Учет ликвидных активов

Для подтверждения эффективности автоматизации учета в системе                                      1С: Предприятие 7.7 нами был произведен учет ряда операций с ликвидными активами.

Первоначально необходимо ввести начальные остатки (см приложение Ю). Перечень операций с ликвидными активами представлен в таблице Я.1 (приложение Я).

Перед вводом начальных остатков необходимо заполнить Справочники, которые содержат информацию об объектах учета. Вся информация о фирме храниться в Справочнике «Фирмы», где необходимо указать основные сведения о ней (адрес, название, сотрудников, отрасль, форму собственности и банковские реквизиты), наличие регистрации и коды, а также прочую дополнительную информацию (места хранения, порядок налогообложения прибыли).

Информацию о сотрудниках необходимо внести в Справочник «Сотрудники», где заполняются: общие сведения (ФИО, должность), данные о зарплате (размер оклада и счет затрат), паспортные данные и налоговые данные. Также необходимо заполнить справочники о номенклатуре товароматериальных ценностей, основных средствах, валюте, инвестициях, видах деятельности, видах доходов и расходов и прочие; при этом перечень необходимой информации в каждом справочнике определяется его структурой.

Ввод остатков ликвидных активов осуществляется с помощью дополнительного   счета 00 на 31.12.2009 года (устанавливается как рабочая дата через Сервис – Параметры – Общие) через документ «Операция». Кроме того, ввод остатков взаиморасчетов и товарно-материальных ценностей может быть произведен через одноименные документы с указанием необходимых данных согласно структуре документа. Ежедневно для целей учета в меню Сервис – Параметры – Общие вводится рабочая дата, т.е. дата осуществления операций. Отражение в учете операций с ликвидными активами может осуществляться как через документ «Операции», так и через формирование соответствующего первичного документа по операции.

Операции по реализации продукции регистрируются в системе через документ «Расходная накладная» (можно вручную через документ «Операция»), в котором указываются данные о покупателе, валюте расчетов, а также перечень реализуемой продукции и месте ее хранения (цена проставляется автоматически); проводки по списанию готовой продукции формируются автоматически.

Операции по выдаче денежных средств из кассы предприятия могут регистрироваться в учете с помощью документа «Расходный кассовый ордер» или документа «Операция». При формировании расходного кассового ордера заполняются типовые обязательные реквизиты. Аналогично оформляются операции по поступлению денежных средств в кассу (документ – «Приходный кассовый ордер). Регистрация операций с денежными средствами на текущем счете может быть осуществлена через документ «Банковская выписка» (Документ – Банк – Банковская выписка). Операция по использованию подотчетных сумм может быть зарегистрирована в учете с помощью документа «Авансовый отчет», где отражается информация о подотчетном лице и направлении использования подотчетных сумм. В табличной части данного документа отражается корреспондентский счет по использовании сумм. Также в системе 1С можно создавать командировочное удостоверение (Документы – Прочие), однако оно не формирует проводки в учете. Операцию по получению векселя можно отразить через документ «Приход – Приходная накладная» или документ «Операция». Однако наиболее удобным является режим «Операция», поскольку Приходная накладная не приспособлена к учету векселей как долговой ценной бумаги. Аналогично, через документ «Операция», осуществляется  учет финансовых инвестиций, где указывается наименование инвестиции, ее стоимость и источник ее  оплаты.

Операции по приобретению и реализации необоротных активов (линии розлива) можно отражать в учете через соответствующие документы: Приходная накладная (Документ – Приход) и Ликвидация необоротных активов (Документ – Необоротные активы и МБП). Операция по вводу основных средств в эксплуатацию может быть осуществлена через режим документ «Ввод в эксплуатацию». При отражении в учете операции по приобретению и вводу в эксплуатацию линии розлива использовался документ «Операция». Формирование проводок по реализации старой линии розлива осуществлено на основании документа «Ликвидация основных средств».

В конце отчетного периода для формирования финансовых результатов может использоваться либо документ «Операция» либо документ «Финансовый результат» (Документ – Прочие). Операции по начислению налога на прибыль  и формированию нераспределенной прибыли – через документ «Операция».

Для получения информации об операциях с ликвидными активами за определенный период времени по датам, а также о первичных документа, на основании которых они регистрировались в учете, необходимо в меню «Отчеты» сформировать «Отчет по проводкам». Общая информация о движении ликвидных активов и об остатках на начало и конец периода формируется через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость». Для получения аналитической информации по отдельным счетам (контрагентам и т.д.) можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету.

Таким образом, система 1С: Предприятие 7.7 позволяет организовать высокий уровень аналитического учета ликвидных активов, обеспечить одновременное формирование документа и регистрацию операции по нему в учете. Возможность ведения многовалютного учета важна для предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. Недостатком данной системы является плохой уровень настройки расчета курсовой разницы, что повышает затраты времени на их учет.

