Учет кассовых операций и бухгалтерский учет на примере ЗАО «АПК Юность»

       Для открытия валютного счёта  организация обязана представить  в уполномоченный банк следующие документы:

1. Справку о постановке на учёт в налоговом органе.
2. Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, её юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скреплённое двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские  правила ведения валютного счёта. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присвоенного клиенту счёта, отражает разрешительные визы.
3. Копии учредительных документов (устав, упредительный договор);
4. Копии документа о регистрации;
5. Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.
6. Справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

   Совместные  организации и иностранные фирмы  обязаны представить в банк свидетельство  о внесении их в реестр предприятий  с иностранными

   инвестициями.

       После проверки представленных  документов юристом и главным

   бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счёта, копия

   которого (заверенная банком) даёт возможность  организации осуществлять

   операции  по валютному счёту.

       На основании проверенных документов  банк заключает с клиентом  договор о расчётно-кассовом обслуживании.

       Для обобщения информации о  наличии и движении средств  в

   иностранной валюте используют счёт 52 «Валютные  счета». По дебету этого счёта отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств  с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчётных документов. Суммы, ошибочно отнесённые в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям».

       Аналитический учёт по счёту  52 «Валютные счета» ведут по  каждому счёту, открытому в  учреждениях банка для хранения  денежных средств в иностранных  валютах.

       К счёту 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

   1. «Транзитные валютные счета»;

   2. «Текущие валютные счета»;

   3. «Валютные счета за рубежом».

       Транзитный валютный счёт открывается  для зачисления в полном объёме  поступлений в иностранной валюте.  Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счёта 52/2 «Текущие валютные счета»:

1. перевод посреднической организацией после обязательной продажи его части валютной выручки с отметкой в платёжном поручении о

         произведённой продаже части валютной выручки;

2. иностранная валюта, приобретённая на внутреннем рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

   Операции  по кредиту счёта 52/1 «Транзитные  валютные счета» осуществляются в следующих  случаях:

1. при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;
2. при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями, не являющимися резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения;
3. при перечислении экспортной валютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения;
4. для оплаты следующих расходов:

• для оплаты нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

• в пользу организаций-резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
• по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по уплате таможенных процедур;
• перевод начисленного посредническим организациям комиссионного

         вознаграждения по экспортным контрактам;

5. при обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;
6. при осуществлении посредническими организациями по поручению организаций-поставщиков  экспортной продукции обязательной
7. продажи части валютной выручки, причитающейся организациям

           поставщикам;

8. при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на её текущий счёт;

           Текущий валютный счёт открывается организациями для учёта средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счёту в соответствии с валютным законодательством.

       По дебету счёта 52/2 «Текущие  валютные счета» отражаются суммы  в

   иностранной валюте, перечисленные с кредита  счёта 52, субсчёт «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счёт, минуя транзитный счёт.

       С кредита счёта 52/2 «Текущие  валютные счета» валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

       Списание средств в иностранной  валюте в безналичном порядке  осуществляют по следующим направлениям:

   а) переводы иностранной валюты в порядке  расчётов на любые ;

   б) продажа иностранной валюты (за исключением  обязательной);

   в) перевод иностранной валюты.

       Снятие наличной иностранной  валюты со счёта 52/2 «Текущие  валютные счета» разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организации в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

       Валютные счета за рубежом  открываются организациям, получившим  разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

       Разрешение выдаётся на следующие  цели:

   а) на оплату расходов представительства  за рубежом;

   б) на оплату расходов, связанных с  подрядными работами и сооружением  объектов за рубежом;

   в) на оплату расходов хозяйственной деятельности.

       Движение средств в иностранной  валюте на валютных счетах  за рубежом отражаются на счёте  52, субсчёт 3 «Валютные счета за  рубежом».

       По дебету счёта 52, субсчёт  3 отражаются:

   а) средства в иностранной валюте, переводимые  с текущих валютных

   счетов  организаций-резидентов в уполномоченных банках РФ в пределах, установленных  сметой;

   б) неиспользованная наличная иностранная  валюта, ранее снятая со счёта;

   в) проценты, начисляемые банком-нерезидентом на остаток средств на счёте;

   г) средства, ранее ошибочно списанные со счёта.

      С валютного счёта за рубежом  могут списываться:

   а) средства на содержание представительства;

   б) средства, снимаемые наличными для  выплаты заработной платы, для оплаты расходов, связанных с командированием  сотрудников юридического лица-резидента по территории страны места нахождения представительства и за её пределами, а также для оплаты иных расходов, предусмотренных сметой;

   в) суммы, переводимые на текущий валютный счёт юридического лица-резидента в  уполномоченном банке РФ;

   г) средства, ранее ошибочно зачисленные  на счёт;

   д) банковские расходы по ведению счёта.

       Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам  в тех валютах, по которым  имеет доходы от их размещения  на международном валютном рынке.  По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на

   международном валютном рынке (исчисляется средняя  ставка по видам

   валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

       Организация может осуществлять  в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

                Схема записи операций на счёте  52 «Валютный счёт» (Приложение 23,24). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Приумножение наличных денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

   Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских  балансов общества, а так же для  проверки состояния текущих дел  общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального  аудитора.

   Бухгалтерский учет на предприятии осуществляет бухгалтерия  во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерия состоит из 8 человек: главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, кассира,  и пяти бухгалтеров.

   Директором  на основании приказа  утверждены учетная политика и  рабочий план счетов, содержащий аналитические и  синтетические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями в  своевременности и полноты учета  и отчетности.

   Бухгалтерский учет на предприятии ведется в  соответствии с утвержденным планом счетов, форма бухгалтерского учета журнально-ордерная (с применением компьютерной техники).

   Выполнение  кассовых операций по ЗАО «АПК Юность»  производится кассиром. При поступлении на работу с кассиром, в соответствии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб предприятию в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с данным договором работник, занимающий должность бухгалтера – кассира принимает на себя полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных ему предприятием денежных средств. Предприятию разрешено расходование выручки, поступающей в кассу предприятия исключительно на хозяйственные нужды, без разрешения её расходования на заработную плату.

   Прием наличных денег кассиром  ЗАО «АПК Юность» производится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. Расход денежных средств из кассы предприятия   подтверждается заполненным  расходным ордером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя. На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

   Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Так как бухгалтерский учет предполагает двойную запись, то все сумму отраженные на  счете 50 имеют свою корреспонденцию и находят отражение в других журналах – ордерах.