Учет операций на расчетном счете

     В учебном пособии под общей  редакцией доктора экономических  наук, профессора П. Я. Папковской «Бухгалтерский учёт на автотранспорте» [7] определяются основные задачи учета операций денежных средств, рассматривается порядок  открытии и закрытия счетов, очередность платежей, даётся подробное описание специальным счетам и учету переводов в пути. [4]

     Такие авторы как Сушкевич А.Н. [32], Пошерстник Н.В [27] и Кондраков Н.П. [6] рассмотрели учет движения денежных средств в современных условиях, подробно изложили основы бухгалтерского учета денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, представили схемы по движению документов по текущему счету, привели примеры безналичных форм расчета, раскрыли сущность учета переводов в пути.

     При изучении различных аспектов бухгалтерского учёта денежных средств в данной курсовой работе использованы также  работы  Н.С. Стражева[5] , О. А. Левковича[2], Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.[3] 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4. Экономическая характеристика  предприятия 

      ОАО Ордена «Знак Почета» «Автокомбинат № 4»  зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 30.01.2009г. и действует на основании Устава ОАО «Автокомбинат № 4».

      Предприятие зарегистрировано и фактически размещено  по юридическому адресу:  220102, г. Минск, ул. Социалистическая, 26.

      ОАО «Автокомбинат № 4» является юридическим  лицом, имеет печать, штамп, бланки со своим наименованием, расчетный  счет № 3012208210018 в филиале Минская  областная дирекция "Белинвестбанк" г. Минска. Общество не имеет филиалов и представительств.

      Предприятие является собственником имущества, переданного учредителями (акционерами) общества в его уставный фонд в  виде вкладов. Уставный фонд общества составляет  8 813 402 400 (восемь миллиардов восемьсот тридцать миллионов четыреста две тысячи четыреста). Уставный фонд разделен на 2 003 046 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 4400 белорусских рублей каждая, из них 99,7877% акций принадлежит государству и находится в ведении органа владельческого надзора (Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь) и 0,2123% акций — трудовому коллективу и другим физическим лицам.

       В настоящее время часть имеющихся производственных и административно-бытовых помещений сдана автокомбинатом в аренду сторонним организациям: заключено 29 договоров с 26 арендаторами.

     На 01.01.2011г. ОАО «Автокомбинатом №4» предоставлено в аренду различным фирмам и индивидуальным предпринимателям 4126,93м², из них под офисы взято в аренду 330,7м²; 3490,01м² арендовано сторонними организациями для производственно-хозяйственных нужд; 306,22м² — сдано в аренду под гардеробы и вспомогательные помещения.

     Основным  предметом хозяйственной деятельности ОАО «Автокомбинат № 4» является оказание услуг по перевозке грузов во внутреннем, междугородном и международном  сообщениях, транспортно-экспедиционному  обслуживанию населения, удовлетворение потребностей (спроса) юридических и физических лиц в грузовых автомобильных перевозках и услугах, им сопутствующих. Продукцией ОАО «Автокомбинат » является выполненная транспортная работа, измеряемая в объемных показателях: объем перевозок и грузооборот.

         Абсолютным большинством грузов, перевозимых ОАО «Автокомбинат  № 4», во внутриреспубликанском  сообщении являются строительные, дорожно–строительные и сельскохозяйственные  грузы. В инфраструктуре организации имеются объекты социальной сферы — на балансе ОАО «Автокомбинат №4» находится детский оздоровительный лагерь ДОЛ «Зеленые холмы».

     Предприятие для своего функционирования и развития имеет сильную и разнообразную  производственную базу, которая представлена в виде основных средств.

     Организация осуществляет следующие виды экономической  деятельности в соответствии с Общегосударственным  классификатором «Виды экономической  деятельности» ОКРБ, представленные в таблице 1. 

     Таблица 1. Виды экономической деятельности, осуществляемые ОАО «Автокомбинат № 4» согласно Общегосударственному классификатору «Виды экономической деятельности» ОКРБ

     Примечание - Источник: собственная разработка в соответствии с учетной политикой предприятия 

     За 2010г. в ОАО «Автокомбинат №4»  выручка от реализации товаров (работ, услуг) по сравнению с 2009г. снизилась на 1586 млн. руб. или на 20 процентных пункта. В 2011 увеличились затраты на производство и сбыт реализованной продукции (услуг), превысив плановые, что связано с резким ростом цен на топливо в 2010г. Поэтому прибыль от реализации получена в меньшем размере, чем ожидалось.   Задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, задолженность по энергоресурсам по состоянию на 01.12.2011г. отсутствует.

     По  состоянию на 01.01.2011г. предприятие имеет дебиторскую задолженность в размере 1424 млн. рублей, в том числе просроченную — 161 млн. рублей и кредиторскую задолженность в размере 2137 млн. рублей, в том числе просроченную — 243 млн. рублей.

       В 2010г. по сравнению с 2009г. прослеживается некоторое снижение средней заработной платы. В 20010г. по ОАО «Автокомбинат №4» этот показатель составил 745 тыс. руб., против 810,9 тыс. руб. в 2009г.. В то же время за рассматриваемый период наблюдается постепенный рост производительности труда: темп роста этого показателя в 2010г. по сравнению с 2009г. составил 100,3%.

