Учет кассовых операций и бухгалтерский учет на примере ЗАО «АПК Юность»

   Анализируя  показатель собственного капитала видно, что наблюдается его рост  в  течение трех лет. Величина собственного капитала увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом и составил 108,01 % или 519963 тыс. руб., а в 2006году  по сравнению с 2005 годом  также наблюдается увеличение и составляет 104,95 % или  545676 тыс. руб., что на 64260 тыс. руб. больше чем в 2004г. Это говорит о том, что доля собственного капитала в валюте баланса велика, и что ЗАО «АПК Юность» финансово независимо от внешних источников.

   Дебиторская задолженность увеличилась в 2005 году на 59,94 % по сравнению с 2004г. и  составила 95414 тыс. руб., в 2006 году на 20,10 % и составило 114592 тыс. руб., что на 54937 тыс. руб. больше чем в 2004 году. Это увеличение произошло за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков.

   Что касается заемного капитала, то видно, что его величина уменьшилась. В 2005 году по отношению к 2004 году его величина уменьшилась на 13,26 % и составила 86,74 %, однако в 2006 году наблюдается его не очень большое увеличение на 3,09 %. Уменьшение величины заемного капитала произошло за счет уменьшения  долгосрочных обязательств на 1173 тыс. руб. Это говорит о том, что Общество погасило  взятый в 2004г. кредит.

   Наблюдается также уменьшение краткосрочных  обязательств в 2006 году на 10,97 % и составило 89,03 % по отношению к 2005 годом или  на 1188 тыс. руб. по сравнению с 2004г.

     Анализируя показатель средней заработной платы видно, что наблюдается его рост. В 2005 году его величина  увеличилась на 9,18 % по сравнению с 2004 годом, в 2006 году на 9,49 % или на 249 тыс. руб. по сравнению с  2004г. Но наблюдается не очень большое снижение численности работников, в 2005 году на 4,72 % по отношению к 2004 году и составило 95,28 %, а в 2006 году  по сравнению с 2005 годом на 4,46 % и составило 95,54 %  или на 76  человек в среднем меньше по отношению к 2004 году.

   По  данным таблицы видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в ЗАО «АПК Юность» в 2004 и 2005 годах находится в пределах нормативного  значения, но наблюдается его уменьшение с 0,54 в 2004 году до 0,2 в 2005 году. В 2006 году величина коэффициента ниже нормативного значения и составляет всего лишь 0,01. это говорит о том, что в данный момент предприятие не может погашать своей краткосрочной задолженности.

   Коэффициент промежуточной ликвидности находится  в пределах

   установленных нормативов, это говорит о том, что ЗАО «АПК Юность» рассчитываться по всем своим долгам, при условии своевременного расчета  с кредиторами и привлечением средств дебиторской задолженности. Однако наблюдается его уменьшение   в 2005 году на 0,13 по отношению к 2004 году

   и составил 0,91, в 2006 году наблюдается  увеличение коэффициента на 0,07 по сравнению с 2005 годом и составил 0,98.

   Коэффициент текущей ликвидности составляет выше нормативных значений. В 2005 году наблюдается его увеличение на 0,1 по сравнению с 2004 годом, в 2006 году на 0,3 по отношению к 2005 году.

         Валовое производство зерна по текущему году составило 98,8 тыс. тонн. Если пересчитать все зерно на реализационные рыночные цены  то доход от данного вида производства составит 512556 тыс. руб.

        Наиболее рентабельным производством  в земледелии является производство масличной культуры – рапс. Средний показатель рентабельности этой культуры составляет 373 %, при себестоимости 1 тонны 2853 руб. возделывания.

       Доходным является также мукомольное  производство. Рыночная стоимость

   зерна пшеницы 1 кг. составляет 4,6 – 5,3 руб. за 1 кг., полученная мука после размола реализуется по цене 6,7 – 7,0 руб. за кг., здесь рентабельность составляет 136 %. Повышение рентабельности до 200 % заключается в снижении себестоимости производства зерна, увеличения выхода чистой продукции, снижение отходов  в производстве. 

   2.2 Учёт движения денежных средств  в кассе организации. 

       Организация наличного денежного обращения на территории  Российской

   Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.1998г. № 14-П утвердил  «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

     Для приёма, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определён приказом  ЦБ   РФ и

   доведён до всех организаций письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 180.

       Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. Денежные средства характеризуют начальную и конечные стадии кругооборота хозяйственных средств. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут денежные расчёты. Денежные расчёты производят либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

       Для осуществления расчётов денежными средствами ЗАО «АПК Юность»

   имеет кассу. Касса корпорации представляет собой изолированное помещение с железной  дверью и окном, предназначенным для приёма, выдачи наличных денежных средств. Согласно  Порядка ведения кассовых операций для хранения денег и других ценностей в кассе Общества установлен несгораемый сейф и сигнализация. Приём и выдачу денежных средств кассир производит только на основании документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером корпорации. Выполнение всех кассовых операций с наличными денежными средствами возложено на специальное лицо – кассира, который несёт полную материальную  ответственность за средства, хранящиеся в кассе.  Кассир  - это должностное лицо, на которое возложены обязанности учёта, приёма, хранения и выдачи денежных средств и кассы. Он даёт письменное обязательство перед ЗАО «АПК Юность» о полной материальной ответственности (Приложение 1)

   Руководитель  ЗАО «АПК Юность» - Будагов Сергей Аристеевич обязуется:

• создавать кассиру условия, необходимые для нормальной работы и

         обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

• производить в установленном порядке инвентаризацию, ревизию и другие проверки сохранности и состояния имущества.

   Определение размера ущерба, причинённого кассиром работодателю, а также ущерба, возникшего у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производится в соответствии с действующим законодательством материальной ответственности кассир не несёт, если ущерб причинён не по его вине.

   Договор о полной материальной ответственности  вступает в силу с момента его подписания. Его действие распространяется на всё время работы с вверенным кассиру имуществом.

       В ЗАО «АПК Юность» функции  кассира выполняет Дорофеева  Любовь Анатольевна.

   Размер  сумм наличных денежных средств в  кассе Общества ограничен лимитом (Приложение 18), ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трёх рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

   Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация  представляет в банк, осуществляющий его расчётно-кассовое обслуживание, расчёт по форме № 0408020 «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег и выручки, поступающей в его кассу».

   Лимит остатка кассы определяется исходя из объёма наличного денежного оборота  организации с учётом особенностей режима её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня; при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами; не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки; для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

   Установленные банком указанные лимиты письменно  сообщаются организациям, возможно, как  второй экземпляр справки №0408020. Обычно лимит кассы устанавливается  на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года, а также по условиям договора банковского счёта.

     Денежные средства в кассу  ЗАО «АПК Юность» могут поступать  в результате сданной выручки;  поступления не использованных  подотчётных сумм; платежей от покупателей за зерно; сумм погашения материального ущерба; наличных денежных средств с расчётного счёта; платежей за услуги по договорам; другие аналогичные операции.

   Денежные  средства из кассы корпорации могут  быть израсходованы на выплату заработной платы; выплату премий, доплат; оплату товароматериальных ценностей и ГСМ; выплату отпускных; выдачу под отчёт; выплата штрафа по договорам; выплата командировочных расходов; уплата налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды; других аналогичных операций.

   Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной

   учётной документации, утверждёнными постановлением Госкомстата от

   18 августа 1998 года № 88 с изменениями  от 3 мая 2000 года № 36.

      Основными документами учёта  движения денежных средств в кассе являются:

   1)Приходный  кассовый ордер (унифицированная форма КО-

   1)(Приложение 6). Он состоит из самого ордера и квитанции к нему. В данном  кассовом ордере заполняются следующие реквизиты:

• Наименование организации;
• Наименование структурного подразделения;
• Номер документа;
• Дата составления;
• Корреспондирующий счёт;
• От кого приняты денежные средства;
• Сумма прописью.

   Оформленные проходные кассовые ордера подписывают  кассир Дорофеева Л.А. при приёме денег в кассу и главный  бухгалтер.

   Квитанция к приходному ордеру является отрывной и выдаётся лицу, сдающему деньги. Квитанция заверяется подписями  главного бухгалтера и кассира (Приложение 7).

   2. Расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО -2, Приложение 8). На основании его выдаются денежные средства из кассы ЗАО «АПК Юность». В расходном кассовом ордере необходимо заполнить следующие реквизиты:

• Наименование организации;
• Наименование структурного подразделения;
• Номер документа;
• Дата составления;
• Корреспондирующий счёт;
• Фамилия, имя, отчество лица, получившего деньги;
• Сумма прописью.

   Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем  Общества, главным бухгалтером и кассиром. В расходном кассовом ордере отражаются основные реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. На расходном кассовом ордере ставится подпись получателя.

   Приём и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруются в порядке возрастания.

   3) Выплата заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, доплат и пособий по социальному  страхованию работникам списочного  состава оформляются платёжной ведомостью форма № 253, (Приложение 9). На ведомости ставится подпись руководителя

   ЗАО «АПК Юность» и главного бухгалтера, а также кассира и бухгалтера, проверившего данную ведомость.

     В самой ведомости заполняются  следующие графы:

• номер по порядку;
• табельный номер работника;
• фамилия, имя, отчество работника;
• сумма к выплате цифрами;
• расписка о получении;
• примечание.

   Если  заработная плата в ЗАО «АПК Юность»  в течение 3 дней не погашена, то она  считается депонированной.

   В этом случае кассир обязан: