Учет и внутренний аудит активов

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 16:42, дипломная работа

Описание работы

В экономическую жизнь бухгалтерский учёт активно вошёл и стал развиваться вместе с возникновением и ростом предприятий, ориентированных на рынок. В конкурентной среде от правильных, адекватных этой среде управленческих решений зависит зачастую не только процветание бизнеса, но и само его существование. Под воздействием различных объективных факторов, вызываемых новыми технологиями, государственным регулированием и ростом предприятий, усложняется структура бизнеса, в одновременном развитии

Работа содержит 1 файл

Эльмира ДИПЛОМ.docx

— 188.23 Кб (Скачать)

Обычно активы предприятия обособленно  от активов его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему активом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними. При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами, процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Активы предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Обычно в составе активов  выделяют материально-вещественные и  нематериальные элементы.

К числу материально-вещественных элементов относятся земельные  участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства [12,c.45-50].

Нематериальные элементы создаются  в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы  и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, контракты. Активы предприятия является предметом изучения различных дисциплин: право исследует правовые аспекты существования, защиты, перехода прав собственности и обязательств; в анализе хозяйственной деятельности рассматривается эффективность использования различных видов имущества предприятия, в курсе экономики активы предприятия рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс, использование которого обеспечивает о деятельность предприятия, в бухгалтерском учете отражается движение  имущества  и основных источников его формирования [13,c.41-46]. 

К краткосрочным  активам относятся: денежные средства, товарно-материальные запасы, краткосрочная дебиторская  задолженность. Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности ТОО «Сем-Полиэкс» имеют своевременность денежных расчетов. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками, бюджетом, кредитными учреждениями, юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ТОО «Сем-Полиэкс» представлена на рисунке 4.

 

 

 

Рисунок 4 - Система документооборота по учету денежных

средств в кассе ТОО «Сем-Полиэкс»

Учет денежных средств  и операций по их учету имеют важное значение для правильной организации денежного обращения и в укреплении платежной системы, а также для эффективности использования финансовых ресурсов. Учет движения денег в кассе приведена в таблице 2.

 

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе ТОО “Сем-Полиэкс”

 

 

Содержание хозяйственной  операции

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Поступили наличные  в кассу от покупателей

1010

1210

2. Выдали командировочные  работнику из кассы

1253

1010

3.Оприходованы излишки  денежных средств выявленные в результате инвентаризации кассы

1010

6280

4. Поступили денежные  средства в кассу в счет  погашения дебиторской задолженности  подотчетным суммам.

1010

1252

5. Недостача в кассе

7210

1010


 

Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «Сем-Полиэкс»  имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Поступление денег в кассу  оформляют приходным кассовым ордером. И выдачу их из кассы оформляют  расходными кассовыми ордерами. Они  заполняются и распечатываются  с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются  необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления [14,c.96-102].

В своей деятельности ТОО  «Сем-Полиэкс» использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ТОО «Сем-Полиэкс» осуществляет «Банк Туран Алем» и российский счет в «Альянс банке».

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета. Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ТОО «Сем-Полиэкс» ведется автоматизированным способом. Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 1010 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов. Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

На расчетные счета  предприятия поступают выручка  за реализованную  продукцию (работ, услуг), ссуды банка, средства в погашение  дебиторской задолженности (возврат  долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. С  расчетного счета производятся все  виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных  расходов и т.д. Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

ТОО «Сем-Полиэкс» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете ТОО «Сем-Полиэкс» представлена на рисунке 5.

 

 

Рисунок 5 -. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете ТОО «Сем-Полиэкс»

Для извещения ТОО «Сем-Полиэкс» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Кроме того, в ТОО «Сем-Полиэкс» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость. Учет движения денег приведена в таблице 3.

 

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном  счете ТОО “Сем-Полиэкс”

 

Содержание  хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

1.Поступили денежные средства  на расчетный счет из кассы

1030

1010

2.Погашена задолженность  перед поставщиками

1420

1030

3.Застрахован КамАЗ 5520

2920

1030

4.Перечислен аванс за  поставку ТМЗ

2910

1030


 

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская»  выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном  счете)» представляющая собой зеркально  отраженную  банковскую выписку.

В учёте денежных средств одной  из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства классифицируется по трём группам, соответствующим разным видам деятельности – операционной, инвестиционной и финансовой.

Под операционной понимается деятельность предприятия, являющаяся основным источником его доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными  потоками от операционной деятельности могут быть:

  • поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;
  • поступление комиссионного вознаграждения;
  • выплаты поставщикам сырья и товаров;
  • выплаты работникам предприятия;
  • поступление и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговлей.

Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов:

  • основных средств (включая строительство хозяйственным способом);
  • финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектами торговой деятельности;
  • прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

Финансовая деятельность определяется, как операции, приводящие к изменению объектов и структуры  собственных и заёмных средств. Среди них – поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей. От прочих инструментов собственных  и заёмных средств; возврат заёмных  средств; выплаты стоимости имущества  по контрактам финансовой аренды [15, c.67-70].

К началу инвентаризации денежных средств все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:

- наличие у кассира  правил ведения кассовых операций;

- приспособлено ли помещение  для хранения денежных средств  и ценных бумаг;

- заключен ли договор  о полной материальной ответственности  с лицом, выполняющим функции  кассира.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

- правильность расчетов  с банками, Финансовыми  и  Налоговыми органами, внебюджетными  фондами, другими предприятиями  (учреждениями), а также со структурными  подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;

- правильность и обоснованность  числящейся в бухгалтерском учете  суммы задолженности по недостачам  и хищениям;

- правильность и обоснованность  сумм дебиторской, кредиторской  и депонентской задолженности,  включающей суммы дебиторской  и кредиторской задолженности,  по которым истекли сроки исковой  давности [16,c.102-104].

При инвентаризации  в  кассе производится полный пересчет денежных средств находящихся в  кассе. При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценностей  в кассе принимаются к учету  наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок  банков .

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими  дебиторами и кредиторами заключается  в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета [17,c.106-108].

Одним из больших разделов активов является товарно-материальные запасы которые в процессе производства наряду со средствами производства участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве материальных запасов. Они участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость продукции.

Товарно – материальные запасы – часть имущества предприятия, которая обладает одним из следующих признаков:

-потребляется при производстве  продукции, выполнении работ или  оказании услуг, предназначенных  для продажи;

Информация о работе Учет и внутренний аудит активов