В отличие от журнально-ордерной системы, автоматизированный учет более удобен и позволяет сократить возможность ошибки при переносе данных из ведомости в журнал, главную книгу и формировании отчетности. Кроме того, возможность формирования отчетов об операциях с ликвидными активами в разрезе различных элементов (по датам, по направлениям использования, по субконто) повышает качество источников информации для анализа ликвидных активов. Наибольшую информативность несут в себе отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Анализ счета» и «Анализ счета по датам».

В целом, благодаря автоматизации учета операций с ликвидными активами повышается оперативность обработки учетной информации, сокращается вероятность арифметической ошибки и обеспечивается возможность быстрой сортировки информации по необходимому признаку. На предприятии ГП «Севастопольский винодельческий завод» учет ведется в системе 1С: Предприятие 7.7, которая является оптимальной программой для автоматизированного учета на данном предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения курсовой работы нами была определена сущность ликвидных активов, методологические принципы и нормативная база учета ликвидных активов. Таким образом, ликвидность активов – это способность отдельных видов активов предприятия быстро превращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости с целью достижения необходимого уровня ликвидности предприятия. Поэтому к ликвидным активам относятся денежные средства (наличные и безналичные), текущая дебиторская задолженность за товары, в т.ч. обеспеченная векселем, прочая краткосрочная задолженность и текущие финансовые инвестиции.

Признание ликвидных активов в учете, согласно П(С)БУ, проводится в момент их фактического поступления при условии возможности достоверной оценки с соблюдением принципов фактической (исторической) себестоимости, осмотрительности, непрерывности, автономности и полного освещения. Признание ликвидных активов в иностранной валюте проводится путем пересчета по курсу на дату признания для соблюдения принципа единого денежного измерителя.

Нормативно-правовая база по учету операций с ликвидными активами состоит из кодексов, законов, инструкций, постановлений, распоряжений министерств и ведомств в рамках их компетенции. Методология учета закреплена в нормативных актах МФУ. Стоит отметить, что законодательная база осуществления операций с ликвидными активами и их учета имеет недостатки: отсутствие четкой трактовки терминов, норм, а также несоответствие требований в отдельных актах.

В качестве базы для изучения порядка учета ликвидных активов нами было выбрано ГП «Севастопольский винодельческий завод». На основании его отчетности и учетных данных  была произведена оценка финансового состояния и эффективности ведения хозяйственной деятельности. По результатам анализа можно сказать, что предприятие функционирует достаточно эффективно. Об этом свидетельствует значительный рост объемов выручки предприятия и увеличение суммы чистой прибыли на 1 071 тыс. грн. в рассматриваемом году. Финансовое состояние предприятия несколько улучшилось за 2010 год, но уровень ликвидности все еще остается низким, что негативно влияет на платежеспособность предприятия. Негативным также является сокращение скорости оборота оборотных активов. В целом анализ деятельности показал, что необходимо провести глубокий анализ оборотных активов с целью повышения их рентабельности и ликвидности предприятия в целом.

По результатам изучения прядка организации учета и ВХК ликвидных активов на предприятии видно, что он ведется  с четким разделением обязанностей; учетные принципы закреплены в приказе об учетной политике и позволяют вести учет с соблюдением его принципов. Порядок документального оформления операций с ликвидными активами закреплен в приказе о документообороте, что обеспечивает дополнительный контроль за движением документов.

Система внутрихозяйственного контроля эффективна и обеспечивает сохранность ликвидных активов, своевременность и достоверность их учета. На предприятии регулярно проводится инвентаризация, составляются бюджеты и кассовые планы, что позволяет контролировать эффективность использования средств. Начальником ВХК является начальник Управленческого учета и анализа; обязанностями его отдела является проведение текущего и последующего контроля деятельности предприятия и эффективности использования ликвидных активов.

