Учет кассовых операций и бухгалтерский учет на примере ЗАО «АПК Юность»

   Акт подписывают ответственные лица комиссии, а именно:

• представитель контролирующей организации (налоговой инспекции);
• руководитель торгового предприятия;
• главный бухгалтер торгового предприятия;
• старший кассир и кассир-операционист.

   Ремонт  ККТ осуществляется с разрешения администрации торгового предприятия только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счётчиков(отчёта фискальной памяти). Посте ремонта показаний суммирующих денежных и контрольных счётчиков проверяются и фиксируются в акте, а кожух ККТ пломбируется. Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счётчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении её  в организацию  (форма № КМ -2) применяется для оформления снятия показаний счётчиков при ремонте машины специалистом центра технического обслуживания ККТ или при передаче для работы в другую организацию.

   Этот  акт подписывается членами комиссии с обязательным участием

   налогового  инспектора, руководителя, старшего кассира, кассира торгового

   предприятия и специалиста центра технического обслуживания ККТ.

   Акт с накладной, оформленной на передачу ККТ в другую организацию или в центр технического обслуживания ККТ для ремонта, сдаются в бухгалтерию торговой организации не позднее следующего дня. Соответствующие отметки об этом делаются в Журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4).

   Журнал  учёта вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8) применяется торговыми

   предприятиями в следующих случаях:

• если при невозможности устранения неисправностей силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания ККТ;
• если специалист центра технического обслуживания проводит плановые технические осмотры, включающие проверку состояния механизмов электронных и программных частей машины, а также устранение мелких неисправностей.

   Записи  в журнале делаются специалистом центра технического

   обслуживания  ККТ. А хранится этот журнал у руководителя торговой организации или его заместителя.

   В случае необходимости ремонта ККТ в журнале делается соответствующая запись, которая подтверждается подписями специалиста центра технического обслуживания и представителя администрации торгового предприятия.

   На  всех ККТ в обязательном порядке  применяется контрольная лента  и по каждой ККТ ведётся книга  кассира-операциониста, заверенная а налоговом органе. Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчётов с покупателями, должны храниться в течении сроков, установленных для первичных учётных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несёт руководитель организации. Оформление кассовых операций в торговле осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ, утверждаемым ЦБ РФ. Правила эксплуатации ККТ утверждаются Минфином РФ по согласованию с Государственной налоговой службой РФ и Комиссии. Порядок регистрации ККТ в налоговых органах устанавливается Государственной налоговой службой РФ.

   Акт о проверке наличных денежных средств  кассы (форма № КМ-9)

   служит  для отражения результатов внезапной  ревизии фактического наличия денежных средств, находящихся в операционной кассе торговой организации.

   Результаты  проверки оформляются налоговым  инспектором и лицом, ответственным  за сохранность денежных средств (кассиром-операционистом). Затем эти результаты доводятся  до сведения руководителя проверяемого торгового предприятия.

   Акт составляется:

• в трёх экземплярах – в случае проверки наличных денег с участием налогового инспектора. При этом один экземпляр акта передаётся в налоговую инспекцию;
• в двух экземплярах – в случае проверки наличных денег по инициативе администрации торгового предприятия. Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию, второй остаётся у материально ответственного лица (кассира-операциониста).

   Внутренние  первичные документы составляют и подписывают только представители торговой организации. Эти документы предназначены для внутреннего использования. Исключение составляют:

• Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);
• Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и

   контрольных счётчиков контрольно-кассовых машин, работающих без

   кассира-операциониста (форма № КМ-5).

   Формы № КМ-4 и № КМ-5 скрепляются  подписью налогового инспектора. Однако эта подпись ставится только один раз – в момент, когда торговая организация начинает вести указанные  документы. В дальнейшем оформление данных журналов осуществляется без  участия налоговых органов.

   Акт о возврате денежных сумм покупателям:

• За товар, возвращённый в день покупки;
• По ошибочно пробитым кассовым чекам.

   В акте должны быть перечислены номер  и сумма каждого чека.

   Акт составляется членами комиссии в  одном экземпляре. Вместе с неиспользованными чеками, наклеенными на лист бумаги, акт сдаётся в бухгалтерию. Акт подписывают ответственные лица комиссии: руководитель, заведующий отделом (секцией), старший кассир и кассир-операционист.

   На  сумму денег по возвращённым покупателями чекам уменьшается выручка кассы, а эта сумма заносится в графу 15 Журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4).

   Журнал  кассира-операциониста(форма № КМ-4) применяется для учёта операций по приходу и расходу наличных денег(выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счётчиков.

