункта 2.6 настоящего пункта;
• в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним.

 Во вторую очередь осуществлять иные платежи, не указанные выше.

     Платежи в пределах одной и той же очереди  производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением: 

• платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам, – исполняются в первоочередном порядке внеочередных платежей;
• платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам первой очереди, – исполняются в первоочередном порядке платежей первой очереди;
• платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам второй очереди, – исполняются в первоочередном порядке платежей второй очереди;
• платежей второй очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять порядок оплаты расчетных документов.

 Денежные суммы, удержанные из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляются  одновременно с выплатой заработной платы.

   В соответствии со статьей 208 Банковского кодекса Республики Беларусь учредителю создаваемого юридического лица, уполномоченному другими учредителями, для формирования уставного фонда создаваемого юридического лица открывается временный счет. По договору временного счета банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуются открыть юридическому лицу банковский счет для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию, учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями, – для формирования ими ее уставного фонда, созданной коммерческой организации – для увеличения размера ее уставного фонда, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь. [1]

     Таким образом, целью открытия временного счета является аккумулирование на нем денежных средств учредителей, предназначенных для формирования уставного фонда создаваемого юридического лица, а не хранение денежных средств на нем и получение соответствующего дохода.

Данный  вид банковского счета имеет  строго определенный целевой режим  функционирования, который предполагает, что до момента государственной  регистрации создаваемого юридического лица внесенные на него денежные средства являются денежными средствами учредителей (участников). С точки зрения гражданского законодательства субъектами данных правоотношений могут быть юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели, как резиденты, так и нерезиденты.

     При открытии вкладного (депозитного) счета  организации, предприниматели представляют в банк, где открыт текущий счет, заявление, дубликат извещения о  присвоении УНП и справку Фонда  социальной защиты населения (коме предпринимателей). В случае открытия депозитного счета  в другом банке кроме вышеуказанных  документов организации представляют в банк копию документа о регистрации  организации предпринимателя, два  экземпляра копий учредительных  документов, причем  на одном из них  должен быть проставлен штамп регистрирующего  органа, а другой удостоверен нотариально  либо регистрирующим органом, карточку с образцами подписей должностных  лиц, имеющих право распоряжаться  счетом. Предприниматели представляют все вышеуказанные документы, кроме  копий учредительных документов и справки Фонда социальной защиты населения. [23]