     Основными заказчиками транспортных услуг, предоставляемых  ОАО «Автокомбинат № 4» являются как отечественные, так и зарубежные предприятия.

     Клиентами ОАО «Автокомбинат № 4» на внутреннем рынке являются  в основном строительные организации всех форм собственности, предприятия, обслуживающие строительный комплекс и занимающиеся благоустройством.

     Для  стабильной работы ОАО «Автокомбинат  №4» планирует продолжить работу со сложившейся клиентурой, стараясь не упускать ни одного заказа, как от крупных заказчиков,  так и  от мелких, так как строительные работы и работы по обустройству носят  сезонный характер.

     Необходимыми  условиями стабильной работы предприятия  в условиях рынка являются ориентация производства на потребителей, а также  гибкое приспособление к изменяющейся рыночной конъюнктуре, вследствие этого  ОАО «Автокомбинат № 4» ведет  интенсивную работу по изучению спроса на транспортные услуги, проводит изучение потенциальных покупателей.

     Непрерывно  расширяется география рынков сбыта  продукции. Маркетинговая политика автокомбината заключается в  завоевании своей доли отечественного рынка, а также постоянной переориентации объемов оказываемых транспортных услуг предприятия с внутреннего  рынка на внешний. Автокомбинат осуществляет международные перевозки в такие  страны как Германия, Бельгия, Нидерланды. Наиболее крупным иностранным заказчиком услуг ОАО «Автокомбинат № 4»  является немецкая компания «Expol».

     Следует отметить, что за 2010г. произошло снижение объема международных перевозок. Этот вид деятельности оказался наиболее подвержен влиянию мирового финансового кризиса. Основной причиной снижения экспорта стало снижение ставок на перевозку грузов, уменьшение количества загрузок. Невыполнение показателя по экспорту, кроме того, связано с уменьшением количества автомобилей, задействованных на международных перевозках  вследствие их износа. В 2009г. на международных перевозках было задействовано в среднем 10 автомобилей, в 2010г.  -  6 автомобилей, но все они стандарта Евро-3 и Евро-5.

     Основным  стратегическим направлением деятельности предприятия является дальнейшее развитие грузовых перевозок.

     ОАО «Автокомбинат № 4» планирует эксплуатировать 89 автомобилей сдельного и почасового парка.

     Материально-техническая  база предприятия включает в себя:

     — производственные и вспомогательные  помещения,

     — технологическое оборудование для  производства и механического обслуживания и ремонта подвижного состава, где  в полном объеме проходит ТО и ТР подвижной состав автокомбината.

      В ОАО «Автокомбинат №4» постоянно  проводится работа по экономии теплоэнергетических  ресурсов. Так, на предприятии создана  постоянно действующая комиссия по контролю за рациональным использованием теплоэнергетических ресурсов, а  также назначены внештатные инспекторы по надзору за эффективным использованием теплоэнергетических ресурсов.

          Вопросам энергосбережения на  предприятии постоянно уделяется  большое внимание. Показатель по  энергосбережению за 2009г. составил  значение +14%. Доведенный показатель  по энергосбережению на 2010г. составляет -8,5%.

     В 2010г. ОАО «Автокомбинат №4» работал в условиях экономического кризиса, что сказалось на результатах деятельности предприятия и, следовательно на его финансовых показателях.

нерентабельными для предприятия.

      В 2011г. предприятие планирует исправить сложившуюся ситуацию путем увеличения доходной части и уменьшения расходной..        

      За  2011г. ОАО «Автокомбинат №4» ожидает получить доходов от всех видов деятельности  7913 млн.руб., себестоимость составит 6063 млн.руб.

      Темп  роста доходов 2010г. к  2009г. составил 113%, себестоимость планируется снизить на 16 процентных пункта за счет реализации мероприятий по экономии ресурсов.

     На  сегодняшний день для ОАО «Автокомбинат  №4» существует ряд острых проблем, которые негативно влияют на результаты финансово–хозяйственной деятельности, среди них:

     – рост тарифов не соответствует росту  затрат на топливо, электроэнергию,

     запасные  части;

     – высокие издержки на ремонт подвижного состава;

     – затраты на содержание филиалов и  ДОЛ «Зеленые Холмы».

         Целями деятельности автокомбината в 2011г. являются всестороннее удовлетворение общих потребностей юридических и физических лиц в транспортных услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, извлечение прибыли, увеличение вклада в ускорение социально–экономического развития РБ и обеспечения на этой основе роста благосостояния своего коллектива, интересов собственника имущества.        

            Основными направлениями стратегии  развития предприятия являются: обеспечение эффективного использования  производственных площадей, дальнейшая  сдача в аренду  производственных  и административных площадей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организация учета операций по движения денежных средств  на текущем (расчетном) счете

 

2.1 Порядок открытия  счетов в банке 

     Национальный  банк Республики Беларусь, руководствуясь действующим законодательством, установил  единый порядок открытия в банках республики расчетных счетов юридическим  лицам независимо от организационно – правовых форм и форм собственности, органам государственной власти и управления, общественным объединениям, нерезидентам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам. Открытие других счетов осуществляется банками  самостоятельно. Счета могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям организаций, предпринимателей, физических лиц.