   Журнал  должен быть прошнурован, пронумерован, заверен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплён печатью.

   Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и

   заверяться  подписями кассира-операциониста, руководителя и гл. бух.

   В торговых организациях, работающих без кассира-операциониста, для учёта операций по приходу наличных денег вместо Журнала кассира-операциониста, применяется унифицированная форма № КМ-5 «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счётчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста»

   Справка-отчёт  кассира-операциониста (форма №  КМ-6) применяется кассиром-операционистом для составления отчёта о показаниях счётчиков

   ККТ и выручке за рабочий день (смену).

   Отчёт составляется ежедневно в одном  экземпляре. Кассир-операционист подписывает его и вместе с выручкой сдаёт старшему кассиру или руководителю торгового предприятия. В небольших организациях с одной-двумя кассами кассир-операционист сдаёт деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчёте.

   Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счётчиков  на начало и конец рабочего дня  зам вычетом сумм, возвращённых покупателям  по неиспользованным кассовым чекам. При  приёме денег в отчёте подписываются  старший кассир и руководитель организации.

   Отчёт служит основанием для составления  сводного отчёта «Сведения о показаниях счётчиков контрольно-кассовой техники и выручке организации» (форма № КМ-7).

   Унифицированная форма № КМ-7 применяется для  составления сводного отчёта о показаниях счётчиков контрольно-кассовой техники и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчёту кассира-операциониста за текущую дату. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром. Отчёт по форме № КМ-7 ежедневно составляется в одном экземпляре старшим кассиром и вместе с актами, справками-отчётами кассиров операционистов, приходными и расходными ордерами передаётся в бухгалтерию. 
 
 
 
 
 
 
 

   ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ ЗАО «АПК ЮНОСТЬ» 

   2.1. Технико-экономическая характеристика  предприятия 

      ЗАО «АПК Юность» (Закрытое  акционерное общество агропромышленной  корпорации Юность) в первой декаде  января 2008 года отметит десятилетие   со дня своего структурного  образования  и объединения на долевых паях. В составе ЗАО «АПК Юность» находятся десять бывших коллективных хозяйств на правах сельскохозяйственных подразделений, именуемых отделениями.(Рисунок 2.1)

     

   Рисунок 2.1 Схема структуры ЗАО «АПК Юность» 

   ЗАО «АПК Юность» образовано  в результате реорганизации в форме присоединения  к нему ОАО «Хлебная база № 66»  и ООО «Содружество» и действует  на основании закона Российской Федерации 

   «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г., Гражданского Кодекса РФ

   и других соглашений между акционерами. Юридический адрес ЗАО «АПК Юность»:

   пос. Долгое Должанского района  Орловской  области, ул. Гагарина, 14.

       Целью создания и деятельностью  корпорации является производство, переработка зерна и другой  сельскохозяйственной  продукции, извлечение прибыли в интересах акционеров общества.

       Акционерами был разработан Устав  общества (Приложение 1), где закреплены права и обязанности его производственной деятельности. Устав зарегистрирован Постановлением Главы администрации Должанского района от 10 мая 1999 года за № 159 и Регистрационным комитетом Орловской Области от 02.08.2001 года, Свидетельство о постановке на учёт в налоговый орган РФ в качестве налогоплательщика

     Налога на добавленную стоимость  (НДС). Дата выдачи свидетельства 20.02.2001г. № 570001835 от 15.11.1999г.

       Общество имеет свидетельство  о регистрации юридических лиц  в Единый государственный реестр  с основным государственным регистрационным  номером  1025700575471, дата за ним  09.12.2002г. в МРИ МРФ по налогам и сборам по Орловской области № 8.

       Орловский областной комитет   Государственной статистики подтверждает  наличие в составе Единого  государственного регистра предприятия  и организации (ЕГРПО), его идентификацию  по общероссийским классификаторам.

       Номер записи в государственном реестре 1025700575471, дата  регистрации 09.12.2002г.

       Общество приобретает права юридического  лица по российскому законодательству  с момента государственной регистрации  в установленном порядке, имеет  самостоятельный баланс, расчётные рублёвый и валютный банковские счета, круглую печать со своим наименованием и указанием местонахождения Общества, бланки  и штамп.

      Общество вправе иметь собственную  эмблему, а также зарегистрированный  в установленном порядке  товарный  знак и другие средства индивидуализации.

       Для достижения целей своей  деятельности Общество вправе  на территории Российской Федерации  и за рубежом:

• совершать сделки от своего имени, а также по поручению юридических и физических лиц;
• приобретать, владеть, пользоваться, распоряжаться всякого рода