Учет, контроль и анализ расходов

 

В 2009 г. относительно 2008 г. сумма прямых затрат уменьшилась на 21457 тыс. руб. или на 55,6% из-за снижения всех составляющих, кроме амортизации, сумма которой увеличилась на 1424 тыс. руб. или на 52,55%.

Материальные затраты снижаются из-за снижения стоимости всех их видов как в 2008, так и в 2009 году. Рост обусловлен как увеличением выпуска продукции, так и увеличением цен на материальные ресурсы. Особенно возросли прочие материальные затраты, - более, чем в два раза относительно прошлого года. Прочие материальные затраты предприятия состоят в основном из транспортных расходов, а так же расходов топлива, пара, воды, электроэнергии на технологические цели.

Таким образом, в ООО «БавлыНефтеСервис» наметилась тенденция снижения прямых затрат. 

Анализ структуры прямых затрат ООО «БавлыНефтеСервис» проведем с помощью таблицы 3.1.3.

 

 

 

Таблица 3.1.3

Структура прямых затрат ООО «БавлыНефтеСервис»

за 2007 – 2009 гг.

Показатели	2007	2008		2009
		Удельный вес, %	Структур-ные сдвиги	Удельный вес, %	Структур-ные сдвиги
Материальные затраты, в том числе:	37,33	28,99	-8,34	27,13	-1,85
- основное сырье и материалы	21,33	16,89	-4,44	16,75	-0,14
-вспомогательное сырье и материалы	11,91	9,29	-2,62	9,67	0,38
- прочие материальные затраты	4,10	2,82	-1,28	0,72	-2,10
Затраты на оплату труда	33,32	35,10	1,78	31,86	-3,24
Отчисления на социальные нужды	5,92	5,59	-0,32	6,04	0,45
Амортизация	4,52	7,02	2,50	24,12	17,10
Прочие затраты	18,91	23,29	4,38	10,84	-12,45
Итого прямых затрат	100,00	100,00	-	100,00	-

 

По данным таблицы 3.1.3 видно, что наибольшую долю в структуре расходов в 2007 г. занимали материальные затраты – 37,33%, а в 2009-2009 гг. их доля снизилась соответственно, на 8,34% и 1,85% и составила в 2009 г. 27,13%. В структуре материальных затрат наибольший удельный вес принадлежит основному сырью и материалам, хотя наблюдается его ежегодное снижение. Вспомогательное сырье и материалы занимают достаточно высокий удельный вес, который уменьшился на 2,62% в 2008 г., но увеличился на 0,38% в 2009 г. относительно предыдущих лет. Доля прочих материальных затрат в общей структуре постоянно снижается и незначительна в 2009 г. (0,72%).

В тоже время удельный вес затрат на оплату труда в 2007 г. (33,32%) несколько ниже удельного веса материальных затрат, а в 2008-2009 гг. он стал наибольшим в структуре расходов.

Значительную долю в  структуре расходов занимают прочие затраты предприятия и амортизация. В 2009 г. амортизация составляет 24,12%,  а доля прочих затрат снизилась относительно 2008 г. на 12,45% и составила 10,84%.

Удельный вес отчислений на социальные нужды снизился с 5,92% в 2007 г. до 5,59% в 2008 г. и возрос до 6,04% в 2009 г.

Структуру прямых затрат предприятия за 2007 – 2009 года можно наглядно увидеть на рисунке 3.1.1.

Рисунок 3.1.1. Структура прямых затрат ООО «БавлыНефтеСервис»

в 2007-2009 гг., %

 

Из рисунка 3.1.1 видно, наибольшую долю в себестоимости продукции занимают прямые трудовые затраты. Это обусловлено трудоемкостью выполняемых предприятием работ по капитальному ремонту скважин.

К обобщающим показателям, характеризующим группу прямых материальных и трудовых затрат, относятся:

1) удельный вес прямых материальных затрат в производственной себестоимости продукции

 

                                      Упмз = ПМЗ / Спр * 100,                                 (3.1.1)

 

где ПМЗ – прямые материальные затраты;

Спр  – производственная себестоимость;

2) удельный вес прямых материальных затрат в полной себестоимости продукции

 

                                        Упмз = ПМЗ / Сп * 100,                                  (3.1.2)

 

где Сп – полная себестоимость;

3) удельный вес прямых трудовых затрат в производственной себестоимости продукции

 

                                        Уптз = ПТЗ / Спр * 100,                                  (3.1.3)

 

где ПТЗ – прямые трудовые затраты;

4) удельный вес прямых трудовых затрат в полной себестоимости продукции

 

                                          Уптз = ПТЗ / Сп * 100,                                   (3.1.4)

 

5) уровень затрат на рубль произведенной продукции

 

                                           УЗ = Зобщ / ВП * 100,                                   (3.1.5)

 

где Зобщ – общая сумма прямых затрат;

ВП  – стоимость произведенной продукции.

