Учет кассовых операций и бухгалтерский учет на примере ЗАО «АПК Юность»

     СОДЕРЖАНИЕ.

   ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….4

   ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………………………………………….8

1. Назначение кассы, нормативно- правовое регулирование и документальное оформление кассовых операций………………………………8
2. Счёт 50 «Касса», его характеристика. Операции, отражаемые на счёте 50 «Касса»……………………..……………………………......................17
3. Особенности кассовых операций  в торговле………………...……21

   ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ ЗАО «АПК ЮНОСТЬ»………………………………………………………….28

   2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия……………….28

   2.2. Учёт движения денежных средств  в кассе организации………….......40

   2.3. Учёт подотчётных сумм …………………….…………………..……...48

   ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ…...52

    3.1. Ревизия кассы, отражение результатов ревизии………………… …..52 

   3.2. Пути совершенствования учёта кассовых операций………………….57

   3.3. Особенности учёта кассовых операций  в иностранной валюте……...65

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………73

   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….76

   ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………79  
 
 
 
 
 
 
 

                                                         ВВЕДЕНИЕ

   В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. Расчёты производятся, как правило в денежной форме – наличным и безналичным путём. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

   Денежные  средства являются составной частью оборотных активов и  необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства - это самые высоколиквидные активы предприятия.

   Денежные  средства в кассу поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи ; средства от подотчётных работников организации и других лиц используются на выплату заработной платы, выдачи под отчёт расчётов с поставщиками и другими организациями.

   Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

   Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что приумножение наличных денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет. Расчёты наличными –являются одними из быстрых форм расчётов.

   Учет  наличных денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

   Целью выпускной квалификационной работы является   глубокое и всестороннее изучение  учета денежных средств в кассе предприятия на материалах конкретного  предприятия.  В связи с поставленной  целью

   выпускной квалификационной работы были поставлены следующие 

   задачи, которые были  решены в процессе ее выполнения:

• изучение теоретических  подходов к проблеме учета и сохранности  денежных средств в кассе предприятия;
• освещение основных нормативных документов, регулирующих учет денежных средств в кассе предприятия;
• анализ правовых основ функционирования и основных технико – экономических показателей деятельности предприятия;
• анализ системы бухгалтерского учета и  контроля за  движением денежных средств в кассе предприятия;
• анализ  автоматизации учета денежных средств предприятия.

   Объектом  исследования в выпускной квалификационной работе выступает  ЗАО «АПК Юность». Предметом исследования в данной работе  выступают денежные средства предприятия.

   Теоретической базой исследования являются нормативные документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учёте от 21.11.1996 года № 129-ФЗ, Гражданский кодекс РФ, Положение ЦБ РФ от 03.01.2002 года № 2-П « О безналичных расчётах в РФ», «Порядок ведения кассовых операций РФ, Инструкция ЦБ РФ от 14.10.1993 № 18 « Положение о правилах организации наличного денежного обращения по территории РФ, Приказ ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-11, План счетов Бухгалтерском учёте, учебная и периодическая литература.

   Информационной  базой исследования послужили данные годовой бухгалтерской отчетности за 2004-2006 года, данные бухгалтерского учета  по ЗАО «АПК Юность», статистические и нормативные материалы по теме исследования, а так же  публикации на  тему учета и сохранности денежных средств в кассе предприятия.

             Методологической основой исследования данной дипломной работы является диалектический метод, системный и структурный анализ статистических и информационных источников. В процессе написания дипломной работы использовались обусловленные конкретными целями и задачами экономические, логические, статистические и другие методы изучения, обработки и обобщения информации.

   Структура работы определяется логикой исследования темы . Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, библиографического списка и приложений. Объём работы составляет …  листов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

   

1. Назначение  кассы, нормативно-правовое регулирование и документальное оформление  кассовых операций

 

       Денежные средства организации  представляют собой совокупность  денег, находящихся в кассе,  на банковских расчётных, валютных, специальных  и депозитных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. В процессе хозяйственной деятельности организация постоянно ведёт взаимные денежные расчёты. Денежные расчёты  производят либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

       Правила ведения кассовых операций  определены  Порядком ведения  кассовых операций, регламентируемым  инструкцией банка Российской  Федерации от 4 октября 1993 года  № 18 «О порядке  ведения  кассовых операций в России»,  а  также использование наличных денежных средств при расчётах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения в Российской Федерации. Данные нормативные документы предусматривают:

    - наличие специального оборудованного  помещения кассы, оснащённого сигнализацией;

   - ведение кассовой книги и других  кассовых документов в установленной  форме;

   - расходование наличных денежных  средств, полученных из банка  строго

         на цели, указанные в чеке;

   - хранение наличных денежных средств в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством

   Общества организации.

       Руководитель организации обязан  оборудовать кассу  и обеспечить  сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке  их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несёт ответственность в установленном законодательством порядке.

       Помещение кассы должно быть  изолировано, а двери в кассу   во время совершения операции  – заперты с внутренней стороны.  Доступ в помещение кассы лицам,  не имеющим отношения к её  работе, воспрещается.

       На весь перечень работ по  техническому укреплению помещения кассы и её оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом  в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

       Касса организации может быть  застрахована в соответствии  с действующим законодательством.

       Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать дубликаты. Учтённые дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете, шкатулке и др. хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал

   проводится  их проверка комиссией, назначаемой  руководителем

   организации, результаты её фиксируют в акте.

       При обнаружении утраты ключа  руководитель организации сообщает  о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

       Хранение в кассе наличных  денег и других ценностей, не  принадлежащих данной организации,  запрещается.

       В организации, имеющей одного  кассира, в случае необходимости  временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. (Приложение 4)

       В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчётом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчёта и передачи составляют акт за подписями указанных лиц.

       В организации, имеющей большое  количество подразделений или  обслуживаемой центральной бухгалтерией, оплата труда, выплаты пособий  по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассира, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные  Порядком для кассиров.