Учет операций на расчетном счете

     Физические  лица при открытии депозитного счета  в официальной денежной единице  РБ представляют заявление и паспорт  или документ, его заменяющий.

     Субсчета  и специальные счета отнесены действующим законодательством к разновидностям текущего счета. Указанные счета открываются для хранения денежных средств владельца счета, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении и (или) выдаче денежных средств со счета. При этом владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством и договором, а также уплачивает банку вознаграждение за оказанные банком услуги, если иное не определено законодательством и договором.

     Таким образом, банки могут открывать организациям, предпринимателям расчетные (текущие) и другие счета. К ним относятся депозитные, временные, корреспондентские, субсчета, специальные, а также счета в иностранной валюте (включая специальные) и др. [16]

      На  данном предприятии  все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца  счета. Поэтому взаимоотношения  между организацией и банком строятся на основании договора, в котором  фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных  документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность  сторон и др. В ОАО «Автокомбинат  № 4» открыт расчетный счет № 3012208210018 в филиале Минская областная дирекция "Белинвестбанк" г. Минска.  Предприятие также предоставляло заявление на открытие второго счета в банке, указанное в ПРИЛОЖЕНИИ А.

     На  расчетный счет предприятия поступают денежные средства за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Средства, поступающие от покупателей за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

     С расчетного счета ОАО «Автокомбинат  № 4» производятся следующие платежи: за полученные от других организаций  и предприятий оказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные  нужды, по обязательствам перед государственным  бюджетом, на погашение задолженности  по банковским кредитам, прочие, связанные  с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета  банк производит по мере поступления  документов для оплаты. Но если на счете  недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате.  

     Для обобщённого отражения движения денежных средств на предприятии  существует «Отчёт о движении денежных средств», приложение 4 к постановлению  Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 №19. Так, если посмотреть  на отчёт о движении денежных средств  на данном предприятии за 2009 и 2010 годы, и, сравнив их, то мы можем убедиться в том, что предприятие не может полностью отвечать по своим обязательствам без привлечения заёмных средств, в данном случае – банковского кредита. Банковский кредит ОАО « Автокомбинат № 4»  вынуждено было брать для выплаты заработной платы работникам предприятия.

     Нельзя  не отметить, что весь процесс учета  денежных средств ведется автоматизировано, что намного облегчает процесс учета и исключает ошибки в составлении документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Документальное оформление  движения денежных  средств 

     Банк  присваивает организации номер  текущего счета, на котором сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги, краткосрочные  и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета в большинстве  случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за оказанные услуги; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации – владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

     В отдельных случаях, предусмотренных  законодательством, банк может производить  принудительное списание денежных средств  с расчетного счета. Например, по решениям налоговых органов перечисляются  просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда, по приказам Высшего Хозяйственного Суда – суммы  удовлетворенных исков и т. п. [16]

     Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальных  форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, выписки, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование - поручение  платежное требование, расчетный  чек и др.

     Чек (денежный) является приказом организации  банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы  наличных денег.[10]

     Чеки  юридических лиц подписываются  доверенным лицом чекодателя, фамилия, имя, отчество и образец подписи  которого указаны в заявлении  – обязательстве и на обложке  чековой книжки, либо должностным  лицом покупателя на основании доверенности, в которой указывается серия, номер чека, сумма чека остаток  средств по чековой книжке к моменту  выписки чека, когда и каким  отделением банка выдана чековая  книжка. Право на подписание  чека должно быть оговорено в этой доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись «По доверенности». Запрещается подписание незаполненных  чеков.

     Для получения чековой книжки предприятие представляет в обслуживающий банк заявление – обязательство установленной формы в одно экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати.

       Физическое лицо может получить  в банке чековую книжку при  наличии на его текущем счете  необходимой суммы средств, за  счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Для получения чековой книжки физическое лицо должно представить в банк заявление – обязательство установленное формы для физических лиц, паспорт либо другой документ, удостоверяющий личность. Средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете « Чеки физических лиц» , с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты.