Рассчитанные показатели сведены в таблице 3.1.4

Таблица 3.1.4

Анализ эффективности использования  прямых затрат

ООО «БавлыНефтеСервис»за 2007-2009 гг.

Показатели		2007	2008			2009
			Значение	Абсолют-ное изменение	Темп роста, %	Значение	Абсолют-ное изменение	Темп роста, %
Расчетные данные, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции		41792,00	42551,00	759,00	101,82	21953,00	-20598,00	51,59
Общая сумма прямых затрат		30681,00	38594,00	7913,00	125,79	17137,00	-21457,00	44,40
Прямые материальные затраты		11453,00	11188,00	-265,00	97,69	4650,00	-6538,00	41,56
Прямые трудовые затраты		10224,00	13548,00	3324,00	132,51	5460,00	-8088,00	40,30
Производственная себестоимость		31686,00	30579,00	-1107,00	96,51	15203,00	-15376,00	49,72
Полная себестоимость		41512,00	42157,00	645,00	101,55	21661,00	-20496,00	51,38
Удельный вес, %

 

Продолжение таблицы 3.1.4

Показатели	2007	2008			2009
		Значение	Абсолют-ное изменение	Темп роста, %	Значение	Абсолют-ное изменение		Темп роста, %
- прямых материальных затрат в производствен-ной себестоимости продукции	36,14	36,59	0,45	101,25	30,59		-6,00	83,60
- прямых материальных затрат в полной себестоимости продукции	27,59	26,54	-1,05	96,19	21,47		-5,07	80,90
- прямых трудовых затрат в производствен-ной себестоимости продукции	32,27	44,30	12,03	137,28	35,91		-8,39	81,06
- прямых трудовых затрат в полной себестоимости продукции	24,63	32,14	7,51	130,49	25,21		-6,93	78,44
Уровень затрат на рубль продукции, руб.	73,41	90,70	17,29	123,55	78,06		-12,64	86,06

 

Из данных таблицы 3.1.4 видно, что удельный вес прямых трудовых затрат как в производственной, так и в полной себестоимости продукции имеет наибольший уровень в 2008-2009 годах по сравнению с прямыми трудовыми затратами. При этом наметилась положительная тенденция снижения доли прямых трудовых затрат в себестоимости продукции в 2009 году. В тоже время удельный вес прямых материальных затрат несколько ниже, чем трудовых затрат, но его уровень так же снижается в 2009 году относительно 2008 года. Затраты на рубль продукции в 2008 году относительно предыдущего года увеличились на 23,55%, но в 2009 году их уровень снизился на 13,94%, что свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования прямых затрат ООО «БавлыНефтеСервис».

 

3.2. Анализ прочих расходов предприятия

 

Анализ прочих расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за период 2007-2009 годы. В ней содержится информация о всех видах расходов за отчетный и предыдущие периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет субъекту анализировать в динамике состав  расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих о  целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Анализ динамики расходов представлен в таблице 3.2.1.

Анализ динамики прочих доходов и расходов ООО «БавлыНефтеСервис» за период 2006-2008 гг. представлен в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1

Динамика прочих доходов и расходов ООО «БавлыНефтеСервис» за период 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.			2009 г.
		Значение	Абсолют ное изменение	Темп роста, %	Значение	Абсолют ное изменение	Темп роста, %
Прочие доходы	75,00	4459,00	4384,00	5945,33	722,00	-3737,00	16,19
Прочие расходы	170,00	4467,00	4297,00	2627,65	293,00	-4174,00	6,56
Финансовый результат	-95,00	-8,00	87,00	8,42	429,00	437,00	-5362,50

 

Данные таблицы 3.2.1 показывают, что прочие доходы и расходы в 2008 году относительно 2007 года резко увеличились: прочие доходы – на 4384 тыс. руб., или почти в 60 раз, прочие расходы - на 4297 тыс. руб.,  или более, чем в 26 раз. Но хотя темпы увеличения расходов ниже темпов увеличения доходов, все равно в результате расходы превысили доходы на 8 тыс. руб. в 2008 году. В 2009 году наблюдается такое же резкое снижение как прочих доходов, так и прочих расходов предприятия относительно предыдущего года. Прочие доходы снизились на 3737 тыс. руб., или на 83,81%, а прочие расходы - на 4174 тыс. руб., или на 93,44%. При этом темпы снижения расходов ниже темпов снижения доходов и в результате доходы превысили расходы на 429 тыс. руб. в 2009 году.