Учет операций на расчетном счете

      Исходя  из  этого  в  бухгалтерском  учете при возврате средств составляется запись по дебету счета 51, 52 и кредиту субсчета 55-3 (55-4).

      Аналитический учет по данным субсчетам следует  вести по каждому вкладу.

     Субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» используется при  наличии в организации обособленно  хранящихся денежных средств целевого назначения.

      Так, при получении организацией  таких  средств  от  других  организаций  и лиц  в учете составляется запись по дебету счета 55-5 и кредиту  счета 86. При  использовании  полученных  средств  по целевому назначению составляются  записи  по  дебету соответствующих  счетов (50, 60, 76 и др.) с кредита  счета 55-5.

     Субсчет 55-6 «Текущий счет филиала» используется при наличии в организации  филиалов и представительств, для  которых открыты текущие счета. Порядок отражения записей по движению на данном счете аналогичен порядку отражения записей по текущему (расчетному) счету организации. [4]

     Субсчет 55-7 «Банковские карты» применяется  при использовании организацией корпоративных банковских карт для  осуществления расчетов за товары и  услуги.

      В   соответствии   со  ст.281  Банковского кодекса Республики Беларусь (БК) [1] под  банковскими  пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей карточки  в  качестве  платежного  средства,  и  частные  банковские карточки.

     Порядок   выпуска  в  обращение   и  распространения  банками   и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь

банковских   пластиковых  карточек,  их  использования  юридическими лицами,  индивидуальными  предпринимателями  и физическими лицами, а

также   осуществления   расчетов   по   операциям,  совершаемым  при использовании банковских пластиковых карточек, определен Инструкцией

о порядке  совершения операций с банковскими  пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики

Беларусь  от 30.04.2004 № 74 с изменениями от 24.09.2010 №401. [14]

     Банковская пластиковая карточка  предназначена для осуществления безналичных  расчетов  за  товары  и  услуги,  а также для получения наличных денег.

     Для   осуществления  расчетов  с  персоналом  с  использованием банковских   пластиковых   карточек   необходимо  заключить  договор банковского  карт-счета  между  владельцем  (держателем)  банковской пластиковой  карточки  и  банком-эмитентом.  Согласно  ст.215  БК по договору  карт-счета  банк-эмитент обязуется открыть физическому или юридическому   лицу  специальный  банковский  счет  (карт-счет)  для отражения  операций,  осуществляемых ими с использованием банковских пластиковых карточек.

     Все  условия  пользования   карточкой  оговариваются   в договоре между банком и владельцем карточки.

     Согласно   п.7   Инструкции [14]  существенными условиями договора

карт-счета  являются:

• наименование банка-эмитента и клиента;
• наименование системы;
• вид карточки (дебетовая, кредитная);
• порядок   использования   карточки,   в   том   числе   порядок
• предоставления овердрафта (если предусматривается);
• срок действия карточки (если устанавливается);
• срок действия договора;
• порядок замены и изъятия карточки;
• права и обязанности сторон;
• ответственность сторон;
• порядок рассмотрения споров.

     В  договор  карт-счета могут  быть также включены дополнительные условия.

     В зависимости от механизма  расчетов по операциям, совершаемым  с использованием   карточки,   последние   подразделяют  на  дебетовые (карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка  средств  на  карт-счете  клиента)  и  кредитные  (карточка, операции  с  использованием  которой  производятся  за счет кредита, предоставляемого  банком  клиенту,  то есть при совершении покупки у владельца  карточки возникает возможность отсрочки уплаты в пределах лимита,    установленного   банком).   В   отдельных   случаях   при использовании  дебетовой  карточки  возможен  овердрафт  (перерасход имеющихся  на  карт-счете  средств  в пределах установленного банком лимита (кредита)).

     Перечисление  средств на карточку отражается по дебету субсчета 55-7 и кредиту счета 51 (52).

     При проведении платежей с использованием карточки ее держателем в учете производится запись по дебету счета 71 и кредиту  субсчета 55-7. [35]

     Субсчет 55-8 «Средства дольщиков» предназначен для учета движения средств дольщиков, хранящихся на счете, открываемом на имя заказчика (застройщика), и используемых строго по целевому назначению. Имущество, приобретенное за эти средства, не принадлежит организации-заказчику (застройщику), а является коллективной собственностью дольщиков.

     Субсчет 55-9 «Покупка валюты» используется при  покупке организациями иностранной  валюты. Банк открывает для организации  специальный счет по покупке валюты, на который зачисляется купленная  валюта и с которого в дальнейшем производятся платежи. По движению валютных средств на этом счете организации  предоставляется выписка банка.

     Зачисление  средств на специальные счета  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных  счетах средств отражается по кредиту  счета 55 «Специальные счета в банках»  в корреспонденции с дебетом  счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других. [4]

     Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в  банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами  для целей управления и составления  бухгалтерской отчетности.

     Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета  в банках» ведется:

• по субсчету 55-1 «Аккредитивы» - по каждому выставленному организацией аккредитиву;
• по субсчету 55-2 «Чековые книжки» - по каждой полученной чековой книжке;
• по субсчетам 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» - по каждому вкладу;
• по субсчету 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);
• по субсчету 55-7 «Банковские карты» - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

     При использовании журнально – ордерной формы учета учет по счету 55 организуется в журнале – ордере №3 в соответсвии  с установленным порядком. [19]

     Исследуемое предприятие ОАО «Автокомбинат  №4» применяет для своей работы по бухгалтерскому учету с различными клиентами  такие специальные счета как чеки, аккредитивы, пластиковые карточки, образцы  которых указаны выше в приложениях данной курсовой работы.

     ОАО «Автокомбинат № 4» имеет специальный счёт №3012788070114, открытый в филиале ОАО «Белинвестбанк», для поступления и аккумулирования денежных средств. Данные средства подлежат особому контролю, расходование этих средств позволительно только с разрешения вышестоящей инстанции. Данные средства аккумулируются на этом счёте, затем согласно  утверждённого графика, расходуются на определённые. В рабочем плане счетов он используется под номером 55/5.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Учет переводов  в пути 

      Данный  счет  предназначен  для обобщения  информации о движении денежных   средств   (переводов)   в  официальной  денежной  единице  Республики Беларусь и иностранных  валютах в пути. Преимущественно  на данном  счете  учитывается  выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими  торговую  деятельность, внесенная в кассы кредитных  организаций  или  кассы почтовых отделений для зачисления на текущий  или иной счет организации, но еще  не зачисленная по назначению. [24]

     В  развитие  счета  57 «Переводы в пути» в рабочем плане счетов

организации могут открываться следующие  субсчета:

     57-1 «Инкассированные денежные средства»;

     57-2 «Денежные средства для покупки  валюты»;

     57-3 «Валютные средства для продажи»;

     57-4 «Переводы в пути по банковским  картам».

     Субсчет  57-1  «Инкассированные  денежные средства» используется  организациями,  осуществляющими   сдачу  выручки  для  зачисления  на текущий или специальный  ссудный счета в банке через  инкассаторов или в  отделение   связи.  По  дебету  этого   субсчета  отражаются  суммы наличных  денег,  сданные  из  кассы   организации инкассатору или  на почту,  а  по  кредиту  -  зачисление  сданных  сумм  на текущий или специальный  ссудный счета. [4]

     Субсчет  57-2  «Денежные  средства  для покупки валюты» вводится  для  отражения  перечисленных  с текущего счета средств, направленных  на  торги  для  приобретения  иностранной  валюты.  По  дебету  этого субсчета  отражается  перечисление  средств  в  официальной  денежной единице Республики  Беларусь для участия в торгах  по покупке валюты и превышение  рублевого  эквивалента  купленной   валюты  над  суммой в белорусских   рублях,  списанной  с  расчетного  счета, а по кредиту - сумма   приобретенной валюты по курсу  на дату зачисления и превышение  снятой  с  расчетного  счета  суммы в белорусских рублях  над рублевым эквивалентом купленной  валюты.

     Субсчет  57-3  «Валютные средства  для продажи» используется для  учета  направленной  для   продажи  на  торгах  валюты  с выделением в аналитическом   учете   операций  по  обязательной,  добровольной  и обратной продаже  валюты со специального транзитного  счета. По дебету субсчета   57-3   «Валютные   средства   для   продажи»   отражаются  перечисленные  валютные  средства  для  участия  в торгах  и курсовые разности по проданной  валюте при повышении курса  белорусского рубля,

а  по кредиту - списание проданной валюты по курсу на дату продажи и курсовые  разницы  по  проданной  валюте  в  случае  снижения  курса белорусского рубля. [16]

     В  торговых  организациях,  осуществляющих  продажу  товаров  по банковским  картам,  применяется   субсчет  57-4  «Переводы в пути  по банковским  картам». По  дебету данного субсчета отражается  стоимость проданных  товаров  и  оказанных  услуг с оплатой в порядке списания денег  с  пластиковых  банковских  карт,  а  по кредиту – зачисление снятых   с  банковской  пластиковой  карты  покупателя  или  клиента денежных средств на текущий счет организации. [5]

     Основанием  для  принятия  на учет денежных средств по  счету 57 «Переводы в пути» являются  квитанции кредитных организаций,  почтовых

отделений,   копии  сопроводительных  ведомостей  на  сдачу  выручки инкассаторам  и  т.п. При сдаче денег инкассатору составляется препроводительная ведомость. Деньги сдают инкассатору в специальной сумке, при этом делают запись по дебету субсчета 57-1 и кредиту 50, 71. При получении выписки бухгалтер сделает запись по дебету счета 51 и кредиту субсчета 57-1. [6] К выписке банка будет приложен мемориальный ордер. Если деньги сдают в вечерние кассы банка, то составляется объявление на взнос наличными, если на почту – квитанция почтового отделения, если инкассатору – препроводительная ведомость. Корреспонденция счетов представлена в таблице 6.