Учет ликвидных активов

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ………………………………………………………………………………………...3 

1  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЛИКВИДНЫХ АКТИВОВ ………………………… 5

1.1   Экономическая сущность и классификация ликвидных активов ………………. 5

1.2   Признание и оценка ликвидных активов …………………………………………10

1.3   Нормативно-правовое регулирование учета ликвидных активов ………………15

1.4   Характеристика деятельности и финансового состояния ГП «Севвинзавод»….17

2  УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЛИКВИДНЫХ АКТИВОВ ………………………………………...20

         2.1  Цель, задачи и принципы учета ликвидных активов ……………………………..20

         2.2 Документирование и учет денежных средств в кассе, на текущих и прочих счетах в банке …………………………………………………………………………………………. 22

         2.3 Документирование и учет текущей дебиторской задолженности покупателей, векселей полученных ………………………………………………………………………….28

         2.4  Документальное оформление и учет дебиторской задолженности по расчетам .32

         2.5 Документальное оформление и учет прочей дебиторской задолженности и текущих финансовых инвестиций…………………………………………………………….36

         2.6  Отражение операций с ликвидными активами в финансовой отчетности………38

         2.7  Внутрихозяйственный контроль ликвидных активов …………………………….43

3  АВТОМАТИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА УЧЕТА ЛИКВИДНЫХ АКТИВОВ В СИСТЕМЕ   1С: ПРЕДПРИЯТИЕ ………………………………………………………………………….. 47

         3.1  Сравнительная характеристика бухгалтерских программ ………………………. 47

         3.2  Пример учета ликвидных активов в системе 1С: Предприятие ………………… 49

Заключение ……………………………………………………………………………………..53

Список использованных источников …………………………………………………………55

Приложения …………………………………………………………………………………….58

Финансовая отчетность ГП «Севвинзавод» ………………………………………………...111

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития экономики Украины совершенствование механизма управления ликвидными активами предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства. В условиях нестабильности изменчивости рыночной инфраструктуры одни из приоритетных направлений деятельности предприятия является грамотное управление и рациональное использование ликвидных активов  в условиях их хронического дефицита.

Ликвидные активы являются неотъемлемой частью активов любого предприятия, их абсолютная величина и доля в структуре активов оказывают влияние на эффективность работы и на финансовую устойчивость фирмы в целом. Актуальность изучения сущности ликвидности обусловлена  высокой степенью значимости данной категории, поскольку она является одной из определяющих характеристик финансового состояния предприятия. Особую актуальность имеет изучение методологических принципов учета ликвидных активов, поскольку данные бухгалтерского учета являются основным источником финансовой информации о деятельности предприятия как для внутренних, так и для внешних пользователей.

Изучению данной темы в учебно-аналитической литературе уделено большое внимание, поскольку она имеет особую актуальность. В учебных пособиях по финансовому анализу особое место отводится раскрытию сущности ликвидных активов и их классификации – этим вопросом занимались Г.В. Савицкая, В.В. Ковалев,                        М.Г. Лапуста, Н.Н. Селезнева, О.Г.  Кононенко и другие отечественные экономисты. Методика учета ликвидных активов в литературе рассматривается пообъектно в связи с обширным кругом операций с ними, наиболее детально процесс учета ликвидных активов излагается А.Г. Завгородним, Н.М. Ткаченко, М.Д. Билык, О.Д. Павловской.

Целью курсовой работы является изучение сущности ликвидных активов, методики их учета и внутрихозяйственного контроля на ГП «Севвинзавод». Для достижения постановленной цели был поставлен ряд задач:

   изучить сущность и варианты классификации ликвидных активов;

   рассмотреть критерии признания и методы оценки ликвидных активов согласно стандартам бухгалтерского учета;

   ознакомиться с нормативно-правовой базой по регулированию операций с ликвидными активами, дать ее качественную характеристику;

   дать характеристику деятельности и финансового состояния ГП «Севвинзавод»;

   определить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета ликвидных активов;

   изучить методику документального отражения операций с ликвидными активами на ГП «Севвинзавод»;

   пообъектно рассмотреть процесс учета ликвидных активов на примере ГП «Севвинзавод»;

   изучить систему внутрихозяйственного контроля на предприятии;

   рассмотреть формы отражения операций с ликвидными активами в финансовой отчетности предприятия;

   составить сравнительную характеристику программы 1С: Предприятие с главным конкурентом, выявить сильные и слабые стороны;

   выполнить пример учета ликвидных активов в системе 1С: Предприятие.

Объектом исследования курсовой работы является ГП «Севвинзавод», осуществляющее производство и реализацию продуктов переработки винограда и иного сырья виноматериалов с правом производства алкогольных и безалкогольных напитков. Предметом исследования является система учета и контроля ликвидных активов на ГП «Севвинзавод».

В рамках решения поставленных задач использовались учетные данные и отчетность ГП «Севастопольский винодельческий завод», а также консультации высшего управленческого персонала предприятия. В работе учтены особенности деятельности предприятия, коими являются форма собственности, обуславливающая дополнительное государственное регулирование деятельности предприятия, а также реализуемая продукция, для производства которой требуются сельскохозяйственные продукты, что обуславливает сезонность деятельности.

1        ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЛИКВИДНЫХ АКТИВОВ

1.1   Экономическая сущность и классификация ликвидных активов

Экономический потенциал предприятия не сводится лишь к имущественной компоненте, не менее важна и финансовая его сторона, суть которой – в отражении рациональности структуры оборотных активов как обеспечении текущих расчетов, достаточности денежных средств, возможности поддерживать сложившуюся или желаемую структуру источников средств и др.

С позиции финансовой деятельности каждому предприятию приходится решать следующие задачи:

       поддержание возможности своевременно отвечать по своим текущим финансовым обязательствам;

       обеспечение долгосрочного финансирования в желаемых объемах и способности безболезненно поддерживать сложившуюся или желаемую структуру капитала [27].

Эти задания формируются с позиций краткосрочных и долгосрочных перспектив. 

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателем ликвидности, который в общем виде характеризует его возможность своевременно и в полном объеме совершать расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами [37]. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами. В частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и необоротные. Однако, очевидно, что ситуация, когда часть основных средств продается для того, чтобы расплатиться по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности как характеристике текущего финансового состояния предприятия и оценивая его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставлять лишь текущие (оборотные) активы с краткосрочными пассивами.

Для включения любого имущества в состав активов предприятия необходимо соблюдение определенных требований действующего законодательства. Так, согласно П(С)БУ 2 оборотными активами признаются денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты Баланса [13]. В МСБУ понятие активов рассматривается так: «Активы – это ресурсы и имущество, контролируемые данной организацией в результате операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах; они представляют собой ресурсы, способные в будущем обеспечить определенную экономическую выгоду – в противном случае, они являются ни чем иным, как потенциальными убытками либо текущими эксплуатационными расходами, и поэтому не должны классифицироваться в качестве активов» [11].

На сегодняшний день существует проблема трактовки ликвидных активов и их классификации, так как нет единства мнений среди отечественных и зарубежных авторов.

Для понимания экономической сущности понятия «ликвидность» обратимся к происхождения этого термина. В переводе с греческого языка «liquidus» означает «жидкий, текучий». Если вспомнить свойства любой жидкости, то одним из них является способность жидкости принимать форму наполняемого сосуда и мгновенно изменять форму при перемещении из одного сосуда в другой. В связи с этим, наиболее точным будет понимание ликвидности как мобильности активов, их возможности превращаться из материально-вещественной формы в денежную [38].

Наиболее часто понятие ликвидности используется относительно предприятий, банков или отдельных видов активов, т.е. относительно объектов микроуровня. Это объясняется тем,  что ликвидность является одним из основных инструментов управления на микроуровне.

Трактовка сущности ликвидности предприятия экономистами представлена в приложении А.

Из него следует, что многие экономисты определяют ликвидность предприятия как его платежеспособность, т.е. способность своевременно погашать свои долги (Прыкина Л.В., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А., Фаминский И.П., Бородина Е.И.и др.). Взаимосвязь между платежеспособностью и ликвидностью предприятия, ликвидностью баланса и ликвидностью активов отображена в приложении Б.

Ряд экономистов (Калина А.В., Конева М.И., Ященко В.А.) считают, что ликвидность предприятия обусловлена ликвидностью его баланса, при этом они никак не трактуют последнее понятие. Одновременно, они указывают, что ликвидность предприятия – это его безусловная платежеспособность, т.е. опять-таки объединяют понятия ликвидности и платежеспособности.

Более точное определение ликвидности предприятия предлагает Тупицын А.Л., сопоставляя сроки трансформации активов и сроки погашения обязательств, однако, в нем нет четкой границы между понятием ликвидности и платежеспособности.

Относительно мнений зарубежных экономистов (Ю. Бригхем, Л. Гапенски) можно сказать, что они тоже определяют ликвидность предприятия как его способность осуществлять денежные выплаты, но в состав денежных выплат входит не только задолженность, но и все расходы текущей деятельности.

Ликвидность предприятия, по мнению Савицкой Г.В. – это его финансовая гибкость, определяющая способность получать внешние источники денежных средств, в т.ч. вариант продажи активов. Преимуществом такой трактовки ликвидности предприятия является акцент на финансовую гибкость.

Наиболее точное определение ликвидности предприятия, по нашему мнению, предложил Миллер Н.Н., который понимает ее как способность предприятия быстро с минимальным  уровнем потерь преобразовать свои активы в денежные средства. Преимуществом такого определения является оценка предприятия с точки зрения его способности реструктурировать свои активы, но такое толкование  имеет недостаток, состоящий в условии естественной трансформации, когда каждый вид оборотных активов рассматривается как неотъемлемый элемент технологического процесса:

…  Денежные средства  Производственные запасы  Незавершенное производство  Готовая продукция  Дебиторская задолженность  Денежные средства  …  [27].

Иными словами, предполагается, что прежде чем средства, иммобилизованные в запасах, будут вновь трансформированы в денежные средства, они должны последовательно пройти через незавершенное производство, готовую продукцию, дебиторскую задолженность. Именно в этом смысле характеризуется ликвидность некоторого актива: он рассматривается не как товар, а как элемент цепочки: Поставка сырья  производство продукции  реализация продукции.

Таким образом, под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными. Тем не менее, в учетно-аналитической литературе часто понятие ликвидных активов сужается до активов, потребляемых в течение одного производственного цикла (года).

Исходя из сущности ликвидных активов, можно все активы предприятия сгруппировать, можно все активы предприятия сгруппировать по степени их ликвидности. Однако важно отметить, что классификация активов по степени их ликвидности является условной, т.к. ликвидность каждого актива зависит от множества внутренних и внешних факторов.