Процесс учета на предприятии полностью автоматизирован в системе 1С: Предприятие 7.7. Для учета ликвидных активов на предприятии используется высокий уровень аналитики, что обеспечивает наглядность отражения информации. Регистры синтетического и аналитического учета формируются автоматически и позволяют сортировать данные по необходимым признакам и обеспечивают наглядность информации. Финансовая отчетность также формируется в системе 1С: Предприятие, что снижает вероятность арифметической ошибки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности: Закон Украины от 16.07.99 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – 45 с.
2. О налоге на добавленную стоимость: Закон Украины от 03.04.97 // Информационное обеспечение «Лига-закон», 2007. – 53 с.
3. О налогообложении прибыли предприятия: Закон Украины от 28.12.94 // Информационное обеспечение «Лига-закон», 2007. – 48 с.
4. О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте: Закон Украины от 23.09.94 // Информационное обеспечение «Лига-закон», 2007. – 28 с.
5. О фондовой бирже и ценных бумагах: Закон Украины от 23.02.06 // Информационное обеспечение «Лига-закон2, 2007. – 32 с.
6. О финансовых услугах и государственном регулировании рынка финансовых услуг: Закон Украины от 12.07.01 // Информационное обеспечение «Лига-закон», 2007. – 21 с.
7. Об обращении векселей на Украине: Закон Украины от 05.04.01 // Информационное  обеспечение «Лига-закон», 2007. – 25 с.
8. О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте: утв. Постановлением Правления НБУ от 21.01.04 № 22 // Информационное  обеспечение «Лига-закон», 2007. – 23 с.
9. О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине: утв. Постановлением Правления НБУ от 15.12.99 № 87 // Информационное  обеспечение «Лига-закон», 2007. – 22 с.
10. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса: утв. Приказом МФУ от 11.08.94 г. № 69 // Информационное  обеспечение «Лига-закон», 2007 – 15 с.
11. Международные стандарты бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов: гриф. МО 2/1322 от 11.01.2001 г. – М.: К.: ICAR, 2001. – 565 с.
12. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 1 «Общие требования  к финансовой отчетности», утвержденное Приказом МФУ от 20.10.99 № 246 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 18 – 20.
13. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 2 «Баланс», утвержденное Приказом МФУ от 31.03.99 № 87 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 21 – 25.
14. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 3 «Отчет о финансовых результатах», утвержденное Приказом МФУ от 31.03.99 № 87 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 26 – 29.
15. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 4 «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом МФУ от 31.03.97 № 87 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 30 – 33.
16. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденное Приказом МФУ от 31.03.99 № 87 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 36 – 37.
17. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 10 «Дебиторская задолженность», утвержденное Приказом МФУ от 08.10.99 № 237 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 50 – 52.
18. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 12 «Финансовые инвестиции», утвержденное Приказом МФУ от 26.04.00 № 91 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 55 – 58.
19. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 15 «Доходы», утвержденное Приказом МФУ от 29.11.99 № 290 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 69 – 70.
20. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 16 «Расходы», утвержденное Приказом МФУ от 31.12.99 № 318 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 71 – 74.
21. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 21 «Влияние изменения валютных курсов», утвержденное Приказом МФУ от 10.08.00 № 193 // Настольная книга бухгалтера. Все для бухгалтера в торговле. – К.: «Блиц-Пресса», 2006. – С. 86 – 87.
22. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.И. Стражева,                   Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; под ред. В.И. Стражева. – 5-е изд. – Минск: Выща школа, 2003. – 480 с.

23.   Білик М.Д. Фінансовий аналіз: навч. посібник / М.Д. Білик, О.В. Павловська,                  Н.М. Притуляк та ін. – К.: КНЕУ, 2007. – 592 с.

24.   Гитляровская Л.Т. Экономический анализ: учеб. пособие / Л.Т. Гитляровская. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 374 с.

25.   Економічний аналіз: навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевский, М.І. Горбатюк та ін.; за ред. акад. НАНУ, проф. М.І. Чумаченка. – вид 2-ге. – К.:КРЕУ, 2003. – 556 с.

26. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка /                               В.П. Завгородний, В.Я. Савченко. – К.: Издательство «Блиц-информ», 2004. – 832 с.
27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
28. Кононенко О. Г. Аналіз фінансової звітності / О.Г. Кононенко. – 2-ге вид., перероб. і доп. – Х.: Фактор, 2003. – 148 с.
29. Крамаренко Г.О. Фінвнсовий аналіз й планування / Г.О. Крамаренко. – Дніпропетровськ: ДАУБП, 2001. – 232 с.
30. Лапуста М.Г. Справочник директора предприятия / М.Г. Лапуста. –  5 изд.. – К.: «Блиц-пресса», 2001. – 751 с.
31. Лисенко Л.І. Бухгалтерський обік: основи теорії: навч. посібник / Л.І. Лисенко. – Севастополь: Вид-во СевНТУ, 2006. – 380 с.
32. Лишиленко А.В. Финансовый учет: учебник / А.В. Лишиленко. – К.: Центр учебной литературы, 2007. – 600 с.
33. Макконнел К.Р. Экономикс: настольная книга экномиста / К.Р. Макконнел, С.Л. Брю. – М.: Инфра-М, 2009. – 944 с.

34.   Павловська О.К. Фінансовий аналіз: навч. методичний посібник для самостійного вивчання дисціпліни / О.К. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмерницька. – К.: КНЕУ, 2002. – 338 с.

35. Райзберг Б.А. Словарь современных экономических терминов / Б.А. Райзберг,                                      Л.Ш. Лозовский. – М.: Айрис-пресс, 2008. – 485 с.
36. Рехачева А.Ю. Экономическая сущность ликвидного и неликвидного имущества торгового предприятия // Бухгалтерский учет и аудит. – 2004. – № 9. – С. 24 – 25.
37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2001. – 494 с.
38. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 479 с.
39. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины: учебник для студ. высш. учеб. завед. экон. спец. – К.: А.С.К. – 2003. – 864 с.
40. Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: навч. посібник / О.О. Шеремет. – К.: 2005. – 196 с.