     На  депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете  доход начисляется в порядке  и размере, установленном банком чекодателя.

     Срок  действия чековой книжки – один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению  чекодателя может быть продлен на один год. Продление оформляется  банком чекодателя.

     Для перечисления денег с расчетного счета организации на расчетный  счет получателя могут применяться  также расчетные чеки. [12]

     Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю  либо о выдаче наличных денежных средств  непосредственно чекодателю. Он предназначен для безналичных расчетов физических лиц с юридическими лицами, включая  предпринимателей – резидентов Республики Беларусь, за товары, а также для  получения физическими лицами наличных денежных средств в системе банка  чекодателя. [19]

      Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный  счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.  [ПРИЛОЖЕНИЕ Б]

     Объявление  на взнос наличными выписывает кассир организации в банке при сдаче  наличных денежных средств [4] . Она состоит из трех частей:

1. Объявление (остается в кассе банка);
2. Ордер (подтверждает факт зачисления денег на расчетный счет и пересылается вместе с выпиской из лицевого счета организации);
3. Квитанция (отдается на руки лицу, внесшему деньги в банк).

     Основным  расчетным документом является платежное  поручение.

     Платежное поручение – это приказ организации  банку о перечислении определенное суммы с его расчетного счета  в адрес получателя. [11] [ПРИЛОЖЕНИЕ В]

     Платежными  поручениями могут производится расчеты с поставщиками, финансовыми  органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими  организациями. Платежное поручение  выписывается в соответствующем  количестве экземпляров в зависимости  от того, в каком филиале банка  находится расчетный счет получателя. Оно используется и при иногородних  расчетах. При необходимости одновременного перечисления нескольких платежей применяется особая форма свободного поручения. Оно выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся дин раз под итоговой суммой перечислений. [16]

      Разновидностью  платежной  инструкции, расчеты с  использованием которой   осуществляются  в  форме  кредитового  перевода,  является введенное  Инструкцией  о  банковском переводе № 66 [11] постоянно действующее платежное  поручение,  в  соответствии  с  которым  банк-отправитель обязуется  переводить  средства  плательщика  в пользу бенефициара в определенные сроки при поступлении денежных средств в пользу клиента или  в  других  случаях. Постоянно действующее платежное поручение предполагает  оформление  каждой  операции по дебетованию счета плательщика мемориальным ордером банка-отправителя. [ПРИЛОЖЕНИЕ Г]

      Платежное   требование   -   основной   документ,  по  которому  осуществляются  безналичные  расчеты,  в  которых  инициатива платежа исходит от бенефициара (дебетовый перевод или инкассо). Исполнение  платежных  требований,  предъявленных  к текущим счетам  по  учету  бюджетных  средств, производится в соответствии с указаниями плательщиков.

      Платежные  требования  исполняются  в   порядке, установленном   Инструкцией  о  банковском  переводе,   утвержденной постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 ( в ред. от 30.08.2010г. № 370). [11]

     Срок  представления  заявления на акцепт [ПРИЛОЖЕНИЕ Д] составляет три рабочих дня, не считая дня поступления платежного требования в банк.

        Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к нему документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный. [19]

     Выписка из расчетного счета [ПРИЛОЖЕНИЕ Е] содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом « Погашено».

     Полученная  из банка выписка обрабатывается, то есть подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное  сальдо с предыдущей выпиской, исходящее  сальдо, проставляются корреспондирующие  счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления. [16]

     Согласно  Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63 (в ред. от 30.08.2011 № 356) "Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством" [25] осуществление платежей в счет неотложных нужд (далее - неотложные нужды) производится юридическим лицом, его обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем  за счет денежных средств, забронированных банком на его текущем (расчетном) счете.

     Бронирование  денежных средств осуществляется банком на основании заявления субъекта предпринимательской деятельности, начиная с указанной в заявлении даты, но не ранее первого банковского дня месяца, в котором будут осуществляться расчеты для неотложных нужд. Банк предоставляет субъекту предпринимательской деятельности забронированные денежные средства в течение месяца, в котором согласно его заявлению будут осуществляться расчеты для неотложных нужд. [25]